עדכוני מיסוי לשנת 2008

עדכוני מיסוי לשנת 2008 קובי יתח, יועץ מיסוי לחסכון ארוך טווח קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa1.co.il

תיקון הנחיות מס לגבי סעיף 3(ה)(3) תקרות ההפקדה לשנת 2008 : • לקצבה עד 7.5% משכר 30,652 ₪ לחודש בניכוי ההפקדה להון. * על פי תיקון חוק החל מ- 1/08: הון = קופת גמל לא משלמת לקצבה (תחולה על הפקדות חדשות). * ה- 7.5% של המעביד כולל גם את הפרמיה לאכ"ע. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

תיקון הנחיות מס לגבי סעיף 3(ה)(3) בהודעת רשות המיסים מ- 9/07 – יש להחיל את זקיפת השווי למס על פי סכום החריגה הנגזר משיעור ההפקדה המרבי ולא על פי שיעור ההפקדה מהתקרה. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

תיקון הנחיות מס לגבי סעיף 3(ה)(3) • ניתן להפקיד לקצבה עד 5% מ- 45,980 ₪ = 7.5% מ- 30,652 ₪ לחודש בניכוי ההפקדה להון עד לתקרה הנ"ל מבלי לבצע זקיפת שווי לעובד.

תשלום לאכ"ע על פי ההנחיה החדשה על פי סעיף 32(14) ניתן לנכות כהוצאה סכומים ששולמו לאכ"ע בתנאי שהביטוח עומד בהגדרת "ביטוח מועדף" ובלבד שההכנסה המבוטחת הנה לפי סעיף 2(1) = הכנסה מעסק או לפי סעיף 2(2) = הכנסה ממשכורת ובלבד שההוצאה לא תעלה על- 3.5% מההכנסה כאמור. עלה שיעור ההפקדה לגמל על 5% מהמשכורת – יקוזז השיעור העולה על 5% מה- 3.5% לאכ"ע. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

תשלום לאכ"ע על פי ההנחיה החדשה כלומר: התרת ההוצאה כיום הנה על פי מבחן האחוז ולא הסכום לכן ניתן לשלם עוד3.5% לאכ"ע בהתאם להנחיות החדשות של מס הכנסה. * החל מ- 1/08 תוקן החוק וניתן להגדיל את ההוצאה המוכרת עד ל- 3.5% ע"ח 1% מהתגמולים ומנגד הוגבלה ההוצאה עד- 4 שמ"ב.

ביטוח מפני אובדן כושר עבודה 1. תיקון בהגדרת "הכנסה מיגיעה אישית" (3א) קצבת אובדן כושר עבודה המשתלמת מקופת גמל לקצבה או מקופת גמל לתגמולים או המשתלמת על פי ביטוח מפני אובדן כושר עבודה בשל הכנסה לפי סעיף 2(1) או (2); לעניין זה, אובדן כושר עבודה- כהגדרה "ביטוח מפני אובדן כושר עבודה" – בסעיף 3(א) בשינויים המחויבים. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

ביטוח מפני אובדן כושר עבודה המשמעות: כל קצבה מפוליסה לאכ"ע, לרבות היוון של קצבה כאמור, תחשב הכנסה מיגיעה אישית ובלבד שהיא מבטחת הכנסה ממשכורת, עסק או משלח יד. נכה 100% פטור ממס עד כ- 522,000 ש"ח בשנה.

עמית מוטב עמית מוטב = יחיד שמפקיד או שמופקדים עבורו לפחות 16% מסה"כ כל השכר הממוצע במשק בקופה לקצבה (מדי חודש): שמ"ב בשנת 2008 – 7,663 ₪ 1,165 ₪ = 95% * 1,226 = 16% * 7,663 סכום שנתי של 13,978 ₪ קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

"תקרת הכנסה מזכה" זיכוי "עמית שכיר" הכנסה מבוטחת – 7% מ- 7,400 ₪ "עמית עצמאי" הכנסה אחרת – 5% מ- 15,000 ₪ ניכוי הכנסה לעמית עצמאי הפקדה לקצבה - 11% מ- 7,500 הכנסה נוספת – הפקדה לקצבה - 11% מ- 7,500 ₪ קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

הכנסה מזכה לפי רבדים - לזיכוי קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

