Interés
This presentation is the property of its rightful owner.
Sponsored Links
1 / 85

Interés PowerPoint PPT Presentation


  • 89 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

Interés. Universidad Autónoma de Zacatecas Unidad Académica de Contaduría y Administración Maestría en Impuestos. Carmen Alicia Macias Ruiz Diana Minerva Ramos Perez Sara Patricia Meza Martínez Noé Borja Lara Edgar Viramontes Cárdenas. Concepto de Interés.

Download Presentation

Interés

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


Inter s 1317236

Interés

Universidad Autónoma de Zacatecas

Unidad Académica de Contaduría y Administración

Maestría en Impuestos

Carmen Alicia Macias Ruiz

Diana Minerva Ramos Perez

Sara Patricia Meza Martínez

Noé Borja Lara

Edgar Viramontes Cárdenas


Concepto de inter s

Concepto de Interés

  • Precio pagado por el uso de fondos

  • Remuneración que reciben los dueños del capital por cederlo a los inversionistas por un lapso de tiempo (Keynes)

  • Parte de la plusvalía de la cual se apropia el dueño del capital por prestarlo durante cierto tiempo (Marx)

  • COSTO DEL DINERO – PRESTADO - TIEMPO


Tipos de inter s

Tipos de interés

  • Interés Simple

  • Interés Compuesto

  • Interés Moratorio

  • Interés a Corto Plazo

  • Interés a Largo Plazo


El inter s en el c digo civil del estado

El interés en el Código Civil del Estado

  • Prestamo.

    Es un contrato por el cual el prestador transfiere la propiedad de una suma de dinero...al prestatario, quien se obliga a devolver otro tanto de la misma especie y calidad (Art. 1738 CCE).

Es permitido estipular interés por el préstamo y este puede ser legal o convencional (Art. 1749 – 1755 CCE)


El inter s en el cr dito refaccionario y el de habilitaci n y av o

El interés en el crédito refaccionario y el de habilitación y avío

REFACCIONARIO

Destinado:

Maquinaria

Terrenos

Instrumentos de trabajo

Garantía:

Lo que se halla comprado con el crédito

Interés:

Art. 327 LGTOC

HABILITACION O AVÍO

Destinado:

Materias primas

Salarios

Gastos de explotación

Garantía:

Lo que se halla comprado con el crédito

Interés:

Art. 327 LGTOC


El inter s en el c digo de comercio

El interés en el Código de Comercio

  • El préstamo mercantíl.

  • Toda prestación pactada a favor del acreedor que conste precisamente por escrito, se reputara interés.

  • Réditos por mora

    Art. 358 al 362 del CC


El inter s en la ley del isr

El interés en la Ley del ISR

Art. 9 LISR. Para los efectos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta se considera interés a los rendimientos de créditos de cualquier clase.

Entre otros son interés:

  • Rendimientos de deuda pública, bonos y obligaciones; sus descuentos primas y premios.

  • Premios de reportos o de préstamos de valores.

  • Comisiones por apertura o garantía de créditos.

  • Monto de las contraprestaciones correspondientes a la aceptación de un aval.

  • Ganancia en la enajenación de bonos, valores y otros títulos de crédito colocados entre el gran público inversionista.


Inter s en la ley del iva

Interés en la Ley del IVA

Artículo 14. Se entiende por prestación de servicios, la prestación de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra, cualquiera que sea el acto que le dé origen, y el nombre o clasificación que a dicho acto le den otras leyes.

Los intereses califican como prestación de servicios, por lo que los intereses que cobre una persona moral, como regla general, se puede concluir que están sujetos al pago del IVA


Intereses exentos de iva

Intereses exentos de IVA

  • Cuando quien enajenó, proporcionó servicio u otorgó el uso o goce temporal de un bien exento de IVA o gravado a la tasa 0% y proporciona financiamiento relacionado con esa operación.

  • Reciban o paguen las Instituciones de Crédito, Uniones de crédito, SOFOLES, Sociedades de ahorro y préstamo y las empresas de factoraje financiero en operaciones para las que requieran autorización de acuerdo con la LGTOC.

  • Excepto los otorgados a personas físicas sin actividad empresarial, honorarios o arrendamiento y los que provengan de créditos de tarjetas de crédito.


