ИНСТИТУТ ПОЛИТИКИ РАЗВИТИЯ

2. DEVELOPMENTPOLICYINSTITUTE Понятие, виды и структура бюджетов в Кыргызской Республике ИНСТИТУТ ПОЛИТИКИ РАЗВИТИЯ

3. Что такое бюджет? • Бюджет рассматривается • и как роспись предполагаемых государственных доходов и расходов, • и как основной финансовый план, и как форма образования и расходования денежных фондов средств, как часть системы государственного управления. • Бюджет обеспечивает финансовыми ресурсами предоставление государственных услуг обществу и реализацию государственной политики. • Бюджет государства – это план необходимых обществу расходов и ожидаемых источников доходов для их финансирования: - расходы, т. е. какие запросы общества оно намерено удовлетворять, сколько это будет стоить и, соответственно, какие цели государственной политики будут профинансированы; - доходы, т.е. каким объемом ресурсов государство будет располагать, и из каких источников оно их получит.

4. Для чего и как государство использует бюджет? • У бюджета в государственном управлении есть три главные функции: - показать, какие цели и задачи ставит государство на предстоящий период, и планирует расходы для их достижения; - служить законом, обязательным для исполнения, основной системы контроля над за сбором и расходованием бюджетных ресурсов государства; - быть инструментом государственного регулирования экономики, способствуя социально-экономическому развитию страны.

5. Цели и задачи государственной политики реализуются как в доходной, так и в расходной частях бюджета. • Назначение бюджета не только обозначить, но и профинансировать намеченные государством расходы политику. • С помощью бюджета достигаются три основные цели экономической политики: - предоставление обществу определенных благ и услуг; - перераспределение доходов в обществе; - стабилизация экономики.

6. Какие виды бюджетов есть в Кыргызстане и чему они служат? • Республиканский бюджет - это бюджет органов государственной власти, т.е. план расходов и других выплат и прогноз доходов и заимствований, утвержденный Жогорку Кенешем на бюджетный год. - Бюджетный год – это 12 месячный период, на который государство планирует доходы и расходы. В Кыргызстане бюджетный год длится с 1 января по 31 декабря, т.е. совпадает с календарным годом - Все министерства, ведомства, государственные учреждения финансируются из республиканского бюджета. - Крайне важно, что план расходов и других выплат, а также прогноз доходов и заимствований утверждаются Жогорку Кенешем до начала нового бюджетного года. - Республиканский бюджет составляется и исполняется правительством, и утверждается Жогорку Кенешем. - Из республиканского бюджета финансируется расходы на содержание и деятельность центральных органов власти. - Управление бюджетными средствами осуществляется в соответствии с установленными процедурами.

7. Бюджет развития – это бюджет капитальных расходов. • Исходной базой при его планировании служит Программа государственных инвестиций. В нее включаются инвестиционные проекты с участием государства. • Их финансирование планируется из внутренних и внешних источников. • Внутреннее финансирование включает: - финансирование капитальных вложений, покрываемые из республиканского бюджета; - бюджетные расходы совместного с иностранными партнерами финансирования проектов с участием иностранных партнеров(доля софинансирования правительства). • Внешнее финансирование проектов означает, что государство для их реализации берет займы у внешних кредиторов. Сегодня в Кыргызстане большая доля расходов по бюджету развития приходится на внешнее финансирование, что ведет к росту дефицита бюджета и увеличению государственного долга.

8. Бюджет Социального фонда • Это внебюджетный фонд, из которого идут выплаты пенсий, пособий и др. • Это самостоятельный фонд, отдельный от бюджета, имеет собственные доходы и осуществляет определенные законом расходы. Социальный фонд имеет собственный расчетный счет и является юридическим лицом. • Бюджет Социального фонда утверждается Жогорку Кенешем. Ежегодно принимается закон о тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию. Размеры пенсий и пособий и контингент получателей определяются законом. • Социальный фонд собирает и накапливает страховые взносы и перераспределяет их по таким организациям: через Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования. Из них средства направляются на финансирование пенсий, пособий по социальному страхованию, медицинскому страхованию и т.д. • Помимо Социального фонда органам управления в Кыргызстане разрешено создавать внебюджетные фонды за счет благотворительных взносов, добровольных пожертвований, и т.д.

