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Estado Libre Asociado de Puerto Rico OFICINA DEL CONTRALOR. Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna. (emitidas por el I nstituto de A uditores I nternos). Myriam J. Flores Santiago, CFE Directora de Auditoría Interna Abril 200 7. Contenido. I ntroducción

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Presentation Transcript


Estado libre asociado de puerto rico oficina del contralor

Estado Libre Asociado de Puerto Rico

OFICINA DEL CONTRALOR

Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna

(emitidas por el Instituto de Auditores Internos)

Myriam J. Flores Santiago, CFE

Directora de Auditoría Interna

Abril 2007


Contenido

Contenido

Introducción

Marco para la Práctica Profesional de la

Auditoría Interna (MRPP)

Definición de Auditoría Interna

Propósito de las Normas

¿Cómo están constituidas las Normas?

Revisión de las Normas


Introducci n el marco para la pr ctica profesional de auditor a interna mrpp contempla

IntroducciónEl Marco para la Práctica Profesional de Auditoría Interna (MRPP) contempla:

  • La Definición de Auditoría Interna

  • El Código de Ética

  • Las Normas

  • y otras guías relacionadas


Definici n de auditor a interna

Definición de Auditoría Interna

  • actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,

  • concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización

  • ayuda a una organización a cumplir con sus objetivos

  • aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno (dirección)


El prop sito de las normas es

El propósito de las Normas es:

  • Definir principios básicos para la práctica

  • Desarrollar y promover un amplio rango de actividades de auditoría interna de valor añadido

  • Establecer las bases para medir el desempeño de auditoría interna

  • Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organización


C mo est n constituidas las normas

Normas sobre Atributos

(las Series 1000)

Normas sobre Desempeño

(las Series 2000)

¿Cómo están constituidas las Normas?

Normas sobre Implantación


Normas sobre atributos

1000 - Propósito, Autoridad y Responsabilidad

1100 - Independencia y Objetividad

1200 - Pericia y Debido Cuidado Profesional

1300 - Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora

Normas sobre Atributos

Enfocan las características de las organizaciones y los individuos que desarrollan actividades de auditoría interna


Norma sobre atributos 1000 prop sito autoridad y responsabilidad

El Estatuto (Charter) debe:

establecer la posición de la actividad de auditoría interna dentro de la organización

autorizar el acceso a los registros, al personal y a los bienes relevantes para la ejecución de los trabajos

definir el ámbito de actuación AI

Carta Constitutiva OCPR

Norma sobre Atributos1000 – Propósito, Autoridad y Responsabilidad

Deben estar formalmente definidos en un estatuto y

estar aprobados por la dirección y el Comité de Auditoría


Norma sobre atributos 1100 independencia y objetividad

1110 - Independencia de la Organización

1120 - Objetividad Individual

1130 - Impedimentos a la Independencia u Objetividad

Norma sobre Atributos1100 – Independencia y Objetividad

La actividad de auditoría interna debe ser independiente, y los auditores internos deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo


Norma sobre atributos 1110 independencia de la organizaci n

Norma de Implantación 1110.A1-

La actividad de auditoría interna debe estar libre de injerencias al determinar el alcance de la auditoría, al desempeñar su trabajo y al comunicar los resultados

Norma sobre Atributos1110 - Independencia de la Organización

El director de auditoría interna debe responder ante un nivel jerárquico, dentro de la organización, que permita a la actividad de auditoría interna cumplir con sus responsabilidades


Norma sobre atributos 1120 objetividad individual

Consejo para la Práctica 1120-1:

La objetividad exige que los auditores internos lleven a cabo sus trabajos con honesta confianza en el resultado de su labor y sin comprometer su calidad

Norma sobre Atributos1120 - Objetividad Individual

Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral, y

evitar conflictos de intereses


Norma sobre atributos 1130 impedimentos a la independencia y objetividad

Ej.

Limitación en el ámbito de actuación

Evaluación de operaciones de las cuales el Auditor Interno tuvo responsabilidades previas

Responsabilidad de Auditoría Interna en funciones distintas de auditoría

Ref. Consejo para la Práctica 1130-1; 1130.A1-1 y 1130.A1.2

Norma sobre Atributos1130 - Impedimentos a la Independencia y Objetividad

Si la independencia u objetividad se viese comprometida, los detalles del impedimento deben darse a conocer a las partes correspondientes


Normas sobre atributos 1200 pericia y debido cuidado profesional

1210 - Pericia

1220 - Debido Cuidado Profesional

1230 - Desarrollo Profesional Continuado

Normas sobre Atributos1200 – Pericia y Debido Cuidado Profesional

Los trabajos deben cumplirse con pericia y con el debido cuidado profesional


Normas sobre atributos 1300 programa de aseguramiento de calidad y cumplimiento

1310 - Evaluaciones del Programa de Calidad

1320 - Reportes sobre el Programa de Calidad

1330 - Utilización de “Realizado de Acuerdo con las Normas”

