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Capitulo 3

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UMET Aguadilla ACCO 111. Capitulo 3. ENTRADAS DE AJUSTE. TIME-PERIOD ASSUMPTION Supuestos de periodos de tiempo. El Supuesto de periodos de tiempo ( time period assumption) asume que la vida económica de un negocio puede dividirse en periodos artificiales de tiempo.

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Presentation Transcript
capitulo 3

UMET Aguadilla

ACCO 111

Capitulo 3

ENTRADAS DE AJUSTE

time period assumption supuestos de periodos de tiempo
TIME-PERIOD ASSUMPTIONSupuestos de periodos de tiempo
  • El Supuesto de periodos de tiempo (time period assumption) asume que la vida económica de un negocio puede dividirse en periodos artificiales de tiempo.
  • Periodos de contabilidad son generalmente

un mes, un trimestre o un año.

  • Los periodos de contabilidad de un

año se refieren a años fiscales.

accrual basis of accounting
ACCRUAL BASIS OF ACCOUNTING
  • Los principios de reconocimiento de ingresos (revenue recognition) y el principio de apareamiento (matching principle) son usados bajo la base acumulada de la contabilidad (accrual basis of accounting.)
  • Bajo el cash basis accounting, los ingresos se registran cuando el cash se recibe, y los gastos son registrados cuando se pagan.
  • Generally accepted accounting principles requieren accrual basis accounting porque el cash basis muchas veces causan estados financieros engañosos.
principio de reconocimiento de ingresos
Principio de Reconocimiento de Ingresos
  • Nos indica que los ingresos pueden ser reconocidos en el periodo de contabilidad en que ocurrieron.
  • En un negocio de servicios, el ingreso se considera cuando se ha prestado el servicio.
el principio de apareamiento matching principle
El principio de apareamiento (Matching Principle)
  • La practica de reconocimiento de gastos se refiere a el “matching principle”.
  • Este principio dicta que los esfuerzos (expenses) deben parearse con los logros (revenues).

Ingresos

Generados

Este mes

Gastos

incurridos

en generar

el ingreso

Son

Contrarrestados

con

slide6

Time-Period Assumption

Economic life of business

can be divided into

artificial time periods

Revenue-Recognition Principle

Matching Principle

Revenue recognized in

the accounting period in

which it is earned

Expenses matched with revenues

in the same period when efforts are expended to generate revenues

ILLUSTRATION 3-1 GAAP RELATIONSHIPS IN REVENUE AND EXPENSE RECOGNITION

entradas de ajustes
Entradas de Ajustes

Entradas de Ajuste son hechas de manera que:

1 Ingresos se registren en el periodo en el cual fueron ganados

2 Gastos se registren en el periodo en el cual fueron incurridos

entradas de ajuste
Entradas de Ajuste
  • Entradas de ajuste son requeridas cada vez que se preparan los estados financieros.
  • Entradas de Ajuste se pueden clasificar como:

1 prepagó (prepaid expenses or unearned revenues)

2accruals (acumulaciones (accruedrevenues or accrued expenses)

tipos de entrada de ajuste
Tipos de entrada de ajuste

Prepagó

1Prepaid Expenses — Gastos pagados en efectivo y registrados como activos antes de que fueran usados o consumidos

2 Unearned Revenues — Efectivo recibido y registrado como una deuda antes de que el ingreso se ganara

tipos de entrada de ajuste1
Tipos de entrada de ajuste

Accruals

1Accrued Revenues — Ingresos ganados pero no se ha recibido el efectivo o registrado

2Accrued Expenses — Gastos incurridos pero no han sido pagados en efectivo o registrados

slide11

ILLUSTRATION 3-3 TRIAL BALANCE

El Trial Balance es el punto de partida para las entradas de ajuste

prepagos
PREPAGOS
  • Prepagó son o gastos prepagados o ingresos no ganados.
  • Entradas de ajuste por los prepagó son requeridas para registrar la porción de los prepagó que representa

1 los gastos incurridos

2 el ingreso ganado en el periodo de contabilidad corriente

slide13

Expense

Debito Entrada de Ajuste (+)

Deuda

Revenue

Debito Entrada de ajuste (-)

Balance no ajustado

Credito entrada de ajuste (+)

ILLUSTRATION 3-4 Entradas de ajuste para prepago

Entradas de Ajuste

Gastos Prepagados

Activos

Balance

Noajustado

Credit Entrada de ajuste (-)

Ingresos No ganados

gastos prepagados
Gastos Prepagados
  • Gastos Prepagados son gastos pagados en efectivo y registrados como activos antes de que se usaran o se consumieran.
  • Gastos prepagados expiran con el paso del tiempo o a través de su uso o consumo
  • Una relación activos-gastos existen con los gastos prepagados
prepaid expenses
PREPAID EXPENSES
  • Antes de los ajustes los activos están sobrestimados y los gastos están subestimados.
  • Las entradas de ajuste resultan en un debito a una cuenta de gasto y un crédito a una cuenta de activo.
  • Ejemplo de gastos prepagados incluyen los supplies, seguros y depreciación
slide16

ADJUSTING ENTRIES FOR PREPAYMENTS SUPPLIES

ADJUSTMENT

A octubre 31, una conteo de inventario revela que $1,000 de $2,500 de los “supplies”(suministros) están disponibles todavía.