9. Для анализа доходов и расходов государства составляется сводный бюджет. В Кыргызстане его называют консолидированным бюджетом. Он включает доходы и расходы республиканского и местных бюджетов. • Консолидированный бюджет – это республиканский и местный бюджеты, сведенные в единую форму, за минусом дублирующих доходов и расходов

10. Структура республиканского бюджета • Доходы республиканского бюджета – это средства, получаемые государством из различных источников для осуществления необходимых обществу расходов. • Доходы, поступающие в бюджет, можно разделить на: - текущие; - капитальные (в Кыргызстане их называют доходы от операций с капиталом); - полученные официальные трансферты

11. Текущие доходы складываются из налоговых и неналоговых поступлений Налоговые доходы • Основное предназначение налогов - обеспечить государство доходами. • Налогообложение – это обязательное внесение платежей в государственные органы. • В КР действуют следующие налоги: - Общегосударственные налоги, устанавливаемые Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на территории всей страны. Ставки, объекты налогообложения, плательщики и методы сбора едины для всей страны. - Местные налоги, устанавливаемые Налоговым Кодексом и вводимые в действие нормативными правовыми актами местных кенешей, обязательные к уплате на территориях соответствующих административно-территориальных единиц. - Специальные налоговые режимы (порядок исчисления и уплаты определенных общегосударственных налогов).

12. Неналоговые доходы • Плата за государственные услуги является альтернативным способом финансирования их предоставления. Государственные услуги могут оплачиваться двумя способами – посредством выплат из бюджета, получаемых поставщиками услуг, либо путем взимания платы за услуги с непосредственных потребителей услуг. • Сборы с потребителей могут быть введены, когда государственный сектор представляет обществу товары и услуги, не являющиеся чисто общественными. Размер платы с потребителей государственных услуг регулируется государством. • Сбор, удерживаемый за государственные услуги, носящие в основном нематериальный характер и предоставляемые государственными органами в ходе выполнения ими своих прямых обязанностей. • Доходы, которые государство получает от владения и распоряжения собственностью, или занимаясь предпринимательской деятельностью.

13. Капитальные доходы – доходы от операций с капиталом государства, носящие единовременный характер: • продажи основного капитала (земель, зданий, сооружений, капитального оборудования, драгоценных металлов из государственного фонда, др.); • продажи государственных запасов товаров; • продажи земли и нематериальных активов (например, ценных бумаг); • капитальных трансфертов из негосударственных источников (денежные переводы от негосударственных предприятий, частных лиц, нерезидентов, и др.)

14. Полученные официальные трансферты в республиканском бюджете формируются за счет поступления средств от иностранных государств и/или международных организаций, зарубежных фирм, др. Подразделяются на: • внешнюю гуманитарную помощь, в том числе на ликвидацию стихийных бедствий, • денежные переводы на реализацию отдельных проектов, которые также носят безвозмездный характер.

15. Кредитные ресурсы, т.е. средства которые должны быть возвращены, учитываются отдельно – после подведения баланса доходов и расходов при планировании источников покрытия дефицита бюджета.

16. Расходы республиканского бюджета • Государственные расходы – это траты государства на приобретение материальных благ и услуг для удовлетворения общественных потребностей. • К ним относятся: - оплата труда государственных служащих, учителей, врачей, медсестер, и т.д., - финансирование услуг жилищно-коммунального хозяйства, городского транспорта, др. - обеспечение функционирования государственных учреждений и предприятий - помощь отдельным предприятиям и лицам, которая может оказываться как безвозмездно, так и на возвратной основе. - в виде трансфертов выплачиваются пособия нуждающимся, тогда как предприятиям или отраслям экономики помощь предоставляется в виде кредитов или займов. - выплата долгов государства.