1340 - Declaración de Incumplimiento

Normas sobre Atributos1300 – Programa de Aseguramiento de Calidad y Cumplimiento

El director de auditoría interna debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento de calidad y mejora que cubra todos los aspectos de la actividad de auditoría interna


Normas sobre desempe o

2000 - Administración de la Actividad de Auditoría Interna

2100 - Naturaleza del Trabajo

2200 - Planificación del Trabajo

2300 - Desempeño del Trabajo

2400 - Comunicación de Resultados

2500 -Supervisión del Progreso

2600 – Decisión de Aceptación de los Riesgos por la Dirección

Normas sobre Desempeño

Describen la naturaleza de las actividades de auditoría interna y proveen criterios para medir su desempeño


Normas sobre desempe o 2000 administraci n de la actividad de auditor a interna

2010 – Planificación

2020 - Comunicación y Aprobación

2030 - Gestión de Recursos

2040 - Políticas y Procedimientos

2050 – Coordinación

2060 - Informe al Consejo y a la Alta Dirección

Normas sobre Desempeño2000 – Administración de la Actividad de Auditoría Interna

El director de auditoría interna debe gestionar eficazmente la actividad de auditoría interna para asegurar que añada valor a la organización


Administraci n de la actividad de auditor a interna 2010 planificaci n

El director ejecutivo de auditoría interna debe establecer planes basados en los riesgos, a fin de determinar las prioridades

Dichos planes deberán ser consistentes con las metas de la organización

Consejo para la Práctica

2010-1:

El proceso de planificación implica el establecimiento de:

Metas

Programas de trabajo

Planes de personal y presupuestos financieros

Informes de actividad

Ej.

Administración de la Actividad de Auditoría Interna2010 - Planificación


Administraci n de la actividad de auditor a interna 2020 comunicaci n y aprobaci n

El director de auditoría interna debe comunicar los planes y requerimientos de recursos, incluyendo los cambios propuestos significativos, al Consejo y a la alta dirección para la adecuada revisión y aprobación

Administración de la Actividad de Auditoría Interna 2020 – Comunicación y Aprobación

Debe comunicar el impacto de cualquier limitación de recursos


Administraci n de la actividad de auditor a interna 2030 gesti n de recursos

El director de auditoría interna debe asegurar que los recursos de auditoría interna sean adecuados, suficientes y efectivamente asignados para cumplir con el plan aprobado

Consejo para la Práctica

2030-1:

El director de auditoría interna debe establecer un programa para la selección y el desarrollo de los recursos humanos de la actividad de auditoría interna

Administración de la Actividad de Auditoría Interna2030 – Gestión de Recursos


Administraci n de la actividad de auditor a interna 2040 pol ticas y procedimientos

El director de auditoría interna debe establecer políticas y procedimientos para dirigir la actividad de auditoría interna

Administración de la Actividad de Auditoría Interna2040 – Políticas y Procedimientos

Manuales formales administrativos y técnicos de auditoría


Administraci n de la actividad de auditor a interna 2050 coordinaci n

El director de auditoría interna debe compartir información y coordinar actividades con otros proveedores internos y externos de aseguramiento y servicios de consultoría relevantes

Propósito

asegurar una cobertura adecuada

y minimizar la duplicación de esfuerzos

Administración de la Actividad de Auditoría Interna2050 – Coordinación


Normas sobre desempe o 2100 naturaleza del trabajo

La actividad de auditoría interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno, utilizando un enfoque sistemático y disciplinado

2110 - Gestión de Riesgos

2120 – Control

2130 - Gobierno

Normas sobre Desempeño2100 – Naturaleza del Trabajo


Naturaleza del trabajo 2110 gesti n de riesgos

La actividad de auditoría interna debe ayudar a la organización mediante la identificación y evaluaciónde las exposiciones significativas a los riesgos,

y la contribución a la mejora de los sistemas de gestión de riesgos y control

Riesgo – es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera afectar el logro de los objetivos

el riesgo se mide en términos de consecuencias y probabilidad

Naturaleza del Trabajo2110 – Gestión de Riesgos


Naturaleza del trabajo 2120 evaluaci n de control

La actividad de auditoría interna debe asistir a la organización en el mantenimiento de controles efectivos

mediante la evaluación de la eficacia y eficiencia de los mismos

y promoviendo la mejora continua

Un control es cualquier medida tomada por la dirección para aumentarla probabilidad de que los objetivos y metas establecidos serán alcanzados

Naturaleza del Trabajo2120 – Evaluación de Control


Normas sobre desempe o 2200 planificaci n de la auditor a

Los auditores internos deben elaborar y registrar un plan para cada trabajo, que incluya el alcance, los objetivos, el plazo y la asignación de recursos

2210 - Objetivos del Trabajo

2220 -Alcance del Trabajo

2230 - Asignación de Recursos para el Trabajo

2240 - Programa de Trabajo

Normas sobre Desempeño2200 – Planificación de la Auditoría


Planificaci n 2210 objetivos del trabajo

Deben establecerse objetivos para cada trabajo

Norma de Implantación

2210.A2 –

El auditor interno debe considerar la probabilidad de errores, irregularidades, incumplimientos y otras exposiciones materiales al desarrollar los objetivos del trabajo

