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Curso Taller de Inducción

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Curso Taller de Inducci n - PowerPoint PPT Presentation


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Curso Taller de Inducción. Asesoría Tributaria y Recaudación (A.T.y R.) . Versión Marzo/2012. Objetivo.

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Presentation Transcript
curso taller de inducci n

Curso Taller de Inducción

Asesoría Tributaria y Recaudación (A.T.y R.)

Versión Marzo/2012

objetivo
Objetivo

Adquirir los conocimientos básicos relacionados con la Gestión Tributaria de ATYR, Materia Gravada y Aportación, que faciliten a los nuevos operadores del Servicio de Teleconsultas el entendimiento con los usuarios y un buen manejo de la información de BPS a efectos de brindar una respuesta adecuada a los requerimientos

contenido
Contenido
  • Gestión Tributaria - Operativa ATYR
  • Declaración de personal
  • Materia gravada Dependientes y no dependientes
  • Monotributo, Actividades con tratamiento especial, Cooperativas, Profesionales universitarios
  • Aportación – Ap. Jubilatorios, Seguro de Salud, IRPF,etc.
  • Sanciones por Incumplimiento
  • Tipos de pagos, Declaraciones de no pago
  • Exoneraciones -Facilidades de pago
  • Servicio Doméstico
  • Aportación Rural
  • Aportación Construcción
  • Aportación Civil
  • Aportación Bancaria y Profesional
gesti n tributaria

B.P.S.

Gestión de Cobro

Registro

Recaudación

Fiscalización

GAFI

Gestión Tributaria

A.T.y R.

Prestaciones

Tramite y control

de prestaciones

Liquidación y

pago prestaciones

Gestionar beneficiarios

gesti n tributaria1
Gestión Tributaria
  • Obligaciones de contribuyentes/empresas
    • Registrar la empresa ante el BPS y sus modificaciones
    • Comunicar a través de Gestión de Afiliaciones (GAFI) el ingreso, egreso y modificaciones en las actividades de sus trabajadores
    • Presentar mensualmente la nómina de sus trabajadores y obtener la factura de pago de obligaciones tributarias
    • Realizar los aportes en tiempo y forma
gesti n tributaria2
Gestión Tributaria
  • Principales Aportes e Impuestos
    • Contribuciones Especiales de Seguridad Social (CESS)
      • Art. 13 Código Tributario
      • Aportes patronales y personales destinados a los organismos estatales de seguridad social
        • Aportes Jubilatorios
        • Contribución Patronal por Servicios Bonificados
        • Aportes al Seguro Nacional de Salud
    • Fondo de Reconversión Laboral (FRL)
    • Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
    • Otros- Mevir, Fondos de la Construcción, etc.
gesti n tributaria3

BPS- AFAP

FONASA

D.G.I.

Gestión Tributaria

Competencias

Recaudación- Distribución

Registro – Recaudación- Distribución- Fiscalización – Gestión de Cobro

GESTION INTEGRAL DE APORTES

Aportes Jubilatorios y Contr. Pat. ServBonif.

Cotizantes

BPS

Aportes Seguro Nacional de Salud

Todos activos

Benef. y Pasivos

Fondo de Reconversión Laboral

Cotizantes

BPS

INEFOP

GESTION RECAUDACION

Cotizantes

BPS

I.R.P.F.

OTROS

Cotizantes

BPS

gesti n tributaria4
Gestión Tributaria
  • Principales Tipos de Empresas
    • Empresa Unipersonal
      • Con o sin cónyuge colaborador Monotributo
    • Sociedad de Hecho
    • Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL)
    • Sociedad Colectiva
    • Sociedad en Comandita
    • Sociedad Civil
    • Asociaciones civiles, Federaciones
    • Cooperativas
    • Sociedad Anónima
gesti n tributaria5
Gestión Tributaria

Tipos de Aportación

  • TA 1- Industria y Comercio
  • TA 2- Civil
  • TA 3- Rural
  • TA 4- Construcción
  • TA 48- Servicio doméstico
  • TA 5- Notarial
  • TA 6- Bancaria
  • TA 11- Servicios Personales No profesionales y Profesionales
  • TA 13 - Policial
gesti n tributaria6
Gestión Tributaria
  • Principios generales
    • De actividad. Hecho generador
    • Remuneración real
    • Verdad material
    • Congruencia
  • Domicilios
    • Domicilio fiscal
    • Domicilio constituido
operativa atyr
Operativa ATYR
  • Registro de Contribuyentes y Empresas
    • Identifica los contribuyentes con sus datos asociados permitiendo determinar sus derechos y obligaciones
    • Datos registrados: Tipo de empresas, tipo de aportación, integrantes fisicos y jurídicos, domicilios, giros, aporte de titulares, vehículos, etc.
    • Registro de Contribuyentes y Empresas
      • Comunes con DGI a través de “Ventanilla única BPS- DGI”, en Montevideo y varias localidades del interior
      • Exclusivos BPS, aquellos que desarrollan actividades gravadas únicamente por BPS
    • Registro de Padrones Rurales
      • Propietario o quién lo explote
    • Registro de Obras
      • Construcción, refacción, reforma o demolición
      • Vinculación con particulares o empresas que intervienen
operativa atyr1
Operativa ATYR

Registro de Contribuyentes y Empresas

  • Registro de Representantes
    • Representaciones y limitaciones que surgen de contratos, estatutos o modificaciones así como poderes otorgados para actuar en nombre de las empresas
  • Registro de Exoneraciones
    • Las exoneraciones son establecida por la ley y suponen la liberación total o parcial de la obligación tributaria
    • Se registran las empresas beneficiarias y los aportes que se liberan
operativa atyr2
Operativa ATYR

Aplicación práctica

Registro de Contribuyentes y Empresas

  • ¿Dónde registro la empresa?
  • ¿Qué plazos tengo para hacerlo?
  • ¿Qué documentación necesito para registrar una empresa?
  • ¿Cómo obtengo los formularios?

Página web- Minisitio Empresas

  • Inscripción y Modificación
    • Instructivos
  • Formularios
operativa atyr3
Operativa ATYR

Recaudación Nominada

  • Presentación de Nóminas, Rectificativas y Deducciones
    • Declaración del contribuyente conteniendo información de los trabajadores
  • Validación y cálculo- se valida la información presentada y se calculan las obligaciones tributarias
    • Abarca a la casi totalidad de los contribuyentes
    • Comprende el cálculo de las CESS , FRL e IRPF
  • Emisión del documento
    • Factura para pago en BPS, Agentes recaudadores o por Internet
    • Declaración Jurada de No pago
operativa atyr4
Operativa ATYR

Recaudación Nominada- Presentación de la información

  • Formato Papel
    • Se eliminó esta forma de presentar Nóminas, Rectificativas y Deducciones
    • A partir del mes de mayo/2010 sólo se admite en soporte magnético o por Internet
  • Medios magnéticos
    • Disquete, Pen drive, CD, etc en locales BPS – única vez
  • Conexión Remota (CR) - uso de Internet para la presentación de la información, emisión de facturas, etc.
    • Requiere usuario y contraseña
    • Se incorporaron en 05/2011 todas las empresas
operativa atyr5
Operativa ATYR

Recaudación Nominada

  • Medios para generar Nóminas – Rectificativas y Deducciones
    • Programa proporcionado por el organismo – ATYRO
    • Software propio
    • Ingreso interactivo de Nóminas y Deducciones
      • Para usuarios de CR
  • Pago de obligaciones
    • Locales BPS ATYR en Montevideo- Sarandi 570 y Sucursal Cordón Colonia 1851
    • Red de cobranza- Abitab, Red Pagos, Brou en el interior del país, etc
    • Por Internet- habilitado a todos los usuarios
  • Situación especial - empresas sin personal y servicio doméstico
    • La Nómina se genera automáticamente - Cobranza Descentralizada
    • Se envía por correo al domicilio establecido
    • Duplicado de factura a través de la página web
operativa atyr6

Programa

Atyro u otro

Ingreso interactivo

Operativa ATYR

Contribuyente

Ciclo Conexión Remota

Usuario registrado

Imprime Factura

Contribuyente

BPS

Factura

Ingresa Nómina

Paga

Valida y Calcula

On line

En su empresa, en su casa, en un Cyber o Centros de Autogestión

Por Internet

Ag. Recaudadores

operativa atyr7
Operativa ATYR

Ciclo Pago de Facturas por Internet

Contribuyente

No requiere Usuario registrado

Elige su Banco

Contribuyente

BPS

Factura

Paga

Ingresa Nro. Referencia

Valida y establece importe

www.bps.gub.uy

Sistema Home Banking

En su empresa, en su casa, en un Cyber

operativa atyr8
Operativa ATYR

Aplicación práctica

Recaudación Nominada

  • ¿Cómo obtengo el programa ATYRO?
  • ¿Cómo me adhiero a Conexión Remota?
  • ¿Todas las empresas están obligadas a CR?
  • ¿Qué necesito para pagar por internet?
  • No me llegó la factura, ¿dónde obtengo un duplicado?