JOURNAL ENTRY

POSTING

slide17

ADJUSTING ENTRIES FOR PREPAYMENTS INSURANCE

ADJUSTMENT

October 31, an analysis of the policy reveals that $50 of insurance expires each month.

JOURNAL ENTRY

POSTING

depreciacion
DEPRECIACION
  • Depreciación es la distribución de los costos de un activo a gasto sobre su vida útil de una manera racional y sistemática.
  • Las compras de equipo o negocio es vista como un prepago por servicio a largo plazo y por eso se distribuye en la misma manera como los gastos prepagados
depreciation

XXX

XXX

DEPRECIATION
  • Depreciación es un estimado envés de una medida precisa de los costos que han expirado
  • Al registrar la depreciación, Depreciation Expense es debitada y una cuenta Accumulated Depreciación, is credited
depreciacion1
DEPRECIACION
  • En el balance sheet, la depreciación acumulada se contrarresta con las cuentas de los activos
  • La diferencia entre el costo de cualquier activo despreciable y su depreciación acumulada se refiere al valor en los libros del activo
slide21

Entradas de ajustes para pre-pagos DEPRECIACION

ADJUSTMENT

October 31, depreciation on the office equipment is estimated to be $480 a year, or $40 per month.

JOURNAL ENTRY

POSTING

unearned revenues
UNEARNED REVENUES
  • Ingresos no ganados son ingresos recibidos y registrados como deuda antes de que se ganaran
  • Ingresos no ganados son subsecuentemente ganados al prestar el servicio al cliente
  • Una relación de cuenta ingreso-deuda existe con los ingresos no ganados
unearned revenues1
UNEARNED REVENUES
  • Antes de los ajustes las deudas estaban sobreestimadas y los ingresos subestimados
  • Las entradas de ajusten resultan en un debito a una cuenta de deuda y un crédito a una cuenta de ingreso
  • Ejemplos de ingresos no ganados incluyen la renta , subscripciones de revistas depósitos de los clientes por servicios futuros
slide24

ADJUSTING ENTRIES FOR PREPAYMENTS UNEARNED REVENUES

ADJUSTMENT

October 31, analysis reveals that, of $1,200 in fees, $400 has been earned in October.

JOURNAL ENTRY

POSTING

slide25

STUDY OBJECTIVE 6

Prepare adjusting entries for accruals.

accruals acumulaciones
ACCRUALSAcumulaciones
  • La segunda categoria de entradas de ajuste son las acumulaciones.
  • Entradas de ajuste para las acumulaciones son requeridas para registrar ingresos ganados y gastos incurridos en el periodo corriente.
  • Las entradas de ajuste para las acumulaciones van a aumentar ambas cuentas las del balance sheet y las cuentas del income statement
slide27

Entrada de Ajuste

Asset

Revenue

Debit Adjusting Entry (+)

Credit Adjusting Entry (+)

Expense

Liability

Debit Adjusting Entry (+)

Credit Adjusting Entry (+)

ILLUSTRATION 3-10ADJUSTING ENTRIES FOR ACCRUALS

Ingresos Acumulados

Gastos Acumulados

ingresos acumulados
Ingresos Acumulados
  • Ingresos acumulados pueden ser acumulados al paso del tiempo o atraves de servicios realizados pero no facturados o cobrados
  • Una relacion activo-ingreso existe con los ingresos acumulados.
  • Antes de los ajustes, activos e ingresos minimizados
  • La entrada de ajuste requiere un debito a una cuenta de activos y un credito a una cuenta de ingreso
slide29

ADJUSTING ENTRIES FOR ACCRUALS ACCRUED REVENUES

ADJUSTMENT

October 31, the agency earned $200 for advertising services that were not billed to clients before October 31.

JOURNAL ENTRY

POSTING

gastos acumulados
Gastos Acumulados
  • Gastos Acumulados son gastos incurridos pero no pagados
  • Una ralacion gasto-pasivo existe
  • Antes de los ajustes, los pasivos y gastos son minimizados
  • La entrada de ajuste es un debito a una cuenta de gasto y un credito a una cuenta de pasivo
slide31

ADJUSTING ENTRIES FOR ACCRUALS ACCRUED INTEREST

ADJUSTMENT

October 31, the portion of the interest to be accrued on a 3-month note payable is calculated to be $50.

JOURNAL ENTRY

POSTING

slide32

ADJUSTING ENTRIES FOR ACCRUALS ACCRUED SALARIES

ADJUSTMENT

October 31, accrued salaries are calculated to be $1,200.