Intereses exentos de iva1

Intereses exentos de IVA

  • Los que provengan de créditos destinados a la inversión en bienes afectos a la actividad empresarial o de créditos refaccionarios o de habilitación o avío.

  • Reciban las instituciones de fianzas, de seguros y las sociedades mutualistas de seguros en operaciones de financiamiento, excepto tratándose de créditos otorgados a personas físicas.

  • Provengan de créditos hipotecarios.

  • Provengan de cajas y fondos de ahorro.

  • Deriven de obligaciones emitidas conforme a la LGTOC.

  • Reciban o paguen instituciones públicas que emitan bonos respaldados por el gobierno federal.


Intereses exentos de iva2

Intereses exentos de IVA

  • Deriven de valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios.

  • Deriven de títulos de crédito colocados entre el gran público inversionista.


Intereses gravados a tasa 0

Intereses gravados a tasa 0%

  • En el caso de quien proporcione financiamiento a un residente en el extranjero, dicho intereses estarán sujetos a la tasa del 0% en términos del art. 29 fracc. IV inciso f).


Asimilables a intereses

Asimilables a Intereses

  • Art. 9 segundo párrafo LISR


Inter s 1317236

  • Rendimientos de deuda pública, bonos y obligaciones; sus descuentos, primas y premios.

  • Premios de reportos o de préstamos de valores.

  • Comisiones por apertura o garantía de créditos.

  • Monto de contraprestaciones correspondientes a la aceptación de un aval.

  • Ganancia en la enajenación de bonos, valores y otros títulos de crédito colocados entre el gran público inversionista


Rendimiento de la deuda p blica

Rendimiento de la Deuda Pública

Deuda Pública es el el conjunto de obligaciones generadas por el gobierno, derivadas del financiamiento de empréstitos a plazos, de origen interno o externo.

Los rendimientos generados por estas obligaciones son considerados ingresos por interés

Ley General De Deuda Pública

LGTOCArt. 208 y 210 Fr IV y V


Bonos

BONOS

Los bonos son instrumentos que representan una forma de financiamiento a mediano o largo plazo para la institución que los emite, mientras que para el público que los compra representa un préstamo que será pagado en un período determinado, además de un interés que por lo general se fija previamente


Los rendimientos de los bonos se consideran inter s

Los rendimientos de los bonos, ¿se consideran interés?

Ejemplo: Petrobono

Valor Nominal: $25.24

Rendimiento: 12%

Rendimiento en pesos: $ 3.02


El descuento de un bono se considera inter s

El descuento de un bono, ¿se considera interés?

Ejemplo: Petrobono

Valor Nominal: $ 25.24

Valor menos deducciones por concepto de comisiones o primas para colocación de la emisión: $ 20.00

Rendimiento en la enajenación: $ 5.24


Comisiones por apertura o garant a de cr dito

Comisiones por apertura o Garantía de Crédito

El acreditante se obliga a poner una suma de dinero u obligación a disposición de una persona llamada acreditado, para que este haga uso de los términos convenidos, en el límite del crédito están comprendidos todos los gastos, comisiones e intereses que genere el mismo.

Art. 291 y 292 LGTOC


Las comisiones por apertura y la garant a del cr dito son consideradas inter s

Las comisiones por apertura y la garantía del crédito, ¿son consideradas interés?

  • Ejemplo: Automóvil

  • Costo del automóvil $ 300,000

  • Costo por apertura de crédito: $5000

  • Costo por garantía de Crédito: $2300

  • Monto total del crédito: $ 307,300


Contraprestaciones correspondientes a la aceptaci n de un aval

Contraprestaciones correspondientes a la aceptación de un aval

El aval garantiza en todo o en parte las obligaciones del crédito y el avalista queda obligado solidariamente con aquel cuya firma ha garantizado, dentro del crédito esta comprendidos los gastos, las comisiones y los premios contraídos por el uso del mismo.

Art. 109-116 LGTOC


Ejemplo pr stamo

Ejemplo: Préstamo

Edgar Viramontes le presta durante 3 meses, la cantidad de $ 50, 000 a Noe Borja , pero le exige un aval que será otorgado por Sarita Meza, el interés mensual por el mismo es del 10%, al tercer mes Noe no le paga a Edgar y las consecuencias del crédito son asumidas por Sarita, quien tendrá que pagar el monto del mismo más los intereses.