Página web- Minisitio Empresas

  • Recaudación
operativa atyr9
Operativa ATYR
  • Fiscalización
    • Controla el comportamiento tributario de los contribuyentes y determina los adeudos para su regularización
      • Detectando contemporáneamente la evasión, la informalidad y subdeclaración, actuando de manera oportuna
      • Aumentando la percepción del riesgo de incumplimiento por parte de los contribuyentes que fomente el cumplimiento voluntario de las obligaciones
      • Promoviendo la inclusión y formalización en el sistema de los trabajadores
operativa atyr10
Operativa ATYR

RECEPCION DE SOLICITUD

ACTUACION

INSPECTIVA

DETERMINACION

TRIBUTARIA

Inspección Integral: análisis completo

Verificación Puntual: denuncias o jubilatorios

Verificación Específica: situaciones especiales

Fiscalización- Proceso

operativa atyr11
Operativa ATYR

Actuaciones Proactivas

Actuaciones Reactivas

Selección de casos

Riesgo Fiscal

Cruzamiento interno y con otros Organismos: DGI, MTSS, etc.

Operativos rastrillo (zonales)

Operativos de Temporada

Denuncias de trabajadores

Denuncias de Terceros

Asuntos jubilatorios

Orden superior

Solicitudes de otras áreas de BPS

Fiscalización – Tipos de actuaciones

operativa atyr12
Operativa ATYR

Aplicación práctica

Fiscalización

  • Soy un empleado y estoy en “negro”
    • ¿Dónde hago una denuncia?
  • ¿Puedo denunciar a un comerciante que no está inscripto?

Página web- Minisitio Empresas

  • Denunica de trabajadores- Oficina Carta (BPS net)
  • Denuncia de terceros- Formularios
operativa atyr13
Operativa ATYR
  • Certificados
    • Forma de control de la situación contributiva de los contribuyentes establecida legalmente
  • Certificado Común
    • Acredita que el contribuyente se encuentra en situación regular de pagos y habilita varios trámites
      • Cobros en organismos estatales, permisos de importación, percibir beneficios por exportaciones, distribución de utilidades, reformas de estatutos o contratos, ceder cuotas sociales, obtener créditos en las instituciones financieras, etc.
    • Solicitud – no necesita formalidades
      • Personalmente en locales ATYR (Matriz y Cordón) y Sucursales del Interior
      • Telefónica 2 9161300/int. 264
      • Vía web para usuarios de CR habilitados – Comunicado 35/2010
operativa atyr14
Operativa ATYR
  • Certificado Especial
    • Acredita que el contribuyente no registra adeudos de especie alguna, a la fecha del acto que motiva la solicitud
      • Enajenar total o parcialmente o ceder establecimientos comerciales, industriales o agropecuarios, así como alguno de sus giros o elementos de producción, empresas unipersonales o sociedades comerciales, industriales o agropecuarias, cualquiera sea la forma jurídica adoptada, vehículos, prendas, etc.
    • Requisitos de la solicitud
      • Personalmente en Sarandí 570 o Sucursales Interior
      • Formulario de solicitud firmado por titular o representante
      • Timbre profesional
      • Fotocopia Cédula de Identidad del firmante
      • Documentación adicional (según motivo solicitud)
operativa atyr15
Operativa ATYR
  • Certificados
    • Se emiten con Firma electrónica
      • Clave única que identifica la firma
    • Posibilita verificar la autenticidad del documento
    • Página web
      • Consulta de Estado del Certificado
      • Verificación de Autenticidad de Certificados
      • A partir de Enero/12 la existencia o no de certificado común vigente
      • Listado de Certificados Suspendidos
      • Formularios e información
operativa atyr16
Operativa ATYR

Aplicación práctica

Certificados

  • ¿Qué necesito para obtener un certificado especial?
  • ¿Está pronto mi certificado? ¿Cómo puedo saber el estado del trámite?
  • Soy escribana y me dieron un certificado que tiene aspecto de “trucho” y no está firmado, ¿Cómo sé si es auténtico?
  • Tengo que pagar un servicio a una empresa ¿cómo sé si el certificado está en orden y no tiene deudas con BPS?

Página web- Minisitio Empresas

  • Certificados
operativa atyr17
Operativa ATYR
  • Gestión de Cobro
    • Realiza la recuperación de los montos adeudados por los Contribuyentes
    • Vía Administrativa
      • Comienza a partir de la verificación de un deudor -moroso u omiso
      • Concluye con la cancelación de las obligaciones y/o firma de convenios de facilidades de pago
    • Vía Judicial
      • Agotada la instancia en vía administrativa se inician las acciones judiciales
operativa atyr18
Operativa ATYR
  • Agenda Web
    • La persona o contribuyente tiene la opción de agendar día y hora- Trámites de Peticiones y Notificaciones vinculados con Sección Mesa de Entrada ATYR,
    • Obligatorio - trámites exclusivos de Registro de Empresa, Certificados Especiales
    • Se agenda por internet
    • Selecciona el trámite, el tipo, lugar y oficina
    • Accede a fichas del trámite que indican formalidades y requisitos de cada uno
operativa atyr19
Operativa ATYR

Aplicación práctica

Agenda Web

  • Pagué una factura dos veces, ¿cómo hago el trámite para que me acreediten el importe abonado en demasía? ¿qué documentación debo presentar? ¿qué formalidades debe tener la nota? ¿dónde me presento? ¿puedo agendarme y de qué forma lo hago?
  • Una empresa le da a un dependientes el vehículo para uso particular, ha consultado y nadie le da una respuesta segura en cuánto a si corresponde gravar algún importe, ¿puede hacer una consulta por escrito? ¿cómo se hace? ¿es una consulta vinculante?
operativa atyr20
Operativa ATYR
  • Distribución de aportes
    • Nuevo Régimen jubilatorio – Ley 16.713 - Vigencia – 1.04.96
      • Incluidos - Obligatorio para < 40 años al 1.4.96 y > de 40 que coticen por 1° vez a BPS y Opcional para >de 40 años al 1.4.96 que hicieron la opción.
      • Aportes distribuibles – Ap. personal jubilatorio (15%) y Contribución patronal por servicios bonificados (% variable)
      • Valores a Marzo 2012 • 1er. Nivel $ 28.067 • 2do. Nivel $ 42.101 • 3er. Nivel $ 84.202
      • Art 8° - habilita a distribuir a la AFAP sin alcanzar los mínimos
distribuci n de aportes ejemplo
Distribución de aportes - Ejemplo

APORTES DISTRIBUIBLES SOBRE

SUELDO

Art. 8º

BPS

AFAP

< 1°Niv.

16.000

0

100%

0

NO

$ 16.000

SI

8.000

8.000

50%

50%

Entre 1° y 2°Niv.

$ 30.000

NO

28067

1.933

1° Niv.

Resto

SI

15.966

14.034

Resto

50% 1°Niv.

> 2°Niv.

$ 90.000

SI / NO

28.067

1° Niv.

56.135

Resto

Hasta tope

declaraci n de personal gafi
Declaración de Personal - GAFI
  • Afiliación, alta y baja de los trabajadores
    • Obliga a la totalidad de las empresas
  • Declaraciones del trabajador SNIS
    • El formulario de declaración contempla las situaciones respecto de hijos y cónyuge o concubino, a cargo.
    • Obligación del empleador – Recepcionar las declaraciones que ofician de resguardo
    • Obligación del trabajador - Comunicar cambios en su situación familiar
    • Codificación de Información – nuevos códigos: SS TA etc.
declaraci n de personal gafi1
Declaración de Personal - GAFI
  • Plazo altas
    • Plazos generales- 10 días antes del inicio y hasta el ingreso
    • Plazos especiales
      • Rurales- hasta 72 hs. hábiles siguientes al ingreso
      • Construcción- hasta 48 hs. hábiles siguientes al ingreso
      • Dentro de las 24 hs. del ingreso o hasta la hora 12 del 1º día hábil siguiente al ingreso
          • Trabajadores eventuales panaderos y catering
          • Personal jornalero no estable de la Estiba
          • Personal de la pesca remunerado a la parte
  • Plazo bajas 
    • Todas las aportaciones: 5 días hábiles a partir del egreso
  • Plazo modificaciones
    • Hasta el 5to día del mes siguiente

El no cumplimiento de los plazos genera sanciones

slide35

Declaración de Personal - GAFI

Aplicación práctica

Registro de Afiliaciones (GAFI)

  • Página web/ Minisitio Empresas
  • Declaración de Personal/ Gestión de Afiliaciones
    • Información
    • Formularios
    • Normativa
declaraci n de personal n minas
Declaración de Personal -Nóminas
  • Identificación de la empresa
    • Datos registrales de la empresa
      • Nro Empresa/Contribuyente /Denominación/TA, etc.
  • Mes de cargo (de actividad)
  • Datos por cada trabajador
    • SS (Seguro Salud), Fecha de Nac., S (Sexo), N (Nacionalidad), VF (Vinculo funcional), Fecha Ingreso, etc.
    • TR (Tipo de Remuneración), HS (Horas Semanales)
    • EX (Exoneración)
    • CE (Computo especial Bonificación de servicios)
    • Remuneración
    • Concepto
declaraci n de personal n minas1
Declaración de Personal -Nóminas
  • Conceptos CESS
    • 1 - Monto imponible mensual
    • 2 - Aguinaldo
    • 3 - Retroactividad, diferencias por laudo
    • 7 - Partidas con Aporte Patronal Jub gradual
    • 9 - Complemento laudo de Partidas con Aporte Patronal Jub gradual
  • Conceptos IRPF
    • 5 - Monto imponible adicional IRPF
    • 6 - Retroactividad Monto imponible adicional IRPF
    • 8 - Partidas exclusivas CESS (no gravadas por IRPF)
  • Remuneración
    • Importe del concepto informado
slide38