Planificación 2210 – Objetivos del Trabajo


Planificaci n 2220 alcance del trabajo

El alcance establecido debe ser suficiente para satisfacer los objetivos del trabajo

Norma de Implantación

2220.A1 –

El alcance del trabajo debe tener en cuenta los sistemas, registros, personal y propiedades físicas relevantes, incluso aquellos bajo el control de terceros

Planificación 2220 – Alcance del Trabajo


Estado libre asociado de puerto rico oficina del contralor

Planificación 2240 – Programas de Trabajo

  • Los auditores internos deben preparar programas que cumplan con los objetivos del trabajo

Norma de Implantación

2240.A1 –

  • Los programas de trabajo deben establecer los procedimientos para identificar, analizar, evaluar y registrar información

  • Debe ser aprobado con anterioridad al comienzo del trabajo y cualquier ajuste ha de ser aprobado oportunamente


Normas de desempe o 2300 desempe o del trabajo

Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente información

de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo

2310 - Identificación de la Información

2320 - Análisis y Evaluación

2330 -Registro de la Información

2340 - Supervisión del Trabajo

Normas de Desempeño2300 – Desempeño del Trabajo


Desempe o del trabajo 2310 identificaci n de la informaci n

Los auditores internos deben identificar información suficiente, confiable, relevante y útil de manera tal que les permita alcanzar los objetivos del trabajo

Consejo para la Práctica

2310-1:

Debe obtenerse información sobre todos los aspectos relacionados con los objetivos y el alcance del trabajo

Desempeño del Trabajo2310 - Identificación de la Información


Desempe o del trabajo 2320 an lisis y evaluaci n

Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados análisis y evaluaciones

Desempeño del Trabajo2320 - Análisis y Evaluación

Ej. Procedimientos de auditoría analíticos


Desempe o del trabajo 2330 registro de la informaci n

Los auditores internos deben registrar información relevante que les permita documentar y evidenciar las conclusiones y los resultados del trabajo

Desempeño del Trabajo2330 - Registro de la Información

Papeles de Trabajo


Consejo para la pr ctica 2330 1 registro de la informaci n

Los papeles de trabajo deben ser completos e incluir la evidencia de las conclusiones del trabajo alcanzado

Documentos de la planificación y programa de trabajo

Cuestionario de control, diagramas de flujo, listas de verificación y descripciones narrativas

Memorandos de Entrevistas

Cartas de confirmación y representación

Análisis y pruebas de transacciones, procesos y saldos contables

Resultados de los procedimientos de auditoría analíticos

Consejo para la Práctica 2330-1:Registro de la Información


Consejo para la pr ctica 2330 1 registro de la informaci n1

Técnicas típicas de preparación de papeles de trabajo

Debe identificar el trabajo y describir los contenidos o propósito del papel de trabajo

Debe estar firmado

(o contener las iniciales) y fechado por el auditor interno que realizó el trabajo

Debe tener un índice o número de referencia

Los símbolos (marcas) de las verificaciones deben estar explicados

Las fuentes de los datos deben estar claramente identificadas

Consejo para la Práctica 2330-1:Registro de la Información


Desempe o del trabajo 2340 supervisi n

Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo, y el desarrollo profesional del personal

Consejo para la Práctica

2340-1:

El director de auditoría interna es responsable de que exista una adecuada supervisión del trabajo

La supervisión es un proceso continuo

Debe documentarse y conservarse evidencia adecuada de la supervisión

Desempeño del Trabajo2340 - Supervisión


Normas sobre desempe o 2400 comunicaci n de resultados

Los auditores internos deben comunicar los resultados del trabajo oportunamente

2410 - Criterios para la Comunicación

2420 - Calidad de la Comunicación

2421 – Errores y Omisiones

2430 – Declaración de Incumplimiento con las Normas

2440 – Distribución de Resultados

Normas sobre Desempeño2400 – Comunicación de Resultados


Normas sobre desempe o 2500 supervisi n del progreso

El director ejecutivo de auditoría debe establecer y mantener un sistema para supervisar la disposición de los resultados comunicados a la dirección

Normas sobre Desempeño2500 – Supervisión del Progreso

Plan de Acción Correctiva (PAC)


Conclusi n

La función de auditoría interna es esencial para que las entidades gubernamentales logren sus objetivos y metas de forma efectiva y eficiente.

Las Normas discutidas suponen los criterios internacionales por los que se evalúan y juzgan las actividades de auditoría interna

Las Normas pretenden servir a toda la profesión en todos los tipos de organizaciones donde se encuentren los auditores internos

Conclusión


Internet site para auditores internos

INTERNET SITE PARA AUDITORESINTERNOS

Instituto de Auditores Internos (IIA)

www.theiia.org


Persona contacto

Persona Contacto

Myriam Janet Flores Santiago, CFE

Directora de Auditoría Interna

Tel. (787) 754-3030 Ext. 2536

E-Mail:[email protected]


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