עדכונים בביטוח לאומי

1. עדכונים בביטוח לאומי מכללת די.בי.איי. בע"מ בן-הרויה דוד, רואה חשבון B.A. מינהל עסקים יועץ מס מוסמך יום עיון סינאל 23.4.13 www.aroyacpa.co.il www.dbacollege.co.il הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

2. ביקורת ניכויים ככלל ביקורות נערכות באופן קבוע אצל מעסיקים גדולים בד"כ מעל 20 עובדים או גופים מוסדיים. אצל מעסיקים שדיווחו פטור מעל התקרה. באופן יזום ללא קשר לדיווחים. לדוגמא: איפה שמזהים הרבה רכבים או תיקוני דוחות שהשפיעו על תשלומי גמלאות. התיאום מראש כך שיש מספיק זמן להתארגן, ניתן לבקש אורכה. להכין ביקורת קודמת של מ"ה ובדיקת ההשלכות. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

3. ההכנות הנדרשות לפני הביקורת • לעבור על הדוחות הכספיים לפחות 5 שנים אחורה – נהוג כך- (אין התיישנות כמו במ"ה) . • בד"כ אין צורך בבדיקת שנים שלגביהן נערכה ביקורת ניכויים של מס הכנסה. הכלל – עפ"י פס"ד גדות לעניין הטבות שכר ב"ל מחייב בהתאם לשומות ניכויים בלבד ( פס"ד אמי פרסט). • זיהוי הוצאות ה"חשודות" כטובות הנאה: כיבודים, מתנות, אש"ל, אירועים, נסיעות לחו"ל, נסיעות וכדומה. • דוחות תיאום הוצאות רכב. בדיקה ואימות.

4. ההכנות הנדרשות לפני הביקורת • בדיקת ההכנסות הזקופות התואמות את ההוצאות ה"חשודות" כפרטיות. • בדיקת טופסי 101 תוך שימת דגש לגבי עובדים שנערך לגביהם תיאום מס ותיאום ביטוח לאומי ואלה שלא סימנו כלום ב-"אין לי הכנסות נוספות". • הכנת ההסברים לתשלומים חד פעמיים ה"חשודים" כתשלום נוסף.

5. ההכנות הנדרשות לפני הביקורת • בדיקת רכיבים הקשורים בניתוק יחסי עובד מעביד. • התאמת 126 ל-102 וסיווג העובדים במקום הנכון ב-102. • ביקורת הכנסה מחברה משפחתית וחברת בית. • איתור תשלומים לאוכלוסיות שונות שלא דווח בגינן. • להכין הסברים לדוחות המתקנים שבגינן נדרשו החזרים. • סיווג עובדים עפ"י צו סיווג מבוטחים ותשלום דמי ביטוח בעדם. • החל מינואר 2009 קיימת חובה לדווח תוך 60 יום על ביקורת מ"ה ומימצאיהלמל"ל ולשלם תוך 30 יום מיום קביעת השומה של המל"ל בעקבות הדיווח.

6. דוחות נוספים בעקבות הביקורת • הסנקציה על אי הדיווח – אי ביטול קנסות בעקבות השומה. • באם נערכו שומות סופיות במס הכנסה ובגינן נקבעו הכנסות פרותיות לבעלי השליטה כגון: דיבידנד בחברת בית , משפחתית או פרטית. • הקצאת מניות ואופציות במסלול פירותי – במידה והיה מסלול הוני אך העובד מימש באמצעות הנאמן את המניה/אופציה במסלול הפירותי. • דוחות והסברים לגבי גילומים קבוצתיים ששולם בגינם מס אך לא דמי ביטוח.

7. מדיניות ביטולי קנסות בעקבות ביקורת הניכויים • 100% ביטול – ביקורת ראשונה למעסיק קטן. • 50% ביטול – ביקורת שנייה למעסיק קטן או גילוי ממצאים בביקורת ראשונה וממצאים חוזרים למעסיק גדול. • אין ביטול – לכל המעסיקים שנתגלו ממצאים חוזרים בביקורת שלישית ואילך.

8. 8מבוטחים המדווחים כשכירים "פיקטיביים" • עצמאים שנרשמים דרך חברה שאינה חברת כח-אדם כשכירים. • החברה למעשה "גורם מדווח" בלבד תמורת עמלה. • המל"ל בודק קיום יחסי עובד מעביד, האם קיימת עבודה תמורת השכר, האם קיים צד ג' שמשלם תמורת עבודתו של העובד והאם קביעת שכרו וסוג העבודה תלויה ברצונו של העובד. • כשהמל"ל מזהה סממנים של עובד עצמאי אז הוא מבטל את הדיווחים כעובד שכיר ( לנושא הגמלאות) ומחייב את העובד כעצמאי.