הכנסה מזכה לפי רבדים - לניכוי הכנסה לעמית עצמאי הכנסה נוספת קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

ניכוי כנגד הפקדות לבעלי הכנסות גבוהות עמית שהכנסתו החודשית המבוטחת עולה על 30,000 ₪ לא ייהנה מניכוי כלל אף אם יש לו הכנסה אחרת שאינה מבוטחת ואף אם הוא נחשב לעמית מוטב. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

עמית יחיד ועובד מבוטח בפנסיה תקציבית "עמית יחיד" – יחיד, שאינו עמית מוטב, שמתקיים לגביו אחד מאלה: (1) הוא נולד לפני שנת 1961. (2) היתה לו, בשנת המס, הכנסת עבודה שבשלה הוא זכאי לקצבה על פי דין או חוזה. אין כל משמעות לאחר תיקון 3 לעמית יחיד קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

הטבות מס להפקדות עבור קרוב • ביטול הטבות מס ליחידים המפקידים עבור ילדיהם הקטינים או עבור הוריהם. • ההטבות יינתנו כנגד תשלומים עבור העמית עצמו או עבור בן / בת זוגו. • עמית מוטב יוכל ליהנות מהטבות גם כנגד סכומים שהפקיד לטובת ילדיו הבוגרים. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

קרנות השתלמות

קרנות השתלמות • משכורת קובעת – סעיף 3(ה): • כוללת: שכר יסוד, תוספות יוקר, דמי הבראה וכד' • לא כוללת: החזרי הוצאות, קצובות, שכ"ע שעות נוספות, פרמיות וכד' • מקסימום – 15,712 ₪ לחודש (188,544 ₪ לשנה) קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa1.co.il

קרנות השתלמות – בעל שליטה • מומלץ להפקיד כדלקמן: • עד 7.5% ע"ח החברה • עד 2.5% ע"ח החבר • הערה: הפקדת החברה לא חייבת במס בידי החבר ההפקדה מותרת בניכוי עד 4.5% מהמשכורת הקובעת של החבר ניתן לשלם עד 7.5% ללא זקיפת הכנסה לבעל השליטה ההפקדה מותרת בניכוי עד 4.5% (9,427 ₪ בשנה) מהמשכורת הקובעת של החבר. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa1.co.il

קרנות השתלמות – בעל שליטה לפיכך החבר מושך כספים מהחברה (3% מ- 15,712 ₪ לחודש) בשיעור מס סופי השווה לשיעור מס החברות (ב 2008 – 27%) חיסכון של 20% (27% - 47%). בעתיד צפוי יותר! כל הסכומים שהופקדו בקרן מהווים "הפקדה מוטבת" והרווחים פטורים ממס!

קרנות השתלמות - שכיר • תקרת משכורת קובעת: 15,712 ₪ • הפקדות מותרות: מעביד עד 7.5% - עובד לפחות שליש ולא יותר 2.5%. • פטור בתום 6 שנות חסכון. • ריבית ריאלית על הפקדות מעל משכורת קובעת חייבת במס בשיעור 15%-20% קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa1.co.il

קרנות השתלמות - עצמאי • הכנסה קובעת 224,000 ₪ - חובת היות בעל החשבון "עוסק עצמאי" • הפקדה מוטבת – 15,720 ₪ (מעל 7%) • הוצאה מוכרת 4.5% (מעל 2.5% ראשונים) • פטור בתום 6 שנות חסכון. • ריבית ריאלית על הפקדות מעל משכורת קובעת חייבת במס בשיעור 15%-20% קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa1.co.il

תקנות הניוד החדשות

תקנות הניוד החדשות - תחולה החל מה- 1/7/2008 בכפוף לאישור ועדת הכספים של הכנסת. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

תקנות הניוד החדשות - עקרונות לקופת גמל לקצבה ניתן להעביר כספים רק מקופת גמל שהיא אחת מאלה: קופת גמל לקצבה- ניתן יהיה להעביר רק את חלק היתרה הצבורה אשר בשלה אינו מקבל קצבה. קופת גמל לתגמולים, ובלבד שלא ניתן יהיה להוון את הכספים שהועברו אלא בחלוף חמש שנים ממועד ההעברה או בהגיע העמית לגיל הזכאות, כמשמעותו בסעיף 9(18א) לפקודת מס הכנסה, לפי המוקדם מביניהם. קופת גמל אישית לפיצויים – ללא שינוי ביחס לסעיף 26 לחוק פיצויי פיטורין. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