Declaración de Personal -Nóminas

  • Rectificativas - Medio para corregir información validada
      • Modificación de montos –diferencia entre lo real y la información de la nómina
      • Modificación de otros datos –sustituye el dato de la nómina
      • Ejemplo
      • Monto Imponible real : $ 1.500
      • Importe declarado en Nómina- Concepto 1 - $1.000
      • Importe a Rectificar- Concepto 11 - $ 500
slide39

Declaración de Personal - Nóminas

Aplicación práctica

Recaudación Nominada

  • Página web/ Minisitio Empresas
  • Declaración de Personal/ Recaudación Nominada
    • Manuales e instructivos y Codificador
    • ¿Cuál es el tipo de contribuyente de una Sociedad Anónima?
    • ¿Qué vinculo funcional le pongo en la nómina a un empleado a la orden?
    • ¿Cómo modifico los días trabajados en una nómina validada?
materia gravada cess dependientes
Materia Gravada CESS - Dependientes
  • Ingresos regulares y permanentes en dinero o en especie
  • Excepción
    • Fictos fijados por el PE - Ingresos en especie o de cuantía incierta
      • Ejemplo - propina y vivienda
  • Unidades de medida – BFC y BPC
partidas gravadas cess
Partidas gravadas - CESS
  • Sueldo, jornal, destajo, horas extras, antigüedad, comisiones, productividad, asiduidad, nocturnidad, descansos, etc.
  • Quebrantos de caja y similares
  • Partidas en especie
  • Aguinaldo
  • Aguinaldos complementarios – gratificación
  • Gratificaciones regulares y permanentes
  • Aportes obreros – nominalización
slide42

Partidas gravadas - CESS

  • Viáticos sin rendición de cuentas
      • 50% dentro del país
      • 25% en el exterior
  • Licencias gozadas
    • Personal jornalero por período superior al mes, se prorratean los días de licencia a cada mes
  • Subsidios por inactividad compensada
    • Maternidad, desempleo, enfermedad y especial
    • Subsidio transitorio por incapacidad parcial
  • Propina – Ficto - 3 B.F.C.
  • Vivienda – Ficto 10 B.F.C.
partidas no gravadas cess
Partidas NO gravadas CESS
  • Salario vacacional
  • Complemento de Salario Vacacional (100%)
  • Indemnización por despido
  • Licencia no gozada
  • Gratificaciones no regulares ni permanentes
  • Complementos de subsidios por inactividad compensada
    • No excedan la remuneración habitual del trabajador
      • Período de carencia – 3 primeros días no cubiertos
partidas no gravadas cess1
Partidas NO gravadas CESS
  • Viáticos
    • Gastos de locomoción, alimentación o alojamiento ocasionados en el cumplimiento del trabajo.
      • Con rendición de cuentas
      • Con prueba fehaciente de calidad indemnizatoria a juicio de la Administración
  • Ropa y Herramientas trabajo
prestaciones art 167 ley 16713
Prestaciones art.167 Ley 16713
  • Suma de prestaciones
    • Alimentación
    • Médicas
    • Seguro personal del trabajador y núcleo
    • Transporte de ida y vuelta al trabajo
  • Menores al 20% del nominal
    • Hasta el 31/12/2008 - no gravadas
    • A partir del 1/1/2009 - gravadas con aporte patronal jubilatorio gradual
  • Mayores al 20% del nominal
    • Es materia gravada de todos los tributos
  • Condiciones
    • Deben cumplir con determinados requisitos
slide46

Materia gravada CESS Dependientes

Aplicación práctica

  • Minisitio Empresas
    • Aportación y Pago / Valores
  • Procesos de Reforma/ Reforma Tributaria/Novedades CESS
    • Aportación sobre prestaciones art. 167 Ley 16.713
  • Normativa
    • Manual de Materia Gravada
no dependientes concepto
No dependientes -Concepto
  • Comprende
    • Personas físicas – solas o asociadas que ejerzan una actividad lucrativa no dependiente.
    • Socios, administradores o no, que desarrollen actividad de cualquier naturaleza en la empresa
  • Excluidos
    • Las personas con actividades carentes de inclusión específica de amparo jubilatorio que no cumplan requisitos
    • Actividades de Patrones de Casas de Citas, Huéspedes y similares
no dependientes materia gravada
No dependientes - Materia gravada
  • Aportan sobre el mayor monto entre
    • Categoría fictos
    • Máximo salario
      • Mayor monto gravado empleados, excepto aguinaldo
    • Remuneración real
      • Retribución asignada a socios, excluidas las utilidades
      • Sociedad con contrato, excluye Unipers. y Soc. Hecho
  • Pluriactividad como no dependiente
    • Unico aporte por la empresa con el mayor monto
    • Obligado a declarar cada alteración
      • Formulario Exclusivo BPS - Rec. 205
monotributo generalidades
Monotributo – Generalidades
  • Ley 18.083
  • Tributo unificado -CESS por actividad patronal e impuestos
    • Excluidos los que gravan importación
    • Recaudado por BPS
  • Comprende actividades empresariales de reducida dimensión económica
    • Activos- no pueden superar el 50% del Literal E
      • Literal E = UI 305.000 = Ejercicio 2012 $ 706.807
      • 50% Lit. E = $353.403
    • Excluye comercialización de prendas de vestimenta en centros comerciales, expoferias y similares
monotributo
Monotributo
  • Empresas unipersonales
    • Con o sin cónyuge o concubino colaborador
    • Hasta con 1 dependiente.
  • Sociedades de hecho
    • Máximo 2 socios o 3 si son familiares (4to. Consang. o 2do. Afinidad)
    • Sin dependientes
  • Períodos de zafra – habilita hasta 3 dependientes
    • General- entre el 1/12 y el 6/1
    • Para producción artesanal ladrillo- entre 1/9 y el 30/4
monotributo1
Monotributo
  • Condiciones simultáneas
    • Ingresos - no superen en el ejercicio
      • Unipersonales 60% Lit. E- Ejer. 2012 $ 424.084
      • Sociedades de hecho 100% Lit E- Ejerc. 2011 $ 706.807
    • Un puesto o pequeño local - en forma simultánea
      • Superficie - hasta 15 m²
      • Excluye- locales en centros comerciales (shopping y galería)
    • Única actividad de afiliación patronal
      • Excepción - productores rurales, por la venta accesoria de otros bienes agropecuarios en estado natural o con algún proceso artesanal
    • Venta exclusiva a consumidores finales
      • No pueden comercializar a Organismos estatales y Empresas
      • Con excepciones
monotributo2
Monotributo
  • Exclusiones
    • Socio con o sin actividad Sociedad personal o Director SA
    • Servicios personales fuera de la relación de dependencia
  • Compatibilidad
    • Compatible con Jubilación I.C.- común o por edad avanzada
    • Requisitos - Jubilación y promedio de ingresos del hogar menor o igual a 3 BPC
    • No comprende - Jubilados por la misma actividad que el Monotributo ni por incapacidad laboral para todo trabajo
monotributo materia gravada
Monotributo Materia gravada
  • No dependientes
    • Titular, cónyuge colaborador , concubino o socio
    • Sueldo ficto = 5 BFC
      • No arrastra sueldo mayor de los empleados
  • Dependientes
    • Aplica criterios generales
slide55

Monotributo

Aplicación práctica

  • Página web/ Minisitio Empresas
    • Acceso rápido - Monotributo
      • Normativa, listado de actividades, beneficios
    • ¿Soy tejedora artesanal, puedo inscribirme como monotributo?
    • Monotributo Social Mides Ley 18.874
directores y s ndicos sa
Directores y Síndicos SA

Generalidades

  • Directores de SA
    • Son considerados “No dependientes”
    • Pueden cumplir además, funciones como dependientes
  • Síndicos de SA
    • Únicamente son considerados “No dependientes”
  • Exentos de aportación
    • No perciben remuneración
    • Se encuentran radicados en el extranjero
directores y s ndicos sa1
Directores y Síndicos SA