9. הכנסות פסיביות הפטורות מדמי ביטוח - סעיף 350 (א) • דמי שכירות – ממגורים מסלול הפטור ותשלום 10% לפי מ"ה. כולל הכנסות שכ"ד מחו"ל. בשלב זה גם מסלול המס השולי פטור. אם קיימת הכנסה מדירה המושכרת למטרות עסק-חייבת בדמי ביטוח. • כל הכנסה פסיבית הפטורה ממס על פי כל דין למעט הכנסה מפנסיה מוקדמת. • דיבידנד שחל עליהן שעור מס מוגבל לפי 125ב לפק. מ"ה. כולל בעל מניות בעל שליטה. למעט, הכנסה מחברה משפחתית ושקופה. • ריבית ונכיון שחל עליהן שעור מס מוגבל לפי 125ג(ב) ו-125ג(ג) לפק. ריבית שהיא הכנסה מעסק חייבת בדמי ביטוח. • רווחי הון כולל רווחים על רווחי הבורסה.

10. השפעת ההכנסות הפסיביות על גמלאות • קצבת נכות כללית – למבוטח הקצבה תלויה בהכנסה מ- 2(1) או מ-2(2) או מ- 2(8)לפקודה אך זכאותו לתוספת תלויים בגין אשתו ו/או ילדיו תלויה בהכנסותיו הפסיביות כולל אלו הפטורות מדמי ביטוח. • קצבת זקנה – בגיל המותנה לגבר/אישה נבדקות ההכנסות הפסיביות כולל הפטורות במבחן ההכנסות למעט קצבה. • קצבת שארים – אלמן ללא ילדים זכאי לקצבת שארים וכל הכנסותיו כולל הפסיביות הפטורות תלויות בקבלת הקצבה. • דמי אבטלה – אם מובטל מקבל דמי אבטלה והוא עצמאי שאינו עונה להגדרה, גם הכנסותיו הפטורות יופחתו מדמי האבטלה.

11. עובדים זרים • סוגי העובדים הלא חוקיים: א. עובדים זרים השוהים ללא דין ולכן גם אין להם היתר העסקה. ב. עובדים זרים השוהים כדין בישראל אך אין להם היתר העסקה. ג. עובדים זרים שעובדים בישראל אך פג תוקף הרישיון. ד. עובדים זרים שעובדים עם היתר אך לא אצל המעסיק המותר. • סעיף 324ב "לא תשולם גמלה לשוהה שלא כדין, כמשמעותו בסעיף 13 בחוק הכניסה לישראל (בסעיף זה-שוהה שלא כדין) בעד תקופת שהותו כאמור". הכוונה של המל"ל לתשלום היא רק בגין גמלאות תקופתיות ולא לגמלאות בשווה כסף כגון: דמי טיפול רפואי לנפגע בעבודה, מענק אשפוז וכד'.

12. הזכויות הסוציאליות לעובד זר כל עובד זר מבוטח בענפים הבאים: א. פגיעה בעבודה-העובד ובני המשפחה כולל גמלאות בעין. ב. אימהות-עובדת זרה או אשת עובד זר המועסק בישראל זכאית למענק אשפוז, למענק לידה ולקצבת לידה בהתאם לתנאים בחוק. ג. עובדת זרה תקבל דמי לידה בכפוף לתנאים החלים על ישראלית. ד. קצבת ילדים רק על מי ששוהה בישראל כדין והילדים אצלו/אצלה. ה. ביטוח פש"ר-תשלום שכר עובד והפרשות סוציאליות. הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il

13. תיקון תקופת האכשרה לעניין דמי אבטלה סעיף 161 לחוק ב"ל קובע תקופת אכשרה לזכאות לדמי אבטלה: לעובד במשכורת - 360 ימים שבעדם שולמו דמי ביטוח בתוך 540 הימים בתכוף ליום הקובע. לעובד יומי - 300 ימי עבודה בפועל ששולמו בעדם דמי ביטוח מתוך 540 הימים בתכוף ליום הקובע. מסקנה: עובד חודשי שעבד בכל חודש אפילו יום אחד נדרשת תקופה של 12 חודשים ואילו עובד יומי כ-14-15 חודשים. (ההנחה 6ימים בשבוע, 25 בחודש כפול 12=300 )

14. תיקון תקופת האכשרה לעניין דמי אבטלה התיקון: בוטלה ההבחנה בין סוגי העובדים. הזכאות היא 12 חודשים קלנדריים שבעדם שולמו דמי ביטוח, בעד אחד או יותר מהימים בחודש, בתוך 18 חודשים בתכוף לתאריך הקובע. חישוב השכר היומי הממוצע – 6 חודשים לפני היום הקובע (במקום 75 יום)

15. האם צפויה חקיקה נוספת בעקבות הגרעון ? ימים יגידו!!!! תודה על ההקשבה הזכויות שמורות לבן הרויה דוד רו"ח www.aroyacpa.co.il