17. Бюджетная классификация – это группировка расходов, доходов и источников финансирования государственного долга в зависимости от их общих характеристик. Каждый отдельно взятый вид дохода или расхода объединяется по какому-либо признаку со сходными ему в группы или параграфы. Группы помещаются в главы, и т.д.

18. Функциональная классификация группирует расходы по таким функциям государства, как оборона, здравоохранение, социальная защита и др. Функциональная классификация раскрывает, на что и на какие цели тратятся деньги. Она показывает, какие функции правительство выполняет для общества и сколько это стоит. • Ведомственная классификация показывает бюджетные расходы государственных и других организаций, являющихся бюджетополучателями (например, расходы Министерства обороны, Министерства финансов, др.).

19. Экономическая классификация расходов является группировкой расходов бюджетов в зависимости от экономического содержания операций, осуществляемых в секторе государственного управления. • Она показывает, на какие виды расходов по их экономическому назначению тратятся государственные деньги в организациях (оплата труда, закупка товаров, приобретение оборудования, коммунальные услуги, др

20. Расходы государственного бюджета подразделяются на: - текущие, - капитальные, - кредиты, выданные правительством. • Текущие и капитальные расходы бюджета – это траты, осуществляемые самим государством. • Кредиты обеспечивают траты других субъектов и должны быть возвращены ими в бюджет. • В Кыргызстане основная часть расходов республиканского бюджета – текущие. • Вторая категория – капитальные расходы, финансируемые за счет внутренних источников государства

21. Текущие расходы обеспечивают каждодневное функционирование государства: • Расходы на товары и услуги в Кыргызстане включают заработную плату, отчисления на социальное страхование, командировочные расходы, приобретение товаров и услуг, расходы на коммунальные услуги, транспорт и прочие приобретения и услуги. • Трансферты, передаваемые государством отдельным гражданам или предприятиям в течение года, и выплаты процентов по долгам, осуществляемые государством.

22. Капитальные расходы обеспечивают инвестиционную и инновационную деятельность государства: - инвестиции, способствующие пополнению общественного имущества, содержанию его в хорошем состоянии и улучшению отдельных его характеристик. Развитие инфраструктуры и ее ремонт финансируются для повышения качества предоставления государственных услуг. - капитальный ремонт и проектирование, приобретение зданий и сооружений, прочих гражданских строительных объектов, оборудования и товаров длительного пользования. • Капитальные расходы обычно направлены на оплату товаров и услуг, срок потребления или использования которых превышает один год

23. Кредиты • Кредиты представляют собой ресурсы, которые можно получить во временное пользование за определенную плату (обычно в процентах к сумме кредита). По истечении срока кредита должна быть возвращена сумма, взятая в долг, и внесена плата за пользование кредитом. Чрезвычайные и непредвиденные расходы • Государство должно располагать необходимым резервом ресурсов для возможных неплановых расходов. • В Кыргызстане государство наделено правом создавать резервные фонды для покрытия непредвиденных расходов.

24. Балансирование доходов и расходов • Дефицит бюджета – это превышение расходов бюджета над его доходами. Он отражает недостаточность ресурсов государства по отношению к его нуждам. • Превышение доходов бюджета над его расходами называется профицитом. Профицит означает, что государство собрало средств больше, чем потратило их. • Государственный долг - это долговые обязательства страны перед юридическими и физическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и другими субъектами.

25. Контрольные вопросы: • Перечислите виды бюджетов в КР и объясните их взаимосвязь • В каком нормативном правовом акте устанавливаются объемы текущих доходов государственного бюджета? • Из чего складываются текущие доходы бюджета? • В каком документе указываются ставки налогов? • Перечислите виды бюджетной классификации и объясните разницу между ними. • Объясните связь между повышением заработных плат работников сферы образования и государственным долгом страны. • Дайте опровержение или разъяснение следующего тезиса: «Утвержденный бюджет – это решение общества использовать средства на нужды, определенные выборными представителями. Общество должно контролировать исполнение бюджета». • На каком этапе и в какой форме граждане КР могут принимать участие в бюджетном процессе?

