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Praktische Erfahrungen der externen Revision

Praktische Erfahrungen der externen Revision. Kurt Schmid Revisionsexperte UTA COMUNOVA AG. Inhalt. Auftrag der Gemeinde Prüfungsarbeiten Berichterstattung Zusammenfassung. 1. Auftrag der Gemeinde. 1.1 Auftrag und Ziel definieren. Schriftliche Festsetzung !.

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Praktische Erfahrungen der externen Revision

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Presentation Transcript

  1. Praktische Erfahrungen der externen Revision Kurt Schmid Revisionsexperte UTA COMUNOVA AG 5. März 2009

  2. Inhalt • Auftrag der Gemeinde • Prüfungsarbeiten • Berichterstattung • Zusammenfassung 5. März 2009

  3. 1. Auftrag der Gemeinde 5. März 2009

  4. 1.1 Auftrag und Ziel definieren Schriftliche Festsetzung ! 5. März 2009

  5. 1.2 Wer definiert das Ziel des Auftrages? • Phase: Gemeinderat Finanzkommission Leiter Finanzen • Phase: Gemeinderat Finanzkommission Leiter Finanzen Externe Revisionsstelle 5. März 2009

  6. 1.3 Umfang des Auftrages Drei Stufen des Prüfungs- umfanges: • Bereichsprüfung • Bilanzprüfung • Umfassende Prüfung 5. März 2009

  7. 1.4 Auftragsverhältnis • Die externe Revisionsstelle ist der Finanzkommission unterstellt. • Die externe Revisionsstelle rapportiert grundsätzlich der Finanzkommission 5. März 2009

  8. 1.5 Jährliche Auftragsabsprache • Terminabsprache mit Finanzkommission bzw. mit Gemeinderat • Finanzkommission kann gezielte Prüfungsschwerpunkte festsetzen 5. März 2009

  9. 1.6 Anforderungsprofil der Revisoren Anlehnung an die Privatwirtschaft Registrierte Revisionsgesellschaft • Revisionsexperten • Revisoren 5. März 2009

  10. 2. Prüfungsarbeiten 5. März 2009

  11. 2.1 Prüfungsort • Domizilrevision • Unterstützung der Gemeinde-abteilungen notwendig • Zwischenrevisionen (Kassenkontrolle) 5. März 2009

  12. 2.2 Prüfungsprogramm • Festsetzung der Prüfungsarbeiten und Prüfungsschwerpunkte (revisionsinternes Prüfprogramm) • Dokumentation aller Prüfungsschritte 5. März 2009

  13. 2.3 Prüfungsgegenstand • Bestandesrechnung/Laufende Rechnung • Hauptbuchkonti (Journale) • Buchungsbelege • Ergänzungsunterlagen • Verträge • Abrechnungen • Auszüge 5. März 2009

  14. 2.4 Prüfungsformen • Befragung • Analyse • Detailkontrolle - Abstimmungen - Physische Kontrolle 5. März 2009

  15. 2.5 Beispiele von Feststellungen • Kontosaldo stimmt nicht mit Bankauszug überein • Kein Buchungsbeleg vorhanden • Keine/ungenügende Autorisierung • Auf falsches Konto gebucht • Unvollständige Verbuchung (Zinsen, etc.) 5. März 2009

  16. 2.5 Beispiele von Feststellungen • Die Forderungen aus den Sozialfällen nicht konsequent eingefordert • Überbewertung von Immobilien • Gemeinde führt keine Kassenkontrolle durch • Kreditabrechnungen verschleppen sich • Ungenügende Bewirtschaftung von Verlustscheinen/Betreibungen 5. März 2009

  17. 2.5 Beispiele von Feststellungen • Abstimmungsdifferenzen zwischen EG und OBG oder Eigenwirtschaftsbetrieben • Nicht verrechnete Leistungen(fehlende Verzinsung) • Mangelnde Bewirtschaftung der Steuerausstände/Gebührenguthaben • Lohnwesen (Versicherungsabrechnungen) 5. März 2009

  18. 2.5 Beispiele von Feststellungen • Liquiditätsplanung • Finanzplanung • Ergebnisverwendung / Ergebnispräsentation • Organisation/Betriebs- abläufe (IKS) 5. März 2009

  19. 3. Berichterstattung a) Mündliche Berichterstattung (Schlussbesprechung mit FiKo ev. GR) b) Bestätigungsbericht (Revisionsbericht) c) Management Letter (Bericht mit Feststellungen und Empfehlungen) 5. März 2009

  20. 4. Zusammenfassung: Vorteile + Erhöhte Prüfungsqualität mit Berichterstattung + Entlastung der Finanzkommission bzw. Chance für deren strategischeAusrichtung der FiKo bzw. Chance für Aufwertung der FiKo + Drittmeinung + Vergleichswerte (Benchmark) + Zusätzliche Auskunftsstelle 5. März 2009

  21. 4. Zusammenfassung: Nachteile - Zusätzliche Kosten - Zusätzlicher Koordinationsbedarf 5. März 2009

  22. 4. Zusammenfassung Eine externe Revision gibt eine zusätzliche materielle, formelle und präventive Sicherheit. 5. März 2009

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