Účtování DPH účet 343

1. Účtování DPHúčet 343

2. Definice daně • Příspěvek do státního rozpočtu • Povinná zákonem určená platba

3. Právní předpis • Zákon o dani z přidané hodnoty

4. Klasifikace DPH • Daň nepřímá = neplatí se jako samostatná částka, ale je součástí konečné ceny • Univerzální daň = počítá se ze všech komodit a služeb, pokud nejsou ze zákona osvobozeny

5. Podstata DPH • Zákazník platí DPH společně s cenou výrobku nebo služby, tj. výši daně zaplatí prodávající firmě • Plátce DPH • Při nákupu s DPH má nárok na vrácení DPH • Při prodeji s DPH má povinnost DPH odvést do státního rozpočtu • Je prostředníkem mezi zákazníkem a státem

6. Subjekty • Poplatník = osoba, jíž je daň vyměřena • U DPH je to zákazník • Plátce = osoba, která je daň ze zákona povinná vypočítat, vybrat nebo srazit a v určité lhůtě odnést správci daně • U DPH je to plátce DPH • Správce daně = ten kdo pro stát vybírá daň • U DPH je to příslušný finanční úřad, při dovozu zboží do tuzemska příslušný celní úřad, pokud zákon nestanoví jinak

7. Kdo je plátce DPH • Povinně • překročením obratu • Ostatní dle zákona • Dobrovolně

8. Základní informace • Základ daně: ze zboží a služeb • Sazba daně: • Základní 21 % • Snížená 15 % • Termín podání daňového přiznání: k 25. dni rozhodného období • Pojmy: • DPH na vstupu = přijatá plnění, při nákupu, stát plátci DPH vrací 343 je na MD • DPH na výstupu = uskutečněná plnění, při prodej, plátce odvádí DPH státu 343 je na D

9. Daňové přiznání • Uvádí se • DPH na vstupu (základní a snížená sazba) • DPH na výstupu (základní a snížená sazba) • Daňový nedoplatek / daňový přeplatek • DPH na vstupu je MENŠÍ než DPH na výstupu – plátci vzniká povinnost daň odvést státu = daňový nedoplatek • DPH na výstupu je MENŠÍ než DPH na vstupu – plátci vzniká nárok na vrácení daně od státu = daňový přeplatek

10. MD 343 – DPH D DPH na vstupu tj. DPH u nákupu DPH na výstupu tj. DPH u prodeje KS na MD = nárok na vrácení daně = pohledávka za státem KS na D = daňová povinnost = závazek za státem

11. Práce s učebnicí • Příklad na účtování DPH

12. Koeficienty DPH • Slouží pro výpočet daně, pokud je cena vč. DPH • Zaokrouhluje se na 4 desetinná místa • u 21% DPH .... 21/121 = 0,1736 • u 15% DPH .... 15/115 = 0,1304

13. Výpočet - cena bez daně 21% Cena bez daně 20.000,- DPH 21 % (20.000 * 21/100) 4.200,- Celková cena (cena vč. daně) 24.200,-

14. Výpočet - cena vč. daně 21% Cena vč.daně (121%) 24.200,- Přes koeficient: DPH = 24.200 * 0,1736 = 4201,- Cena bez daně = 24200 – 4201 = 19999,- Matematicky: DPH = 24.200*21/121 = 4.200,- Cena bez daně = 24.200 – 4.200 = 20.000,-

15. Výpočet - cena bez daně 15% Cena bez daně 20.000,- DPH 21 % (20.000 * 15/100) 3.000,- Celková cena (cena vč. daně) 23.000,-

16. Výpočet - cena vč. daně 15% Cena vč.daně (115%) 23.000,- Přes koeficient: DPH = 23.000 * 0,1304 = 2.999,- Cena bez daně = 23.000 – 2.999 = 20.001,- Matematicky: DPH = 23.000*15/115= 3.000,- Cena bez daně = 23.000 – 3.000 = 20.000,-

17. Daňový doklad • Jsou signálem pro plátce daně, že má odvést daň nebo že si může si uplatnit její vrácení • 2 typy dokladů • Běžný • Zjednodušený

18. - Běžný daňový doklad • Zpravidla je to faktura • Obsahuje oproti účetnímu dokladu • DIČ kupujícího a prodávajícího • Datum vystavení dokladu (max. 15 dní od DUZP) • DUZP = datum uskutečněné zdanitelného plnění • Rozhodné údaje pro stanovení daně • Cena bez DPH • Sazba DPH • Daň • Cena s daní

19. - Zjednodušený daňový doklad • Vystavuje se při platbě v hotovosti a to max. do 10.000 Kč vč. daně • Nemusí obsahovat některé údaje oproti běžnému daňovému dokladu • Informace o kupujícím • Datum vystavení dokladu • Všechny údaje pro stanovení daně • Cena bez DPH • Daň • (uvádí jen cenu vč. daně a sazbu daně)

20. Práce s učebnicí • Úloha 6.7.