26. DEVELOPMENTPOLICYINSTITUTE Местный бюджет и Бюджетный процесс ИНСТИТУТ ПОЛИТИКИ РАЗВИТИЯ

27. Местный бюджет - бюджет местного сообщества аила, поселка, города и района, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления

28. Бюджетный процесс – это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти и органов МСУ и других участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению республиканского и местного бюджетов, а также контролю за их исполнением

29. Нормативное правовое регулирование • Закон Кыргызской Республики №99 от 29 мая 2008 года «О местном самоуправлении и местной государственной администрации» • Закон Кыргызской Республики №215 от 25 сентября 2003 года «О финансово-экономических основах местного самоуправления» • Закон Кыргызской Республики №78 от 11 июня 1998 года «Об основных принципах бюджетного права в Кыргызской Республике» • Налоговый Кодекс N 230 от 17 октября 2008 года • Постановление Правительства Кыргызской Республики №403 от 2 сентября 2005 года «Об утверждении Инструкции по формуле расчета выравнивающих грантов» • Постановление Правительства Кыргызской Республики №614от 27 сентября 2003 года «О мерах по введению механизма стимулирующих (долевых) грантов» • Нормативные правовые акты местного кенеша в отношении местного бюджета

30. Основные принципы • МСУ самостоятельно осуществляют бюджетный процесс и определяют формы и направления расходования средств местного бюджета, за исключением категориальных грантов и других целевых трансфертов (принцип самостоятельности) • Параметры бюджетных расходов и доходов должны соответствовать бюджетной классификации Министерства финансов (принцип единства) • Местный бюджет должен быть сбалансированным, то есть, общая сумма доходов должна равняться или превосходить общую сумму расходов (принцип сбалансированности) • При подготовке и исполнении местного бюджета запрещается осуществление расходов за пределами утвержденных в бюджете сумм (принцип жесткого ограничения). Республиканский бюджет не будет предоставлять дополнительного финансирования местным бюджетам сверх утвержденного объема грантов • Все виды доходов и расходов должны отражаться в счетах Казначейства (принцип подотчётности) • Порядок рассмотрения проектов бюджетов и принятия по ним решений должен быть открытым. Утверждённые бюджеты и отчёты по их исполнению должны публиковаться в средствах массовой информации

31. Основные этапы бюджетного процесса • Сбор данных • Составление бюджета • Рассмотрение бюджета • Утверждение бюджета • Исполнение бюджета • Утверждение отчёта об исполнении бюджета

32. Календарный план Календарный план формирования бюджета разрабатывается на основании Закона КР “Об основных принципах бюджетного права в Кыргызской Республике». до 30 мая - МФ КР через соответствующие структурные подразделения доводит до финансовых органов органов МСУ инструкцию по составлению бюджета, календарный план, предполагаемые нормативы отчислений от общегосударственных налогов и предполагаемые размеры категориальных и выравнивающих грантов, распределяемых в местные бюджеты до 1 июля - Проекты доходной части местных бюджетов представляются в МФ КР до 1 августа - Проекты расходной части местных бюджетов представляются в МФ КР 1 марта года, следующего за отчетным - Отчеты об исполнении местных бюджетов представляются МФ КР Каждый орган МСУ строит свой календарный план формирования проекта бюджета на основании Календарного плана МФ КР

33. Участники бюджетного процесса на местном уровне • Участниками бюджетного процесса на местном уровне являются: • Местный исполнительный орган • Местный финансово-экономический отдел • Местный кенеш, включая бюджетную комиссию • Население • Министерство финансов КР, включая его территориальные подразделения • Статьи 47-52 Закона КР «Об основных принципах бюджетного права» определяют роль и ответственность каждого органа

34. Бюджетный процесс Кенеш передает приоритеты граждан на следующий год исполнительному органу Общественные слушания по проекту бюджета проводимые кенешем вместе с исполнительным органом) Исполнительный орган готовит проект бюджета Параметры от Министерства финансов Первоначальный проект бюджета одобряется кенешем с учетом замечаний Если республиканский бюджет изменяет параметры, Министерство финансов представляет уточненные параметры Проект бюджета представляется в Министерство финансов Финансово-экономический отдел готовит уточненный проект бюджета Бюджет публикуется в СМИ и размещается на информационных стендах Окончательный проект утверждается кенешем