Materia gravada

  • Remuneración real
      • Cualquiera sea la denominación y naturaleza de las partidas
      • Mínimo = 30 BFC por cada mes que ejerció el cargo
        • Comparación y complementos al cierre del ejercicio
        • Mes de la obligación
          • Mes de aprobación de la asamblea, si se realiza en los plazos establecidos
          • Máximo 180 días a contar de la fecha de cierre del ejercicio
actividades con tratamiento especial
Actividades con tratamiento especial
  • Aportan por remuneración real con mínimos
    • Choferes de taxis de Montevideo e Interior
    • Turf
    • Deportistas profesionales- situación especial recientemente reglamentada
    • Caddies Club de Golf
    • Artistas y Profesionales del teatro
  • Aportan personales por remuneración real y patronales por fictos
    • Marina Mercante
    • Pesca a bordo de la embarcación
      • Excepción: Pesca artesanal
actividades con tratamiento especial1
Actividades con tratamiento especial
  • Personal extranjero sin documentos
    • Sin beneficios de actividad o pasividad, hasta obtener C.I.
    • Situación especial- acuerdo con Brasil de Documento Fronterizo (FR)
  • Personal en régimen de traslado temporario
    • Permite desarrollar actividades en otro país con convenio y continuar amparado a la seguridad social del país de origen
  • Personal en Zona franca
    • Personal Uruguayo – aportes régimen general
    • Personal Extranjero – opción de no aportar
  • Personal Embajada, Consulado, Org. Internacional
    • Tienen opción de amparo a seguridad social uruguaya
slide60

Actividades con tratamiento especial

  • Trabajadores a domicilio
    • Aporte unificado - 31%
    • BPS abona cargas salariales
  • Vestimenta Ley 18.846
    • Se encuentra en instrumentación
  • Empresas Usuarios de servicios
    • Personas que contratan servicios para el desarrollo de actividades que no pueden considerarse servicio doméstico
      • Ej. guardaespaldas
    • El usuario no es sujeto de aportación
      • Aportes solo por el dependiente
cooperativas
Cooperativas
  • Concepto
    • Asociación de personas que se unen sobre la base del esfuerzo propio y la ayuda mutua, para satisfacer sus necesidades
    • Socios - No inferior a 5- con iguales derechos
  • Clases De Cooperativas
    • de Trabajo
    • Sociales
    • de Artistas y Oficios Conexos
    • Agraria
    • de Vivienda
    • de Consumo
    • etc
slide62

ProfesionalesUniversitarios

  • Actividad en el libre ejercicio de la profesión
    • Unipersonal - Soc. Hecho - Soc. Civil
      • No cotizan ap. Jubiliatorios a BPS – amparo a CJPPU
      • En caso de ocupar dependientes corresponde inscripción y aportación por los mismos
    • Sociedades Personales con contrato
      • Aportan en el ámbito de BPS por el o los socios administradores
      • En caso de ocupar dependientes corresponde aportación por los mismos
c e s s aportes jubilatorios
C.E.S.S. – Aportes Jubilatorios
  • Tasas

Topes de Cotización – Nuevo Régimen

  • Aportes personales jubilatorios
  • Aportes patronales
    • Jubilatorios y Contribución por Servicios Bonificados
  • Aguinaldo
    • Se compara con medio tope
  • Acumulación de actividades en una empresa
    • Se suman para determinar el tope de cotización
  • Situación especial – Jubilado AFAP
c e s s seguro nacional de salud
C.E.S.S. – Seguro Nacional de Salud
  • Dependientes - Acceso al beneficio
    • Requisitos
      • Mínimo de 13 j o 104 hs mensuales
      • Retribución mayor o igual a 1,25 BPC
    • Por voluntad del empleador - asumiendo el pago del Complemento de Cuota Mutual (CCM)
      • No incluye empresas exoneradas del aporte
  • Materia gravada
    • Todos los conceptos a excepción del aguinaldo que no lleva aportes patronales
  • Tasas
c e s s seguro nacional de salud1
C.E.S.S. – Seguro Nacional de Salud
  • Adicional SNIS - Aportes personales variables según situación familiar y remuneración
c e s s seguro nacional de salud2
C.E.S.S. – Seguro Nacional de Salud
  • Aportes personales - Vitalicios
c e s s seguro nacional de salud3
C.E.S.S. – Seguro Nacional de Salud
  • Complemento de Cuota Mutual CCM
    • Aporte patronal
      • Diferencia entre importe de las cuotas mutuales por la cantidad de trabajadores beneficiarios y el aporte básico
      • Se calcula por empresa, no por trabajador

CCM = (Nº Benef. x Valor Cuota Mutual) – (Aporte básico personal y patronal)

c e s s seguro nacional de salud4
C.E.S.S. – Seguro Nacional de Salud

No dependientes beneficiarios

  • Titulares de empresas Unipersonales IC
    • Condiciones - no ocupar más de cinco dependientes, sin cónyuge colaborador y al día con los aportes
    • Base imponible - 6,5 BPC mensuales
    • Aporte
      • Tasa Básica = 3% +5%
      • Adicional = 1,5% , 3% etc. según situación
    • Con cobertura por el SNIS en otra actividad (SS 2 o 28)
      • 8% sobre 1 BPC
c e s s seguro nacional de salud5
C.E.S.S. – Seguro Nacional de Salud

No dependientes beneficiarios

  • Titulares Monotributistas - Optativo
    • Condición - no ocupar más de un dependiente y al día con los aportes
    • Opción mutual del titular y / o cónyuge o concubino colaborador
    • Base imponible y aportes
      • Con opción mutual –6,5 BPC x 9,5%, 11%, etc. según situación
      • Sin opción mutual –1 BPC x 8%
c e s s seguro nacional de salud6
C.E.S.S. – Seguro Nacional de Salud
  • Modificaciones Ley 18.731 y 18.732 de 7/1/2011
    • Ajustes al régimen general de aportes al FONASA
    • Ampliación para empresas unipersonales
    • Ingreso de Servicios personales fuera de la relación de dependencia
    • Cajas de auxilio y seguros convencionales
    • Cronograma para Jubilados y pensionistas
  • No incorporados
    • Ministerio Defensa, Ministerio del Interior y Gobiernos Departamentales

70

c e s s seguro nacional de salud7
C.E.S.S. – Seguro Nacional de Salud

Servicios Personales

  • Personas físicas residentes que presten servicios personales fuera de la relación de dependencia
    • Por su cuenta o a través de sociedades hecho o civiles
    • Residentes - más de 183 días en el año en el país
    • Aporte es una contribución especial de seguridad social, de carácter personal y directo, mediante anticipos mensuales sobre los ingresos facturados
  • Actividades amparadas
    • Profesionales -amparos a CJPPU
    • Escribanos -amparados por CN
    • Servicio No profesionales
c e s s seguro nacional de salud8
C.E.S.S. – Seguro Nacional de Salud
  • Beneficiario de la cobertura médica
    • Trabajadores, así como quienes se jubilen siendo beneficiarios del SNS y atribuyen derecho a:
      • Hijos, menores de 18 años o mayores con discapacidad, propios o de cónyuge o concubino
        • Padres biológicos y adoptivos - obligatorio
      • Cónyuges y concubinos sin cobertura SNS
        • Con 3 o más hijos a cargo a partir de 12/2010
        • Cronograma hasta 2013 ingresan todos

72

c e s s seguro nacional de salud9
Parámetros

Cuota salud

Importe que se paga a los prestadores de salud

Cápita (por edad y sexo) + Fdo Nac. Rec. + Metas asistenciales

Cuota Mutual

Ap. mínimo por cada trabajador beneficiario, diferencia a cargo del empleador – actual $ 576

Costo Promedio Equivalente- CPE

Cuantificación mensual del costo de los servicios de salud de una persona a lo largo del ciclo de vida – actual $ 1.502

Mínimo aportes para Serv. Personales

Determinar posibles excedentes para todos los cotizantes

C.E.S.S. – Seguro Nacional de Salud
c e s s seguro nacional de salud10
C.E.S.S. – Seguro Nacional de Salud

Prestadores de Salud

    • ASSE , IAMC y Seguros Integrales (Británico, MP....)
  • Elección de prestador
    • Ingreso – libre elección con plazo 30 días desde el alta
      • Sin opción queda de oficio en ASSE y firme a los 90 días
    • Egreso e ingreso
      • Antes de 120 días se registra en el mismo prestador
      • Después de 120 días libre elección de prestador
  • Habilitados a cambiar de prestador
    • Traslado de domicilio Departamental o dificultades de acceso geográfico- plazo 12 meses
    • Problemas asistenciales

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c e s s seguro nacional de salud11
C.E.S.S. – Seguro Nacional de Salud
  • Excepciones a “corralito”
    • Seguro Integral - Ingreso o Egreso
      • en caso de egreso, deben vincularse al mismo prestador
    • ASSE - Ingreso
    • 1° al 28 de febrero de cada año con condiciones
      • Dec. 003/011 de 5/1/2011
        • 3 años de afiliación al prestador
        • Registrado de oficio en ASSE

75

c e s s seguro nacional de salud12
No dependientes beneficiarios

Titulares de empresas Unipersonales

Desde 07/2011 se distinguen

Unipersonales Régimen General

Que combinan capital y trabajo

Sujetas a condiciones de ocupar hasta 5 dependientes, sin cónyuge colaborador y al día con los aportes

Unipersonales Servicios personales

Prestadores de servicios personales fuera de la relación de dependencia

Se rigen por Servicios Personales No Profesionales

C.E.S.S. – Seguro Nacional de Salud

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c e s s seguro nacional de salud13
C.E.S.S. – Seguro Nacional de Salud