JOURNAL ENTRY

POSTING

slide34

STUDY OBJECTIVE 7

Describe the nature and purpose of an adjusted trial balance.

adjusted trial balance balance de comprobacion ajustado
ADJUSTED TRIAL BALANCE Balance de Comprobacion ajustado
  • Un Adjusted Trial Balance se prepara luego de que todas las entradas de ajuste han sido jornalizadas y posteadas.
  • Su proposito es el proveer la igualdad de los balances totales de debito y credito en el mayor luego de que todos los ajustes se realizen .
  • Estados financieros pueden ser preparados directamente del Balance de comprobacion ajustado
slide36

ILLUSTRATION 3-19 TRIAL BALANCE AND ADJUSTED TRIAL BALANCE COMPARED

preparing financial statements
PREPARING FINANCIAL STATEMENTS

Estados financieros se pueden preparar directamente del balance de compobacion ajustado.

  • El Estado de ingresos y gastos se prepara de las cuentas de ingresos y gastos.
  • El estado de equidad del dueño se deriva de las cuentas de capital y de retiro y del ingreso o perdida neta del Estado de Ingresos y Gastos
  • El Estado de Situacion se prepara de las cuentas de activos y pasivos y del balance de capital final del estado de equidad del dueño
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ILLUSTRATION 3-20 PREPARATION OF THE INCOME STATEMENT AND THE OWNER’S EQUITY STATEMENT FROM THE ADJUSTED TRIAL BALANCE

slide39

ILLUSTRATION 3-20 PREPARATION OF THE INCOME STATEMENT AND THE OWNER’S EQUITY STATEMENT FROM THE ADJUSTED TRIAL BALANCE

The income statement is prepared from the revenue and expense accounts.

slide40

ILLUSTRATION 3-20 PREPARATION OF THE INCOME STATEMENT AND THE OWNER’S EQUITY STATEMENT FROM THE ADJUSTED TRIAL BALANCE

slide41

ILLUSTRATION 3-20 PREPARATION OF THE INCOME STATEMENT AND THE OWNER’S EQUITY STATEMENT FROM THE ADJUSTED TRIAL BALANCE

The owner’s equity statement is prepared from the owner’s capital and drawing accounts and the net income (or net loss) shown in the income statement.

slide42

ILLUSTRATION 3-21 PREPARATION OF THE BALANCE SHEET FROM THE ADJUSTED TRIAL BALANCE

slide43

ILLUSTRATION 3-21 PREPARATION OF THE BALANCE SHEET FROM THE ADJUSTED TRIAL BALANCE

The balance sheet is then prepared from the asset and liability accounts and the ending owner’s capital balance as reported in the owner’s equity statement.

slide44

STUDY OBJECTIVE 8

Prepare adjusting entries for the alternative treatment of prepayments.

alternative treatment of prepaid expenses and unearned revenues
ALTERNATIVE TREATMENTOF PREPAID EXPENSES AND UNEARNED REVENUES
  • Algunos negocios usan un tratamiento alterno para pre-pagos e ingreso no ganado.
  • En vez de debitar un activo al momento de que los gastos son prepagados, la cantidad se carga a una cuenta de gasto.
  • En vez de acreditar un pasivo al momento que el efectivo por adelantado se recibe, la cantidad es acreditada a una cuenta de ingreso.
  • Este tratamiento de gastos prepagados e ingresos no ganados va a tener el mismo egecto en los estados financieros como las entradas iniciales a las cuentas del estado de situacion y las entradas de ajuste.
slide46

ALTERNATIVE ADJUSTMENTS FOR PREPAYMENTS SUPPLIES

ADJUSTMENT

October 31, an inventory count reveals that $1,000 of $2,500 of supplies are still on hand.

JOURNAL ENTRY

POSTING

slide47

ALTERNATIVE ADJUSTMENTS FOR PREPAYMENTS UNEARNED REVENUES

ADJUSTMENT

October 31, analysis reveals that, of $1,200 in fees, $400 has been earned in October.

JOURNAL ENTRY

POSTING

slide48

ILLUSTRATION 3A-7SUMMARY OF BASIC RELATIONSHIPS FOR PREPAYMENTS

1 Prepaid Assets and a Prepaid expenses Assets overstated DrExpenses Expenses Expenses initially recorded in Expenses understated Cr Assets asset accounts have been used.

b Prepaid expenses Assets understated DrAssets initially recorded in Expenses overstated Cr Expenses expense accounts have not been used.

2 Unearned Liabilities and a Unearned revenues Liabilities overstated Dr Liabilities Revenues Revenues initially recorded in Revenues understated Cr Revenues liability accounts have been earned.

b Unearned revenues Liabilities understated Dr Revenues initially recorded in Revenues understated Cr Liabilities revenue accounts have not been earned.

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