35. Подготовка проекта местного бюджета (1) Органы МСУ • Местный кенеш разрабатывает и утверждает концепцию бюджета, содержащую принципы и приоритеты по расходам на следующий фискальный год • Исполнительные органы МСУ формируют первоначальный проект местного бюджета на основе предполагаемых нормативов распределения общегосударственных налогов и сумм выравнивающих и категориальных грантов, полученных от Министерства финансов/райфинотдела • Проект местного бюджета представляется Бюджетной комиссии местного кенеша • Бюджетная комиссия местного кенешапроводит предварительное рассмотрение проекта бюджета и готовит своё заключение • Проект бюджета представляется и рассматривается на открытых бюджетных слушаниях • С учётом заключения Бюджетной комиссии местный кенеш рассматривает и одобряет проект местного бюджета

36. Подготовка проекта местного бюджета (2) Органы МСУ • После одобрения местным кенешем, проекты бюджета представляются в территориальные органы МФ КР • В случае выявления территориальным подразделением МФ КР несоответствия в проекте бюджета нормативов по общегосударственным налогам, суммам категориальных и выравнивающих грантов установленным величинам, а также других нарушений бюджетного законодательства, исполнительный орган МСУ должен произвести требуемые корректировки, представить скорректированный проект бюджета местному кенешу и после утверждения кенешем представить проект в территориальные подразделения МФ КР

37. Подготовка проекта местного бюджета (3) Органы МСУ • После представления уточнённых нормативов распределения общегосударственных налогов и сумм выравнивающих и категориальных грантов, исполнительный орган МСУ подготавливает уточнённыйпроект местного бюджета • Уточненный проект местного бюджета представляется Бюджетной комиссии местного кенеша • Бюджетная комиссияможет встретиться и заслушать руководителей структурных подразделений/предприятий и бюджетных учреждений • Бюджетная комиссия местного кенешапроводит предварительное рассмотрение проекта бюджета и готовит своё заключение • С учётом заключения Бюджетной комиссии местный кенеш рассматривает и утверждает проект местного бюджета • После утверждения кенешем уточненный проект местного бюджета представляется в территориальное подразделение МФ или МФ не позднее 2-х месяцев после утверждения республиканского бюджета Жогорку Кенешем КР • В уточненном бюджете проверяется соответствие нормативов по общегосударственным налогам, сумм категориальных и выравнивающих грантов установленным величинам, а также другим требованиям бюджетного законодательства (например, сбалансированность бюджета)

38. Роль кенеша в бюджетном процессе Кенеш передает приоритеты граждан на следующий год исполнительному органу Кенеш направляет проект бюджета в Бюджетную комиссию Мэр/глава представляет бюджет Общественные слушания, проводимые кенешем (и/или исполнительным органом) Бюджетная комиссиявстречаетсяи заслушивает руководителей структурных подразделений/предприятий и бюджетных учреждений Бюджетная комиссия представляет свои рекомендации в письменной форме кенешу Кенеш проводит сессию и обсуждает рекомендации бюджетной комиссии Кенеш утверждает бюджет с учетом предложений Кенеш контролирует исполнение бюджета

39. Роль местного кенеша и бюджетной комиссии • Местный кенеш разрабатывает и утверждает концепцию бюджета, содержащую принципы и приоритеты по расходам на следующий фискальный год • Бюджетная комиссии кенеша заслушивает руководителей структурных подразделений/предприятий и бюджетных учреждений и проводит предварительное рассмотрение проекта бюджета • Бюджетная комиссии представляет своё заключение по проекту бюджета на сессию кенеша • Кенеш инициирует проведение общественных слушаний по бюджету • Кенеш рассматривает и утверждает/не утверждает первоначальный и уточнённый проекты бюджетов • Бюджетная комиссия сначала рассматривает отчёты об исполнении бюджета, а затем представляет своё заключение на рассмотрение сессии местного кенеша • Сессия местного кенеша рассматривает отчёты об исполнении бюджета и утверждает/не утверждает их