תקנות הניוד החדשות - עקרונות קרן השתלמות- כספים שהעמית זכאי היה למשוך בפטור ממס לפי הוראות סעיף 9(16א) או (16ב), אילו מקורם היה בהפקדה המוטבת . קרן השתלמות מיוחדת למורים- כספים שהעמית זכאי היה למשוך בסכום חד פעמי לפי תקנון הקרן והיה זכאי למשוך את הכספים בפטור ממס לפי הוראות סעיף 9(16א), אילו מקורם היה בהפקדה המוטבת. קופת גמל אחרת שאישר הממונה בהסכמת המנהל – בתנאים שיורה עליהם .

תקנות הניוד החדשות - עקרונות • ניתן לעבור גם לקרן פנסיה מקיפה עם אג"ח מיועדות ובלבד שהסכומים המועברים לא יעלו על מה שהיה יכול להפקיד אילו הצטרף אליה במקור. • ניתן להעביר מפיצוים הוני לקצבה רק אם הופקדו בקצבה או בתגמולים כספי תגמולים מלאים כנדרש על פי תקנה 19(ג)(2) ואם הופקדו בקופה הונית לתגמולים יועברו לקופת הקצבה גם התגמולים. כלל זה יחול בכל ההעברות למעט העברות לאחר התחשבנות מס. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

תקנות הניוד החדשות – סייגים להעברה • מוטל עיקול על חשבונו של העמית בקופה המעבירה בסכום מלוא היתרה הצבורה. • מוטל שעבוד שנעשה כדין על חשבונו של העמית בקופה המעבירה, בסכום מלוא היתרה הצבורה. • קיימת בחשבונו של העמית בקופה יתרת חוב בשל הלוואה שטרם נפרעה במלואה. • העמית החל לקבל קצבת זקנה מהקופה המעבירה, המחושבת לפי מלוא יתרתו הצבורה. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

תקנות הניוד החדשות – סייגים להעברה • העמית הגיש בקשה לקבל קצבת נכות מהקופה המעבירה, וכל עוד הבקשה תלויה ועומדת או שאושרה זכאותו של עמית לקבל קצבת נכות מהקופה המעבירה וטרם פקעה זכאותו כאמור. • העמית נפטר לפני המועד הקובע. • הקופה המקבלת היא קופת גמל סגורה. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

תקנות הניוד החדשות – מועדים • העברת הבקשה בין הקופות – תוך 10 ימי עסקים מההפקדה הראשונה במקבלת או *ממועד הבקשה (*לא פעיל). • הודעה על דחיית הבקשה - תוך 10 ימי עסקים ממועד הבקשה. • העברת הכספים - תוך 10 ימי עסקים ממועד קבלת הבקשה החתומה והמלאה. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

סנקציות על איחור בהעברה איחור של גוף מנהל בהעברה לאחר המועד שנקבע, ישלם לגוף המנהל של הקופה המקבלת, מתוך דמי הניהול שהוא גובה, ריבית פיגורים בשיעור הריבית בשל איחור בהעברת כספים מהמערכת הבנקאית, בשל תקופת האיחור. זאת מבלי לגרוע מחובתו לזקוף, בשל תקופת האיחור, את רווחי הקופה המעבירה לחשבונו של העמית.

תקנות הניוד החדשות – אחריות ביטוחית • גוף מנהל של קופה מעבירה יהיה אחראי לתשלום כספים בשל מקרה ביטוח שארע לפני המועד הקובע. • גוף מנהל של קופה מקבלת יהיה אחראי לתשלום כספים לפי הכיסויים בקופה המקבלת בשל מקרה ביטוח שארע במועד הקובע או לאחריו. • אם העמית העביר חלק מהכספים, יהיה הגוף המנהל של הקופה המעבירה אחראי לתשלום כספים לפי הכיסויים הביטוחיים שנותרו בקופה גם בשל מקרה ביטוח שארע במועד הקובע או לאחריו, "הכיסויים הביטוחיים שנותרו בקופה" - הכיסויים הביטוחיים לסיכוני נכות או לסיכוני מוות הכלולים בקופה או בנספחים או שנמכרו אגב ההצטרפות או אגב החברות בה, שממשיך העמית, לפי בחירתו, לרכוש לאחר ההעברה. נקבע בתקנון הקופה או בפוליסה מנגנון לענין הכיסוי הביטוחי שייוותר - יחול המנגנון שנקבע. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