Servicios Personales fuera de la relación de dependencia

    • Vigencia 1/7/2011
  • Aportes - Anticipos mensuales –tasas personales
  • Tipo de Aportación- 11
      • Titulares de Servicios Personales no profesionales y Profesionales
  • Vínculos funcionales
      • 88 Escribanos, 89 Profesionales y 92 Servicios Pers. No profesionales
    • Serv. Personales a través de entidades
      • Personas físicas integrantes de Sociedades de Hecho y Civiles
      • Los ingresos se atribuyen a los respectivos integrantes
      • en el porcentaje según normas o el contrato
      • en caso de no existir en partes iguales
c e s s seguro nacional de salud14
C.E.S.S. – Seguro Nacional de Salud

Servicios Personales fuera de la relación de dependencia

  • Base de cálculo - en función del impuesto a la renta comprendido
c e s s seguro nacional de salud15
C.E.S.S. – Seguro Nacional de Salud

Servicios Personales fuera de la relación de dependencia

  • Reducción de anticipos
  • Habilita a estos contribuyentes, a no continuar realizando el pago de aportes una vez cubierto el monto correspondiente al tributo anual al FONASA
    • Considerando todos los pagos por contribuciones personales al FONASA
    • Realizan aportes hasta el Tributo anual estimado
c e s s seguro nacional de salud16
C.E.S.S. – Seguro Nacional de Salud

Servicios Personales fuera de la relación de dependencia

    • Empresas unipersonales SP No profesionales
      • Beneficio no condicionado a N° dependientes o cony. colaborador
  • Si titular es beneficiario por régimen general
    • Con actividad mixta – SP y otra
      • Por SP- aporta sobre los ingresos TA 11 –SS habilitante
      • Por otra actividad - aporta SNS en TA 1 o 3 –SS habilitante
    • Con actividad exclusiva SP
      • Por SP- aporta sobre los ingresos TA 11 –SS habilitante
      • No aporta SNS en TA 1 o 3 – SS 99
  • Si titular No es beneficiario por régimen general
      • Por SP- aporta sobre los ingresos TA 11 –SS habilitante
      • No aporta SNS en TA 1 o 3 –SS 9
c e s s seguro nacional de salud17
C.E.S.S. – Seguro Nacional de Salud

Servicios Personales fuera de la relación de dependencia

  • Actividad exclusiva
    • No recibe beneficio como activo ni pasivo
    • Sujeto a aportación mínima – Complementa hasta CPE
    • Pérdida de beneficio para el siguiente ejercicio, en caso de que los ingresos anuales no superen las 30BPC
      • Para ejercicio 2011 son 15 BPC
    • Recupera beneficio cuando completa mínimo de 30 BPC en el siguiente ejercicio
      • Debe realizar los aportes sobre el total acumulado
excedentes seguro nacional de salud
Excedentes– Seguro Nacional de Salud

Comparación - Aportes vs. Tributo Anual

    • Vigencia 1º de enero de 2011
    • Año civil - al 31 de diciembre de cada año
  • Procedimiento cálculo
      • Tributo anual = Suma del CPE + 25%
        • por el beneficiario, hijos y su cónyuge o concubino a quienes conceda amparo
        • hijos - se asigna en partes iguales entre los cónyuges o concubinos que les atribuyan amparo
      • Aportes personales al FONASA
        • realizados en el año civil
excedentes seguro nacional de salud1
Excedentes– Seguro Nacional de Salud
  • Ap. Personales SNS - (Cómputo beneficiarios x CPE x 1,25)

Cálculo

Resultado

  • Si aportes superiores, excedente se devuelve al trabajador
  • Negativo o cero – no existe crédito ni deuda

CPE

  • Enero 2011 – 1.348,25
  • Julio 2011- 1.450
  • Setiembre 2011 – 1.456
  • Enero 2012 – 1.502
c e s s seguro nacional de salud18
C.E.S.S. – Seguro Nacional de Salud

No dependientes beneficiarios

  • Mora patronal
    • Cuando vencido el mes calendario para el pago de aportes, se adeuda un mes de cargo
    • Ejemplo- Obligación 1/2009- Mes calendario de pago – Febrero - Existe mora desde el 1/3/2009
    • Mora- No modifica obligación tributaria, sí el beneficio
      • Procesos de Reforma/Reforma de Salud/Novedades SNIS
        • Comunicado externo 003/2010
c e s s seguro nacional de salud19
C.E.S.S. – Seguro Nacional de Salud

Reintegros Mutuales

Vigencia 01/2010

Comunicado externo 011/2010

Consiste en el cobro de los valores cápitas enviados por BPS al Prestador de Salud

respecto del trabajador y sus beneficiarios

Motivo - por errores u omisiones en la información suministrada por la empresa

Se aplican desde marzo/2010

cess contribuci n pat servicios bonificados
CESS – Contribución Pat. Servicios Bonificados
  • Alcance
    • Actividades que impongan riesgo de vida, afecten integridad física o mental fijadas por el PE
  • Tasas
    • Dependen del computo especial desde 6,9 % al 27,5%
  • Aportación patronal
    • No es aplicable a las instituciones comprendidas en el Art. 69 de la Constitución
      • El trabajador mantiene el cómputo bonificado
    • Rige para afiliados al nuevo o viejo régimen
    • Para Nuevo régimen se distribuye a las AFAP lo correspondiente y aplica tope de cotización
fondo de reconversi n laboral
Fondo de Reconversión Laboral
  • Generalidades
    • Administrado por el Instituto Nacional de Empleo y Formación
    • Profesional – INEFOP
    • Finalidad - recapacitación de los trabajadores desempleados
    • Rol BPS - recaudador y fiscalizador del FRL

Las tasas se aplican sobre conceptos gravados por CESS

  • Tasas
aportaci n cess y frl
Aportación CESS y FRL

Aplicación práctica

Minisitio Empresas/ Aportación y pago

  • Tasas

Procesos de Reforma/ Reforma de Salud

  • Novedades SNIS
    • De interés para Contribuyentes y Empresas Unipersonales
impuesto a la renta de las personas f sicas
Impuesto a la Renta de las Personas Físicas
  • Rol BPS- por Rentas de trabajo de cotizantes BPS
    • Recaudación de retenciones mensuales –anticipos- y ajuste anual y distribución a la DGI
    • Empresas retienen y vierten al BPS
  • Materia gravada- diferente que CESS
    • Grava ingresos regulares o extraordinarios, en dinero o en especie, retributivos o indemnizatorios, ejemplos:
      • Sueldos, jornales, destajos, horas extras, ticket alimentación, salario vacacional, licencia no gozada, despidos superior al legal, etc.
    • Partidas en especie - importes fictos, ejemplos:
      • Guardería por hijo, alimentación en especie o con rendición de cuentas, transporte ida y vuelta al trabajo
impuesto a la renta de las personas f sicas1
Impuesto a la Renta de las Personas Físicas

Deducciones - Importes que el contribuyente puede descontar

  • Deducciones calculadas automáticamente
    • Aportes personales jubilatorios, SNIS, FRL.
  • Deducciones declaradas por el trabajador (form.3100)
    • Personas a cargo – hijos menores o personas mayores con discapacidad
      • 13 BPC anuales por hijo y se duplica en caso de personas con discapacidad
    • Aportes profesionales – jubilatorios, reintegros y fondo de solidaridad
  • Deducciones declaradas por las empresas – importe mensual- Aportes a caja de auxilio o seguros convencionales y Fondos complementarios de Previsión Social
impuesto a la renta de las personas f sicas2
Impuesto a la Renta de las Personas Físicas
  • Multingreso
    • Cuando total de ingresos supera el MNI- sólo puede aplicar el MNI en una de sus actividades, en las restantes deben optar por la No aplicación de MNI - en formulario 3100
  • Núcleo Familiar
    • Opción para personas físicas residentes con sociedad conyugal o unión concubinaria reconocida
    • Régimen de disminución de retenciones por NF- en formulario 3100
    • Cálculo = Impuesto Persona física menos 5%
impuesto a la renta de las personas f sicas3
Impuesto a la Renta de las Personas Físicas

Aguinaldo

Hasta 7/2011

Sólo para el aguinaldo de junio

Cálculo independiente de otras rentas del mes

Escala progresional específica

No se considera ninguna deducción ni opción MNI

Sí se considera disminución NF

Desde 8/2011

Anticipos de enero a noviembre

Aguinaldo de junio y por egreso

No se considera para determinar la base imponible

No se consideran deducciones por aportes personales

93

impuesto a la renta de las personas f sicas4
Impuesto a la Renta de las Personas Físicas

Renta computable para Anticipos

Base imponible > 10 BPC

Incremento 6% de montos gravados por aportes personales jubilatorios, Concepto 1 y 3 de Nómina

Base imponible <= 10 BPC

No corresponde cálculo de incremento

94

impuesto a la renta de las personas f sicas5
Impuesto a la Renta de las Personas Físicas
  • Escala mensual de Rentas y Deducciones Ejercicio 2012
  • Página Web- Procesos de Reforma/Reforma Tributaria
  • Valores para escalas mensuales 01/2012
slide96