Premios de reporto

PREMIOS DE REPORTO

El reporto es cuando una persona llamada reportador adquiere por una suma de dinero la propiedad de títulos de crédito y se obliga a transferir la propiedad de otrollamado reportadoen el plazo convenido y contra reembolso del mismo precio más un premio, este último queda en beneficio del reportado.

Art. 259 LGOTC


Ejemplo

Ejemplo:

Es un contrato de reporto celebrado por el BANCO NACIONAL DE COMERCIO EXTERIOR, S.N.C., Lic. Noe Borja Lara en su carácter de REPORTADOR “El Grano de oro S. A. De C. V., Representada por Carmen Alicia Macias Ruiz en su carácter de REPORTADO.

1.- PRECIO:$US 1400.00

2.- PERIODO: del 1ª de Enero del 2006 al 30 de Junio del 2006.

3. PRECIO DE REFERENCIA: Tomado del Amarillo, Texas.

4. Clasificación de PRODUCTO: MAIZ BLANCO.

5. PREMIO será la cantidad que resulte de aplicar el PRECIO por el PERIODO tomando el número de días efectivamente transcurridos sobre la base de un año de 360 días, a una TASA DE INTERES de: 10%


Inter s 1317236

Ganancia de la enajenación de bonos, valores y otros títulos de crédito colocados entre el gran público inversionista.

Son considerados títulos de valor aquellos que puedan estar en circulación en el mercado de valores, en ellos el inversionista obtiene el rendimiento con base a un valor de deuda por lo que durante la ganancia obtenida de la enajenación se considera interés

Anexo 3.3.1 y 3.3.3 RFM 2005


La ganancia de la enajenaci n de t tulos de valor se consideran intereses

La ganancia de la enajenación de títulos de valor, ¿se consideran intereses?

Costo de opción VITRO el día 3 de enero: $60 x acción

Venta de la opción VITRO el día 20 de enero: $68 x acción

Ganancia devengada: $ 8 pesos


Inter s 1317236

Ganancia de la enajenación de bonos, valores y otros títulos de crédito colocados entre el gran público inversionista.

Son considerados títulos de valor aquellos que puedan estar en circulación en el mercado de valores, en ellos el inversionista obtiene el rendimiento con base a un valor de deuda por lo que durante la ganancia obtenida de la enajenación se considera interés

Anexo 3.3.1 y 3.3.3 RFM 2005


La ganancia de la enajenaci n de t tulos de valor se consideran intereses1

La ganancia de la enajenación de títulos de valor, ¿se consideran intereses?

Costo de opción VITRO el día 3 de enero: $60 x acción

Venta de la opción VITRO el día 20 de enero: $68 x acción

Ganancia devengada: $ 8 pesos


Operaci n de factoraje financiero

Operación de Factoraje Financiero

  • Art. 9 segundo párrafo LISR


Intereses en operaciones de factoraje

INTERESES EN OPERACIONES DE FACTORAJE

En las operaciones de factoraje financiero, se considerará interés la ganancia derivada de los derechos de crédito adquiridos por empresas de factoraje financiero.

( LISR artículo 9º, párrafo 2)


Factoraje financiero concepto

FACTORAJE FINANCIERO Concepto

  • Es una alternativa que permite disponer anticipadamente de las cuentas por cobrar. Mediante el contrato de factoraje, la empresa de factoraje financiero, llamadas factor, compra con descuento a un cliente, llamado cedente, que es proveedor de bienes y servicios, su cartera de cuentas por cobrar vigente, independientemente de la fecha y la forma en que se pague.

Méndez J. Silvestre “ Fundamentos de Económia” México 2000


Factoraje financiero marco legal de origen

FACTORAJE FINANCIEROMARCO LEGAL DE ORIGEN

  • Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito

  • Ley de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.

  • Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito.

  • Ley del Impuesto Sobre la Renta del Impuesto al valor agregado.


Antecedentes

Antecedentes

  • A pesar que el factoraje financiero en México se remonta a muchos años, apenas el 13 de enero de 1990 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el decreto mediante el cual se dio carácter Institucional a estas organizaciones auxiliares de crédito.