תקנות הניוד החדשות – אחריות ביטוחית • ניכה הגוף המנהל של הקופה המעבירה תשלום כלשהו בשל כיסוי ביטוחי בעד תקופה שתחילתה במועד הקובע, ישיבו לחשבונו של העמית, בתוספת תשואת הקופה המעבירה. • אם בוטל אישור הבקשה, תהיה הקופה המעבירה אחראית לכיסויים בקופה המעבירה בשל מקרה ביטוח, ויראו לענין זה את הכספים שהופקדו בשל העמית לקופה המקבלת כאילו הופקדו לקופה המעבירה. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

תקנות הניוד – אישור לעמית עובר הגוף המנהל של הקופה המעבירה ימציא לעמית העובר, תוך 15 ימי עסקים מיום העברת הכספים, אישור שיכלול פרטים אלה: • שם הקופה המעבירה. • מס' אישור מס הכנסה של הקופה המעבירה ומס' החשבון של העמית בקופה. • שם הגוף המנהל של הקופה המעבירה. • כתובת הגוף המנהל, מס' טלפון ומס' פקסימיליה לבירורים. • מועד העברת הכספים והמועד הקובע, לרבות הסבר כי החל במועד זה הסתיימה האחריות הביטוחית של הקופה המעבירה. • הסכום שהועבר, ולגבי עמית שכיר – החלוקה למרכיב תגמולי עובד, מרכיב תגמולי מעביד, ומרכיב הפיצויים. • יתרת הכספים שנותרו בחשבון, אם בוצעה העברה של חלק מהיתרה הצבורה, והעילה לפיצול החשבון. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

תקנות הניוד – אישור לעמית עובר הגוף המנהל של הקופה המקבלת ימציא לעמית העובר, תוך 15 ימי עסקים מיום העברת הכספים, אישור שיכלול פרטים אלה: • שם הקופה המקבלת מס' אישור מס הכנסה של הקופה המקבלת ומס' החשבון של העמית בקופה. • שם הגוף המנהל של הקופה המקבלת. • כתובת הגוף המנהל, מס' טלפון ומס' פקסימיליה לבירורים. • מועד העברת הכספים. • המועד הקובע, לרבות הסבר כי החל במועד זה החלה האחריות הביטוחית של הקופה המקבלת. • הסכום שהועבר, ולגבי עמית שכיר – החלוקה למרכיב תגמולי עובד, מרכיב תגמולי מעביד, ומרכיב הפיצויים. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

תקנות הניוד – איחוד ופיצול חשבונות • איחוד חשבונות של עמית בקופת גמל על ידי קבלת כספים שהועברו מחשבון העמית בקופה אחרת לחשבונו בקופה, יבוצע רק אם מועד התשלום הראשון בחשבון העמית בקופה המקבלת אינו מוקדם ממועד התשלום הראשון בחשבון העמית בקופה המעבירה ובלבד שהעמית היה זכאי למשוך כספים מהקופות. • ניתן לפצל חשבון של עמית ע"י העברת חלק מהכספים לחשבון בקופה מקבלת, בין אם החשבון בקופה המקבלת היה קיים לפני ההעברה ובין אם נפתח לצורך ההעברה, רק בקופות הבאות: • קופת גמל לקצבה. • קופת גמל לפיצויים. • קופת גמל לתגמולים. • פוצל חשבון כאמור ובמועד ההעברה הגיע העמית לגיל הקובע - לא ניתן יהיה להפקיד כספים חדשים לכל אחד מהחשבונות שנוצרו כתוצאה מהפיצול, למעט לחשבונות בקופת גמל לקצבה. • "הגיל הקובע" = גיל הזכאות פחות 15 שנים. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

הסכם קיבוצי כללי החלת פנסיית חובה לכל עובד

הסכם קיבוצי לפנסית חובה לאור ריבוי הצעות החוק להחלת פנסיית חובה הוצע להחיל הסכם קיבוצי כללי לפיו כל מעביד יחוייב לשלם כספים לטובת עובדו להסדר פנסיוני וזאת החל מיום 1/1/2008 ואילך. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