Ejemplo

I n g r e s o s 1/2012

Nómina

Concepto 1 = 40.500

Concepto 7 = 2.000

TOTAL = 42.500

Deducciones

1 hijo

Deducciones

Impuesto

impuesto a la renta de las personas f sicas6
Impuesto a la Renta de las Personas Físicas
  • Ajuste Anual
    • Es la diferencia entre el impuesto anual y las retenciones efectuadas
    • Cálculo y retención, a cargo del empleador incluyendo a todos los trabajadores que revisten en la empresa en el mes de diciembre
    • Se deben considerar para la determinación de la renta anual, todos los importes liquidados por concepto aguinaldo en el transcurso del ejercicio, así como las deducciones producto de aportes personales sobre los mismos.
    • Si el trabajador no tiene otros ingresos y no optó por NF queda liberado de presentarse ante DGI
irpf reforma tributaria
IRPF - Reforma tributaria

Aplicación práctica

Procesos de Reformas /Reforma tributaria

  • Novedades IRPF
    • Comunicados
tipos de pagos
Tipos de Pagos
  • Pago total – CESS y FRL
  • Pago Mínimo - Aportes personales , aportes patronales por actividades bonificadas y multas y recargos de cada uno
  • Antes del vencimiento del mes
    • Se admite pagar la totalidad de las obligaciones no vencidas
      • Con adeudos anteriores documentados (DJNP)
  • Después del vencimiento del mes
    • Admite pagar los Pagos Mínimos vencidos con multas y recargos
      • Cancelando los más antiguos y con adeudos documentados
declaraci n jurada de no pago djnp
Declaración Jurada de No Pago - DJNP
  • Cuando no se pagan los aportes corresponde presentar
    • Nómina y DJNP
    • Se evitan mayores sanciones si se presentan antes del vencimiento
  • La empresa puede presentar
    • DJNP por el total de sus obligaciones o
    • Presentar DJNP por patronales y pagar el Pago Mínimo
  • Apropiación indebida - si se retienen los aportes obreros y no se vierten
sanciones por incumplimiento
Sanciones por incumplimiento

El no cumplir en tiempo y forma con las obligaciones

de los contribuyentes genera diferentes sanciones

Inicia

actividades

Ingresa

Dependientes

Declara

Nómina

Paga

aportes

Denuncia

trabajador

Otras

situaciones

Multa

Registral

Multa

GAFI

Multa

Nómina

Multas y

Recargos

Multa

Art. 10

Multa

Contravención

Defraudación

sanciones por incumplimiento1
Sanciones por incumplimiento
  • Multa Registral
    • Sanciona el registro y modificaciones de datos de la empresa fuera de plazo
      • Inscripción - Plazo hasta el mismo día. Multa 1UR
      • Modificación – Plazo hasta 30 días. Multa 1UR
      • Clausura – Plazo hasta 30 días. Multa 1.5 UR
  • Multas GAFI -
    • Sanciona incumplimiento en afiliación, alta y baja de trabajadores
      • Altas y bajas tardías: 1 UR por cada trabajador comprendido.
      • Altas y bajas de oficio: 2 UR por cada trabajador comprendido
sanciones por incumplimiento2

NOMINA / RECTIFICATIVA

PAGO o DJNP

MULTA

Nómina/Rectif

PAGO o DJNP

MULTA

En plazo

Dentro del mes de vencimiento

0.10 UR por trabajador

con tope de 5 UR (*)

Fuera de plazo

Dentro del mes de vencimiento

0.10 UR por trabajador

Fuera del mes de vencimiento

0.25 UR por trabajador

De oficio por fiscalización

1 UR por trabajador

Sanciones por incumplimiento
  • Multa por Nómina Art. 87 ley 16.713
  • Desde 01/2012 Ley 18.834
  • Sanciona omisión en la presentación de Nómina, que debe estar acompañada de Pago o DJNP
sanciones por incumplimiento3
Sanciones por incumplimiento
  • Multa por Mora
    • Se configura cuando al vencimiento no se realizaron los aportes
    • Calculo - % sobre el tributo impago
  • Presentación de Nóminas en tiempo y forma - hasta el vto y acompañada de pago o DJNP
slide105

Sanciones por incumplimiento

  • Recargos por Mora
    • Configurada la mora se adiciona a la multa, un recargo resarcitorio mensual capitalizable cuatrimestralmente
    • Se calcula día por día, según la tasa establecida por el PE.
      • Tasa vigente – ver Página Web
      • Minisitio empresas- Aportación y pago / Valores
slide106

Sanciones por incumplimiento

  • Multa Art 10 Ley 16.244
    • Sanciona expedición de recibo de sueldo al trabajador
      • Omisión de constancia
      • Constancia dolosa
    • Características
      • Motivadas por denuncias de trabajadores
      • Actuación inspectiva previa
      • Denunciante - Premio equivalente al 50% de la multa
    • Calculo sobre la base del salario del trabajador
      • Omisión - mínimo 1.25 y máximo 5, con tope de obligaciones multas y recargos referidas al denunciante
      • Constancia dolosa - máximo 20
slide107

Sanciones por incumplimiento

  • Multa por Contravención
    • Sanciona la violación a los deberes formales así como obstaculización de tareas de fiscalización
      • Art. 95 del C.T. Montos mínimos y máximos
  • Multa por Defraudación - Art. 96 del CT
    • Sanciona actos fraudulentos con intención de obtener para sí o para un tercero un enriquecimiento indebido a expensas de los derechos del Estado a la percepción de los tributos
      • 1 a 15 veces el monto del tributo que se haya defraudado o pretendido defraudar
buen pagador
Buen Pagador
  • Beneficio del Buen Pagador
    • Condiciones
      • Pagos regulares en los 12 meses anteriores o 3 cuatrimestres en el caso de Rural
      • Cancelen dentro del mes de vencimiento
    • Beneficio - Pago sin multas ni recargos
  • Bonificaciones para buenos pagadores
    • Beneficio que se aplica en el mes de diciembre sobre los aportes patronales jubilatorios
      • 30 % en 2006
      • 10% en años siguientes
exoneraciones
Exoneraciones
  • Exoneración total - Aporte patronal
    • Jubilatorio
    • SNS y CCM
    • FRL
    • Comprende
      • Instituciones de Enseñanza Privada
      • Instituciones Culturales
        • Asociaciones y Federaciones Deportivas
        • Instituciones Religiosas
      • Asociación civil manos del Uruguay, AGADU y Hogares de ancianos sin fines de lucro
      • Establecidas por tratados internacionales celebrados por la República
      • Cooperativas Sociales
exoneraciones1
Exoneraciones
  • Exoneración parcial - Aporte patronal
    • Jubilatorio
    • FRL
    • Comprende
      • Sociedades de Fomento Rural
      • Taxis y Remises
      • Instituto Pasteur
      • Instituciones de Asistencia Médica Colectiva
      • Cooperativas de consumo
  • Cooperativas de Trabajo (ex Producción)
    • Socios – Exoneran Aporte patronal Jub. y FRL
    • Dependientes- Exoneran solo Aporte patronal FRL
  • Cooperativas Agrarias
    • Reducción del 50% del aporte patronal jubilatorio y FRL
exoneraciones2
Exoneraciones
  • Exoneración FRL – Aporte patronal FRL
    • Comprende : Partidos políticos, Sindicatos obreros con Personería jurídica,Comisión de Fomento Escolar, etc.
  • Transporte Colectivo de Pasajeros
    • Exonera aporte patronal jubilatorio – Hasta un máximo del 7,5%
    • Condicionado a la actividad de la empresa y los trabajadores
  • Radioemisoras y Empresas periodísticas
    • Ingresos no superen los 2.000.000 U.I. anuales
    • Exoneran - Aporte patronal jubilatorio
exoneraci n casos especiales
Exoneración – Casos Especiales

Régimen de aportación gradual

Beneficio para pequeñas empresas contribuyentes de IVA mínimo

Reduce aporte patronal jubilatorio

1er ejercicio- Paga 25%

2do ejercicio – Paga 50%

3er ejercicio – Paga 100%

Comunicado de fecha 10/2009

facilidades de pago
Facilidades de Pago
  • Obligaciones convenibles
    • Hasta 4/2006 – Obligaciones personales y patronales
    • Desde 5/2006 – Sólo aportes patronales
      • Personales – se deben pagar en forma previa al contado o con cheques diferidos con vencimiento antes de 90 días, requiere resolución específica
  • Situaciones especiales contempladas
    • Adeudos de empresas afectadas por actividades ilícitas de gestores
    • Desafiliación al nuevo régimen jubilatorio
    • Nuevas facilidades para Instituciones Deportivas
prescripci n y caducidad
Prescripción y Caducidad

Prescripción - modo de extinguir obligaciones tributarias.

  • Plazo
    • 5 años a partir de la terminación del año civil en que se produjo el hecho gravado.
    • 10 años cuando hay defraudación o no se denunció el hecho generador, etc.

