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上數分錄過帳後，利息收入帳戶借貸相抵後有貸餘 $400 ，此即為次年度之利息收入。（該票據全部利息共 $600 ，唯有 $200 係上年度之收入）

上數分錄過帳後，利息收入帳戶借貸相抵後有貸餘 $400 ，此即為次年度之利息收入。（該票據全部利息共 $600 ，唯有 $200 係上年度之收入） ★應記項目之調整分錄亦可不作回轉分錄，若本題期初未作回轉分錄，則票據到期收到本席之分錄如下：. 3/1 現 金 30,600 應收票據 30,000 應收利息 200 利息收入 400 （ $30,000×8%×2/12=$400 ）. (2) 應付費用的回轉：. 例 2 ： 11/1 購入商品 $15,000 ，簽發六個月期，月息六厘票據乙紙如數。則：.

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上數分錄過帳後，利息收入帳戶借貸相抵後有貸餘 $400 ，此即為次年度之利息收入。（該票據全部利息共 $600 ，唯有 $200 係上年度之收入）

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  1. 上數分錄過帳後，利息收入帳戶借貸相抵後有貸餘$400，此即為次年度之利息收入。（該票據全部利息共$600，唯有$200係上年度之收入）上數分錄過帳後，利息收入帳戶借貸相抵後有貸餘$400，此即為次年度之利息收入。（該票據全部利息共$600，唯有$200係上年度之收入） ★應記項目之調整分錄亦可不作回轉分錄，若本題期初未作回轉分錄，則票據到期收到本席之分錄如下： 3/1現 金 30,600 應收票據 30,000 應收利息 200 利息收入 400（$30,000×8%×2/12=$400）

  2. (2)應付費用的回轉： 例2：11/1購入商品$15,000，簽發六個月期，月息六厘票據乙紙如數。則： 上述回轉分錄經過帳後，應付利息額為零；利息費用有貸餘$180（費用類正常餘額應為借餘，此時雖暫時產生貸餘，惟俟票據到期支付本息時，將全數利息借記利息費用後即可沖銷轉正）。 3票據到期之分錄如下： 5/1應付票據 15,000 利息費用 540（$15,000X6%0X6） 現 金 15,540

  3. 上述分錄過入分類帳後，利息費用餘額為借餘$360，此乃次年度之利息費用。（該票據全部利息$540，惟有$180係上年度費用）。上述分錄過入分類帳後，利息費用餘額為借餘$360，此乃次年度之利息費用。（該票據全部利息$540，惟有$180係上年度費用）。 ★若本題期初末作回轉分錄，則票據到期支付本息時分錄如下： 5/1 應付票據 15,000 應付利息 180 利息費用 360（$15,000X6%0X4） 現 金 (3)預收收入的回轉：（權債基礎有關預計項目不可作回轉分錄，故下列說明係採聯合基礎） 例3：第一年7/1預收兩年租金$2,400。則：

  4. 由上述釋例可知聯合基礎對於預計項目（預收、預付、用品盤存）均須於次期初作回轉分錄，否則第二年起將變成權債基礎，有違會計上之一慣性原則。由上述釋例可知聯合基礎對於預計項目（預收、預付、用品盤存）均須於次期初作回轉分錄，否則第二年起將變成權債基礎，有違會計上之一慣性原則。 (4)預付費用的回轉： 例4：某公司採聯合基礎記帳，11/1預付半年租金$600。則有關之分錄如下： ★期初未作回轉分錄，則到期時應作之分錄與回轉分錄相同。

  5. 財務比率 資產負債表財物比率

  6. (1)流動比率=$350,000÷175,000=2（倍）台北公司比較資產負債表(1)流動比率=$350,000÷175,000=2（倍）台北公司比較資產負債表 ★流動資產=$120,000+180,000-9,000+45,000+14,000=$350,000 台北公司第2年度銷貨淨額$800,000、銷貨成本$510,000，第1年及第2年底比較資產 負債表如下，試計算第2年度之下列財務比率：（小數取至第二位） 台北公司比較資產負債表

  7. (1)流動比率=$350,000÷175,000=2（倍） ★流動資產=$120,000+180,000-9,000+45,000+14,000=$350,000 ★流動負債=$65,000+110,000=$175,000 (2)速動比率=$291,000÷175,000=1.66（倍） ★速動資產120,000+180,000-9,000=$291,000 (3)應收帳款週轉率=$800,000÷160,000=5（次） ★平均應收帳款=（$140,000+180,000）÷2=$160,000 (4)平均收帳期365÷5=73（天） (5)存貨週轉率510,000÷510,000=10（次） ★平均存貨=（57,000÷450,000）÷2=$51,000 (6)平均銷售期=365÷10=36.5（天） (7)營業週期=36.5天+73天=109.5（天） • 考試重點在資產負債表為流動比率與速動比率之計算；在損益表則為銷貨毛利率；銷貨成本率及淨利率之計算。

  8. 損益表財務比率

  9. 例2：台中公司本年度損益表如下，試計算下列財務比率：（小數取至第二位）例2：台中公司本年度損益表如下，試計算下列財務比率：（小數取至第二位） 損 益 表____________ 銷貨淨額 銷 貨 $960,000 減：銷貨退回 20,000 $940,000 銷貨成本 存貨（1/1） $70,000 加：進貨淨額 650,000 減：存貨（12/31） （120,000）600,000 銷貨毛利 $340,000 營業費用 100,000 稅前淨利 $240,000 所得稅費用 50,000 稅後淨利 $190,000 (1)淨利率=$190,000÷940,000=0.2 (2)營業比率=（$600,000+100,000）÷940,000=0.74 (3)銷貨毛利率=$340,000÷940,000=0.36 (4)銷貨成本率=$600,000÷940,000=0.64 (5)成本毛利率=$340,000÷600,000=0.57

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