מהו הסדר פנסיוני הסדר פנסיוני – חברות בקרן פנסיה מקיפה או בתוכנית ביטוח קצבתית שיכלול כיסוי למוות (שאירים) ולנכות. הפרשות לקצבה- המוצר הביטוחי הוא "קופת גמל לקצבה", מונח המתייחס בהסכם הקיבוצי ובצו ההרחבה הן לקרנות פנסיה חדשות והן לקופות ביטוח (ביטוחי מנהלים) שאושרו כקופת גמל לקצבה, לפי בחירת העובד. כל עוד לא בחר העובד אחרת, הוא יבוטח בקרן פנסיה מקיפה חדשה. יצוין, כי בהסכם הקיבוצי ובצו ההרחבה נקבע מפורשות, כי "אין באמור לעיל כדי לפגוע בזכותו של העובד לבחור או לעבור לקופת גמל אחרת על פי דין", כך שזכותו של העובד לבחירת קופת גמל כראות עיניו עומדת בעינה. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

הסכם פנסיית חובה - על מי חל? על מי יחול ההסכם על כל עובד שאין לו הסדר פנסיוני מיטיב, גם אם אינו חבר באחד מארגוני העובדים או בלשכת התאום: לגבי עובד חדש- חובת הביטוח הפנסיוני תכנס לתוקף בחלוף ששה חודשי עבודה, אך אם לעובד הסדר ביטוח פנסיוני קודם, תקום החובה לבטחו, בתוקף מיום עבודתו הראשון, כעבור שלושה חודשי עבודה או בתום שנת המס, לפי המוקדם מביניהם. עם זאת, בשנת 2008 תעמוד תקופת ההמתנה על תשעה חודשים.לגבי עובדים קיימים- עובד שעובד במקום העבודה מעל תשעה חודשים, זכאי להיות מבוטח החל מהראשון בינואר 2008. לגבי עובד בגיל 50- ומעלה רשאי לבחור בהסדר פנסיוני חלופי. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

פנסיית חובה – שיעורי הפרשה התשלומים החודשים להסדר הפנסיוני 1. השכר המבוטח לא יפחת מרכיבי המשכורת עפ"י חוק פיצויי פיטורין. 2. החובה תחול על שכרו של העובד עד גובה השכר הממוצע במשק- 7,537 ₪. 3. שיעורי ההפרשות מדי חודש בחודשו (בכפוף להוראות הממונה,תקנות מ"ה ותקנון הקרן: קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

פנסיית חובה – תשלום פיצויים • התשלומים למרכיב הפיצויים, לרבות תשלומי ההשלמה ל- 8.33%, יבואו במקום חבות לתשלום פיצויים (סעיף 14) בעבור רכיבי השכר המופטרים. • מעביד לא רשאי למשוך את כספי הפיצויים חזרה למעט במקרה שבו משך העובד כספים שלא בהתאם לכללים המזכים בקצבה/פדיון ולמעט אם נשללה זכותו של העובד לקבלת פיצויים בפס"ד מכח סעיפים 16-17 לחוק הפיצויים. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

פנסיית חובה – בעיות יישום 1. תקנות מס הכנסה אינן מתירות הפקדה בקצבה למרכיב הפיצויים בטרם הושלמו 5% תגמולי מעביד – יבוצע תיקון בתקנה 19 לתקנות. 2. התשלומים החלקיים עד 2012 אינם מאפשרים מתן ביטוח מלא אלא חלקי בהתאם להגדרות בתקנוני הקרנות – ההסתדרות דורשת כיסויים ביטוחיים חינם ברמה כזו התואמת את השכר המבוטח. 3. דמי ניהול נמוכים בשנים הראשונות עד 2012, על אף שייגבו דמי ניהול בהתאם למקובל בקרן פנסיה או בתוכנית הקצבה – ההסתדרות דורשת החל מ- 2013 שיוחזרו דמי ניהול מהפרמיה ומהצבירה. 4. כיסויים ביטוחיים לתקופת ההמתנה – ההסתדרות דורשת תעריפים מיוחדים למטריית ביטוח כאמור. 5. הגדלת שיעורי ההפרשה שקולה לגידולי שכר מבוטח – ההסתדרות דורשת התאמת תקנונים לפתרון הבעיה כדי לשמור על גובה השכר המבוטח. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