Caducidad - extinción del derecho al cobro de tributos, por el vencimiento del plazo hábil

  • Plazo - 4 años
    • Se cuenta a partir del día siguiente a aquel en que la obligación se hace exigible
servicio dom stico generalidades
Servicio Doméstico - Generalidades

Normativa

Ley 18.065 de 27.11.06

Concepto - trabajo que presta una persona

En relación de dependencia

A una o varias personas o familias

Con el objeto de consagrarles su cuidado y su trabajo en el hogar en tareas vinculadas a éste

Dichas tareas no pueden representar para el empleador una ganancia económica directa

servicio dom stico generalidades1
Exclusiones

Porteros, limpiadores y ascensoristas de casa de apartamentos o escritorio, choferes particulares y servicio doméstico rural

Si existe relación de parentesco con el empleador, dentro del 4to. grado de consanguinidad o 2do. de afinidad

siempre que la afiliación se efectúe antes de inicio de la actividad

Derechos

Idénticos derechos laborales y de la seguridad social que rigen con carácter general para la actividad privada, ej.

Licencias, descansos, feriados, etc.

Subsidio por enfermedad, maternidad y desempleo

Edad mínima

18 años o 15 años con autorización del INAU

Servicio Doméstico - Generalidades
servicio dom stico materia gravada
Conceptos generales

Se aplican criterios generales de materia gravada

Remuneración real con mínimos

Hasta 10/08 mínimos fijados por PE

Desde 11/08 laudos del Consejo de salarios

Alimentación y vivienda

Posibles reducciones a efectos salariales, opera en el sueldo, no en la materia gravada de CESS

Trabajo “con cama” no corresponde gravar ficto de vivienda, por considerarlo alojamiento

Servicio Doméstico – Materia Gravada
servicio dom stico materia gravada1
Beneficios Convenio Colectivo – Grupo 21

Día del trabajador doméstico- 19 de agosto, feriado pago

Compensación por tareas fuera del lugar de trabajo

En lapso de vacaciones del empleador

Importe a acordar entre las partes

Licencias especiales por Ley 18.345 de 11.9.08

Prima por antigüedad

0,5% por año - hasta un máximo del 5% (10 años)

Compensación por nocturnidad 15%

De 22:00 a 06:00 – desde diciembre 2010

Servicio Doméstico – Materia Gravada
servicio dom stico aportaci n 48
SNS - Beneficios y aportes iguales a las restantes actividades

CCM - Obligación al ingreso si va a computar mínimos en meses posteriores

SS 5 ó 25 - mínimos por acumulación de actividades

Prorrateo -Valor Cuota Mutual = 25 jornales ó 200 hs.

Servicio Doméstico – Aportación - 48
servicio dom stico
Servicio Doméstico

Aplicación práctica

  • Minisitio Empresas / Servicio Doméstico
  • ¿Cómo registro un SD? ¿Qué documentación necesito? ¿Porqué medios puedo hacerlo?
  • ¿Cuál es el importe del mínimo de SD?
  • ¿Qué tasas de aporte le tengo que descontar?
  • ¿Qué formularios necesito?
  • Tengo una doméstica que ingresó a trabajar en 5/2007, ¿qué porcentaje por antigüedad le corresponde?
sector rural generalidades
Sector Rural - Generalidades

Usuarios de

Servicio

Contratistas

Rurales

Empresas

Rurales

Explotación Agropecuaria

Asentamiento territorial

No vinculada

Asentamiento territorial

Solo ocupa

dependientes

Ganadería,

Agricultura, etc.

Conducción de ganado,

esquila, alambramiento,

monteo, silvicultura,

jardinería, etc.

Jardinero,

caseros, etc.

  • Normativa específica - Ley 15.852 de 24/12/86
  • Ap. Patronal conglobado - con base en la tierra o en la suma de montepíos
  • Pago de aportes cuatrimestrales- cálculo mensual
dependientes concepto
Dependientes – Concepto

Trabajadores Dependientes Rurales

Realizan tareas agropecuarias, no importando la zona en la cual se desempeñen (rural, urbana o suburbana)

Jornada laboral y Descansos - duración máxima de la jornada - 8 horas diarias, con 48 semanales en 6 días

Materia gravada

Remuneración real + Alimentación y vivienda

Con mínimos fijados por laudo

Aportes Personales

Idénticos que los trabajadores del régimen general

empresas rurales obligaciones
Empresas Rurales - Obligaciones

Declaración de Padrones Rurales – R500

Obligado - toda persona física o jurídica que ocupe, a cualquier título, inmuebles ubicados en zonas rurales

Datos - Nº padrón, superficie real, índice coneat, etc.

Plazo de presentación en Registro de Contribuyentes

Dentro de los 2 primeros meses de cada año

A partir del 2008, la no presentación, opera como ratificación de la última declaración efectuada

Sanciones por incumplimiento

Multas de 10 a 30 UR, excepción inscripción tardía de padrones anteriores al 2002, pagan hasta 35.

empresas rurales aportaci n patronal
Empresas Rurales – Aportación Patronal

Contribución Patronal Rural

CONGLOBADO en función de la superficie y posibilidades de rentabilidad de la tierra en explotación

Incluye

Aportes por los titulares – Jubilatorio y FRL

Aportes patronales por los dependientes - Jubilatorio, Seguro de salud, Accidentes de trabajo (BSE) y FRL.

Cálculo – Cód. Pago 1 – Datos necesarios

(1)Hectáreas Coneat explotadas de cada padrón

(2)UBC (Unidad Básica de Contribución)

empresas rurales aportaci n patronal1
Empresas Rurales – Aportación Patronal

Contribución Patronal Rural Hás Coneat

(1) Hás Coneat explotadas– Información en R500

Cantidad de hectáreas totales del padrón

Cantidad de hectáreas desgravadas

Índice coneat - rentabilidad de la tierra

Capacidad del suelo para producir un cierto rendimiento por hectárea por año

  • Hás. Coneat explotadas = (Hás Totales – Hás desgravadas) x Indice Coneat
      • 100

(2) UBC – Valor de 1 Ha Coneat

  • UBC = Valor de BPC x Tasa 1,156 ‰
empresas rurales aportaci n patronal2
Contribución Patronal RuralEmpresas Rurales – Aportación Patronal
  • Existe un mínimo para el aporte, por lo que corresponde realizar la comparación mensual
  • Contribución Patronal Mínima
  • Desde Enero 2012 15 % de 22 BFC rebajado en un 23 %
  • Valores –Minisitio Empresas/ Aportación y Pago/ Tasas
  • Antes- Montepío del PEPO (Peón Especializado Plenamente Ocupado) rebajado en un 23%
  • Contribución Pat. Mínima por mes (2011) = $ 1.182
empresas rurales aportaci n patronal3
Acrecimiento

Aporte de empresas rurales pluripersonales

Según cantidad de integrantes activos

Cálculo - porcentaje adicional sobre el aporte conglobado

10%- por 2 ó 3 integrantes

10% adicional - por cadaintegrante que supere los 3

Situación especial en Sociedades Anónimas

Todos los directores se consideran integrantes activos.

Empresas Rurales – Aportación Patronal
ejemplo 3er cuatr 2011
Ejemplo 3er. Cuatr.2011
  • Datos - SRL con 4 socios activos
    • R 500 - Padrón: 420 Hás totales con 20 Hás Bosques MGAP, Coneat 130

CONTRIBUCIÓN PATRONAL RURAL

  • (1) HásConeat Explotadas = (420 - 20) x 130 = 520

100

  • (2) UBC = $ 2,57Código 1 = $ 1.336
  • Contribución Patronal Rural = 520 x 2,57= $ 1.336

ACRECIMIENTO

  • 2do y 3er socio – 10%
  • 4to socio – 10% Código 81= $ 267
  • Acrecimiento 20 % x 1336 = $267
empresas rurales aportaci n patronal4
Predios sin Explotar –

El aporte por tenencia de tierras no explotadas no genera derechos jubilatorios

Cálculo – Se incrementa la tasa en un 50%

Tasa incrementada= 1.156 x 1.5 / 1000 = 1.734 ‰

UBC Sin Exp. = 1BPC x Tasa incrementada

Empresas Rurales – Aportación Patronal
empresas rurales aportaci n patronal5
Empresas Rurales – Aportación Patronal

Seguro de Salud No dependientes

Beneficiarios

Titular y cónyuge – Unipersonales con hasta 5 dependientes y al día con los aportes

Con afiliación opcional e independiente

Cuota Mutual Bonificada

Predios menores de 500 Hás. Coneat

Sin otros ingresos (excepto pasividades o pensiones < a 1BPC)

Cuota Mutual 100%

Predios mayores de 500 Hás. Coneat o con otros ingresos

Con o Sin hijos y cónyuge a cargo aportan - 100% de la C.Mutual

empresas rurales aportaci n patronal6
Empresas Rurales – Aportación Patronal

MEVIR - Movimiento de Erradicación de la Vivienda Insalubre Rural

Impuesto trimestral, se abona con el pago cuatrimestral

Explotaciones > a 500 Hás. Coneat.

Importe

1‰ del valor de la UR sobre el total de HásConeat.

Valor UR vigente el 1° día de cada trimestre (ene., abr., jul., oct.)