40. Обсуждение • Как выглядит концепция бюджета на Ваш взгляд • Что необходимо принять во внимание при разработке концепции бюджета • Разработать концепцию бюджета (один параграф)

41. Секция 2.Доходы местного бюджета

42. Структура доходов местного бюджета Доходы местного бюджета формируются из следующих видов поступлений: • Местные налоги • Общегосударственные налоги, распределяемые по нормативам отчислений • Неналоговые платежи и сборы, включая спец. средства • Выравнивающие гранты • Категориальные гранты • Стимулирующие гранты • Ссуды • Средства, передаваемые по взаимным расчетам из республиканского бюджета • Добровольные взносы

43. Налоги (1) • Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта обложения и объекта, связанного с налогообложением, на основании которых определяются суммы налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет • Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы и устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы

44. Налоги (2) • Налоговый Кодекс регулирует порядок введения и отмены налогов, основные положения всех налогов, их администрирование, налоговые действия налогоплательщиков • Бюджетное законодательство определяет порядок зачисления налогов в разные уровни бюджетов и их использования

45. Местные налоги Местные налоги – налоги, принимаемые самостоятельно местными кенешами на соответствующих территориях в пределах законодательных ограничений и полностью остающиеся в распоряжении МСУ • Налог на имущество • Жилые объекты (1 группа) • Здания и сооружения, используемые для предпринимательской деятельности (2 группа) • Временные сооружения, используемые для предпринимательской деятельности (3 группа) • Транспортные средства (4 группа) • Земельный налог • Сельскохозяйственные угодья • Приусадебные и садово-огородные участки • Земли населенных пунктов и земли несельскохозяйственного назначения

46. Местные налоги Местный кенеш имеет право вводить местные налоги (с 1 января 2011 года) и устанавливать • по налогу на имущество - значения зонального коэффициента К2 и границы стоимостных зон в населенном пункте, а также льготы по налогу • по земельному налогу - зональный коэффициент К1 для земель населенных пунктов и земель несельскохозяйственного назначения, а также льготы по налогу

47. Общегосударственные налоги Общегосударственные налоги, по которым ставки, объекты налогообложения, порядок и методы сбора определяются Налоговым Кодексом КР и едины для всей страны, это: • Подоходный налог • Налог на основе добровольного патента • Налог на прибыль • Акцизный налог на внутреннюю продукцию • Доходы от обязательного патентирования • Единый налог для субъектов малого предпринимательства Нормативы отчислений по общегосударственным налогам определяются ежегодным законом о республиканском бюджете и могут быть изменены один раз в три года

48. Нормативы распределения общегосударственных налогов

49. Неналоговые доходы (1) Неналоговые платежи – это средства, поступающие в бюджет в виде сборов, платежей, доходов и санкций. Закон КР «О неналоговых платежах» определяет, что: • Сбор - это обязательный, установленный государством за оказываемые государственными органами услуги денежный взнос, носящий разовый характер. Размер сбора соотносится со стоимостью предоставляемой услуги • Платеж - это обязательный денежный взнос, периодически уплачиваемый юридическими и физическими лицами, пользующимися услугами государственных органов, за выполнение государственных функций • Доход - это установленные государством отчисления, вносимые или взыскиваемые в размере полной стоимости имущества или денежных средств, собственником которых по Закону является государство • Санкции - это предусмотренные Законом меры имущественного воздействия, применяемые к нарушителям

50. Неналоговые доходы (2) Основные виды предполагаемых неналоговых поступлений в местные бюджеты: • Поступления от управления муниципальной собственностью (аренда и продажа) • Поступления от аренды земель ФПС • Доходы муниципальных учреждений за оказанные ими платные услуги и выполненные работы, согласно реестру, утверждаемому аильным, поселковым и городским кенешем • Государственная пошлина • Штрафы и санкции; • Сбор от парковки • Сбор за вывоз мусора • Иные неналоговые доходы, предусмотренные законодательством