תיקון 3 – התשס"ח 2008 תיקון חוק קופות הגמל תיקון חוק הייעוץ תיקון חוק הפיקוח על הביטוח תיקון פקודת מס הכנסה קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

עיקרי תיקון חוק קופות הגמל • קופות גמל לתגמולים – החל מינואר 2008 הפכו לקופות קצבה מסוג "קופה גמל לא משלמת לקצבה, ניתן להמשיך להפקיד וליהנות מהטבות המס אולם הוצאת כספים תתאפשר רק ע"י העברתם לקופת גמל משלמת לקצבה ומשם למשוך קצבה או להוון סכומים חלקיים. • קופה מרכזית לפיצויים – ימשיך לחול לגביה אישור עד 2011 רק לגבי מי שהפקיד בה כספים ב- 2007 ועבור עובד שהופקדו עבורו כספים ב- 2007 ??? קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

עיקרי תיקון חוק קופות הגמל • סעיף 20 המעניק לעובד זכות בחירה בכל קופת גמל – צומצמה הבחירה לקופת גמל שנקבה בחוק או בהסכם. המשמעות = בחירה רק בקופת גמל לקצבה. • סעיף 23 – הזכות למשיכת כספים מקופת גמל לקצבה תוענק רק בהגיע הזכאות לקצבה ובדרך של היוון קצבה ובלבד שהקצבה שתשולם לעמית לא תפחת מהמינימום (3,850 ₪ לחודש, צמוד מדד). מי שלא צבר מינימום רשאי להוון חלקית עד 25% ולתקופה של 60 חודשים בלבד. • משיכה מקופת גמל לא משלמת – רק כספי פיצויים. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

עיקרי תיקון פקודת מס הכנסה • תיקון סעיף 9א(ה)(1) – הפטור בהיוון קצבה יעמוד על 35% מהקצבה המזכה ולא לפי הנמוך מבין המוכרת ל- 35% מהקצבה המזכה. משמעות: זו פגיעה בכל מי שיהיה מעוניין להוון קצבה לאחר גיל 60 אך לפני גיל פרישה שעד כה נהנו מהיוון פטור לפי הקצבה המוכרת. • הגדלת הניכוי לאכ"ע עד 3.5% מהכנסה שלא תעלה על 4 שמ"ב, כאשר ה- 1% הנוסף נגרע מהתגמולים. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

עיקרי תיקון פקודת מס הכנסה • סעיף 45 - ביטול ההגדרה "תוכנית לפנסיה מקיפה". המשמעות: הגדלת הזיכוי 35% לכל סוגי הקופות, לרבות לתוכנית ביטוח מסוג קופת גמל לא משלמת לקצבה. • בהגדרת ביטוח חיים – תוספת "שאינו כולל תשלומי פנסיה לשארים". • הגדרה חדשה – "ביטוח קצבת שארים" : ביטוח למקרה מוות, ללא מרכיב חסכון, הכולל פסיה לשארים. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

עיקרי תיקון פקודת מס הכנסה • הזיכוי לבטוח חיים רגיל – ללא שינוי. • הכללת הזיכוי בשיעור 1.5% עבור ביטוח פנסיית שארים, בתוך שיעור הזיכוי הכולל: • 5% על הכנסה שאינה הכנסת עבודה. • 7% על הכנסת עבודה מבוטחת. • עמית מוטב רשאי לקבל זיכוי נוסף של 1.5% גם בתוך ה- 5% זיכוי של הרובד השני. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

עיקרי תיקון פקודת מס הכנסה תיקונים עקיפים • חסימת הפקדת הפיצויים בגין חלק השכר העולה על השכר שבגינו הופקדו תגמולים בשיעור של לפחות 5%. • צמצום הפטור היחסי בין תגמולים פטורים לסה"כ כספי הצבירה בגיל פרישה • תתכן בעתיד הגדלת הקצבה המזכה ל- 9,000 ₪ לחודש ומנגד האפשרות להוון פטור ממס עד 35% מזה. • אין כל משמעות לנושא הרבדים לעמית מוטב. קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים077-7700000 kobii@cpa.co.il

עדכוני מיסוי לשנת 2008