Mevir = Hás. Coneat x UR

1000

Pagos

1er y 2da cuota - con 1er cuatrimestre

3er cuota - con 2do cuatrimestre

4ta cuota - con 3er cuatrimestre

empresas rurales exclusiones
Empresas Rurales – Exclusiones

Autoconsumo

Predios con explotación agropecuaria destinada al autoconsumo familiar

Predios no destinados a explotación

Predios rurales donde solo se realicen actividades industriales, comerciales, deportivas, recreativas u otras distintas de la explotación agropecuaria; se consideran afectados a I y C.

Predios inadecuados para explotación agropecuaria ( Ej.: solar de 1078 m2 en balneario a 6 cuadras de la costa).

Bosques Naturales

Superficies ocupadas por bosques declarados protectores naturales por el MGAP

contratistas rurales aportaci n patronal
Contratistas Rurales – Aportación Patronal

Contribución Patronal

Aporte CONGLOBADO - se determina en función del montepío del personal dependiente

Aportes incluidos y apertura- Igual Empresas Rurales

Cálculo

Contribución Patronal = Montepío de los dependientes

Mínimo – desde enero 2012 15 % de 22 BFC reducido en un 23 %

No se calcula acrecimiento

contratistas rurales aportaci n patronal1
Contratistas Rurales – Aportación Patronal

Seguro de Salud no dependientes

Beneficiarios – Igual que los NO dependientes Empresas Rurales

Empresas unipersonales, con hasta cinco dependientes

Afiliación opcional e independiente, titular y cónyuge

Cuota Mutual Bonificada

Requisito - no percibir otros ingresos (excepto pasividades o pensiones inferiores a 1 BPC) y estar al día con los aportes

Aporte

Idem empresas rurales

slide135

Usuarios de Servicio – Concepto

  • Usuarios de Servicio Rural
    • Incluye a aquellas personas físicas, que no siendo empresas rurales o contratistas, contraten servicios considerados rurales a ser desempeñados en zona rural, suburbana o urbana.
      • Ejemplo- Jardinero que no constituyan empresa contratista, aún en zona urbana
    • Aporte patronal por los dependientes- suma de montepíos – sin mínimo
    • Aporte personal sobre dependientes – idem régimen general
construcci n generalidades
Construcción- Generalidades
  • Normativa - Ley 14411 de 07/08/1975
  • Actividades Incluidas
    • Personal dependiente que trabaja directamente en obra
      • Construcción: albañilería, sanitaria, electricidad, pintura y acondicionamiento térmico; refacción, reforma y demolición
  • No están incluidos
    • Propietarios, socios o directores de empresas constructoras, técnicos (ej.: arquitectos), administrativos y otros que no cumpla tareas directamente en obra
  • Excepción
    • No dependientes pequeños empresarios contratistas
      • Trabajen en obra, hasta 6 obreros y no más de una obra a la vez
construcci n generalidades1
Construcción- Generalidades
  • Características de la Aportación – TA 4
    • Aportaciones a cargo del propietario del padrón, siendo el bien garantía real de los aportes
    • Aportes mediante tasa global
      • Aporte Unificado de la Construcción (A.U.C.)
      • Comprende aportes patronales y obreros , cargas salariales y otros.
    • Aportes sujetos al cierre de obra, comparando la tasación del técnico con los jornales efectivamente aportados.
modalidades de obra
Modalidades de Obra
  • Obra Privada:
    • Por Administración
    • Por Administración Menor a 30 jornales
    • Por Contrato (contratista, subcontratista)
    • Por Contrato Menor Cuantía
    • Autoconstrucción Con
    • Mano de obra benévola desgravación
  • Obra Pública:
    • Por Administración
    • Por Contrato
construcci n
Construcción

Aplicación práctica

  • Minisitio Empresas / Inscripción y Modificación
  • Registro de obra- Instructivos
    • Obra privada
    • Obra menor cuantía
    • Obra menor a 30 jornales
    • Obra por Mano de Obra Benévola (MOB) o Autoconstrucción
materia gravada dependientes
Materia Gravada Dependientes
  • Ingresos reales- Tratamiento especial sobre determinadas partidas
  • Partidas Gravadas en un 100% establecidas por laudos: jornales,horas extras, feriados, descansos o feriados trabajados, horario nocturno, incentivo por asistencia,destajo, etc.
  • Partidas Gravadas Parcialmente - complementos que superan el laudo siempre que se encuentren documentados mediante recibo de sueldo detallado respecto de jornales, horas extra, viáticos, productividad, etc.
    • Si no se encuentran correctamente documentadas en una inspección se consideran todas gravadas al 100%
materia gravada dependientes1
Materia Gravada Dependientes
  • Partidas No gravadas
    • Desgaste de ropa y herramientas
    • Gastos de transporte establecidos por laudos
    • Media hora de descanso paga
    • Viáticos por traslado (Dec. 414/85) - Reintegro de gastos sin rendición
      • Fuera de Montevideo y Maldonado y fuera de la localidad de la empresa contratante.
    • Viáticos especiales dentro de Maldonado
materia gravada dependientes2
Materia Gravada Dependientes
  • Determinación Monto Gravado
    • Partidas gravadas totalmente + Cuota parte de gravadas parcialmente
  • Cálculo cuota parte de gravadas parcialmente
    • Sumar la remuneración gravada total y parcialmente.
    • Calcular el 30% del resultado anterior
    • Comparar el total de las partidas gravadas parcialmente con el 30%
      • Si > al 30% calculado - el excedente se grava al 50%.
      • Si <= al 30% calculado - están desgravadas.
ejemplo
Ejemplo

Obrero trabaja 20 jornales y gana:

  • $ 500 jornal de laudo
  • $ 200 de complemento diario
  • $ 50 viatico diario

- $ 800 mes por ½ hora de descanso paga

- $ 500 mes por desgaste de ropa y herramientas

10.000 + 5.000 = 15.000 x 30% = 4.500

5.000 – 4.500 = 500 x 50% = $ 250 se gravan

Monto Gravado

10.000+250= 10.250

aportaci n
Aportación
  • Aporte Unificado (AUC) = 70%
    • Aportes patronales y obreros = 41,7%
      • Jubilación= 8,9% + 17,8%
      • Seguro de salud (excepto adicional)= 9%
      • Seguro de accidentes de trabajo (BSE)= 6%
    • Cargas salariales= 28,3%
      • Aguinaldo
      • Licencia y Salario Vacacional
  • Aporte CJP = 4%
  • No Dependientes de Empresas Contratistas
    • Actividad titulares no dependientes - Régimen general (IC).
aportaci n ccm
Aportación - CCM
  • Complemento de Cuota Mutual
    • Cálculo
      • Tienen un valor específico de Cuota Mutual
      • Igual otras aportaciones - descontandoel 9% SNS
    • Beneficio por acumulación -SS 5 o 25
      • Aporte proporcional del CCM
      • Base para el cálculo el valor de la Cuota Mutual corresponde a 25 jornales o 200 horas mensuales.
resumen de aportaci n
Resumen de aportación
  • Obra por Administración
      • AUC + CJP
      • CCM
      • Ap. Patr. Jub. Partidas 167 Ley 16713
      • FRL
      • Adicional SNS
      • IRPF
  • Obra por Contrato
    • Registro de obra – titular y contratista
      • AUC + CJP
      • CCM
      • Ap. Patr. Jub. Partidas 167 Ley 16713
    • Registro del contratista
      • FRL
      • Adicional SNS
      • IRPF
aportaci n civil generalidades
Aportación Civil - Generalidades
  • Tipo de aportación = 2
  • Comprende a los funcionarios del Estado
    • Entes Autónomos
    • Servicios Descentralizados
    • Administración Central
    • Intendencias y Juntas Departamentales
  • Materia gravada
    • Es de aplicación el régimen general
    • Algunas situaciones especiales por ejemplo: Propinas en casinos - se gravan en su totalidad, pagos con productos o servicios, se gravan cómputos de teléfono, o KW de luz , etc.
slide150
Aportes Jubilatorios

Topes de cotización - régimen general

Aportación Civil

Si se otorgan partidas Art. 167 Ley 16.713, corresponde aporte patronal del 7.5%

slide151
Aportes SNIS

Desde la incorporación de cada colectivo

Tasas se ajustan al régimen general

Becarios y Pasantes – incorporados desde 01/01/11

Obligados- Administración Central (Presidencia y Ministerios) y Organismos Públicos del Art. 220 (PJ, TCA, CE, TC, UDELAR, etc.)

Los restantes dependen de la equiparación que dispongan los Organismos art. 221

Contribución Patronal por Servicios Bonificados

Corresponde aportar cuando se ocupe trabajadores en actividades que son bonificadas

Fondo de Reconversión Laboral – no es de aplicación

I.R.P.F - Igual tratamiento que régimen general

Aportación Civil

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Colectivos incorporados al SNIS

Tipo de Aportación

6 Bancaria- Banca pública y privada

11 Profesional – CJPPU. (trabajadores Activos)

5 Notarial- Afiliados a Caja Notarial

Empleados de los escribanos

Personal de las asociaciones gremiales de afiliados

Empleados de la Caja Notarial

Nro. Registro de empresa

Otorgado a estos efectos

Nómina

Sólo se declaran los beneficiarios

Materia gravada y aportación – idem Régimen General

Aportación Bancaria y Profesional

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