Eduardo Villegas “Sistema financiero de México” México 2002


Tipos de factoraje financiero

Tipos de Factoraje Financiero

  • Responsabilidades asumidas, dos tipos básicos:

    • Con Recurso – Responsabilidad solidaria de la empresa que transmite las cuentas por cobrar por el pago total y oportuno de parte de el deudor, o sea, de su cliente.

    • Sin Recurso – El riesgo de crédito lo toma la empresa de factoraje, sin incluir riesgos por otras causas comerciales.


Tipos de factoraje financiero1

Tipos de Factoraje Financiero

  • Donde se origina la transacción, dos tipos básicos:

    • Tradicional – Empresa transmite las cuentas de sus clientes a la empresa de factoraje sin involucrar al deudor.

    • A Proveedores – Cuando se tiene un acuerdo previo con una empresa para financiar a sus proveedores dentro de un esquema pre-establecido, por ejemplo las grandes cadenas comerciales.


Proceso de una operaci n t pica

Empresa

de Factoraje

  • Tres participantes

EmpresaComercial ABC

Comprador X

Proceso de una Operación Típica


Proceso de una operaci n t pica1

Empresa

de Factoraje

Empresa

de Factoraje

3

3

DECISION

DE CREDITO

DECISION

DE CREDITO

SOLICITUD DE AUTORIZACION DE CREDITO

SOLICITUD DE AUTORIZACION DE CREDITO

2

2

ORDEN DE COMPRA -

PEDIDO

ORDEN DE COMPRA -

PEDIDO

EmpresaComercial ABC

EmpresaComercial ABC

1

Comprador X

Comprador X

Proceso de una Operación Típica


Proceso de una operaci n t pica2

$

Empresa

de Factoraje

6

GESTIONES

DE COBRANZA

FINANCIAMIENTO

VENTA

DE FACTURAS

5

EmbarqueProducto - Facturación

EmpresaComercial ABC

4

Comprador X

Proceso de una Operación Típica


Proceso de una operaci n t pica3

Empresa

de Factoraje

8

REEMBOLSOS DE PORCIÓN NO FINANCIADA

REPORTES

7

PAGOS

EmpresaComercial ABC

Comprador X

Proceso de una Operación Típica

  • Al vencimiento

  • del plazo de cobro

  • se generan

  • los pagos


Proceso de una operaci n t pica4

$

VENDE

PRODUCE

EmpresaComercial ABC

INVIERTE

Proceso de una Operación Típica


Cuando se consideran itereses

Empresa

de Factoraje

7

PAGOS

Comprador X

CUANDO SE CONSIDERAN ITERESES

  • Al vencimiento

  • del plazo de cobro

  • se generan

  • los pagos y la ganancia que obtenga la empresa de factoraje se considerará INTERÉS (ingreso acumulable)


Contratos de arrendamiento financiero

Contratos de Arrendamiento Financiero

Art. 9 tercer párrafo LISR


Intereses en operaciones de arrendamiento financiero

INTERESES EN OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

En los contratos de arrendamiento financiero, se considerará interés la diferencia entre el total de pagos y el monto original de la inversión.

( LISR artículo 9º, párrafo 3)


Arrendamiento financiero concepto

ARRENDAMIENTO FINANCIERO Concepto

  • El arrendamiento financiero es el instrumento a través del cual una empresa (la Arrendadora), se obliga a comprar un bien para conceder el uso de éste a otra persona (Arrendatario), durante un plazo forzoso, el arrendatario a su vez se obliga a pagar una renta, que pueden fijar desde un principio las partes, siempre y cuando ésta sea suficiente para cubrir el valor de adquisición del bien, y en su caso los gastos accesorios aplicables.

Eduardo Villegas “Sistema financiero de México” México 2002


Arrendamiento financiero marco legal de origen

ARRENDAMIENTO FINANCIEROMARCO LEGAL DE ORIGEN

  • Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito

  • Ley de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.

  • Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito.

  • Código Fiscal de la Federación.

  • Ley del Impuesto Sobre la Renta del Impuesto al valor agregado.


Antecedentes1

Antecedentes

  • En México, durante los 60’s se comienza a manejar la figura del arrendamiento financiero, con gran aceptación debido a la gran ventaja que ofrecen las arrendadoras a través del respaldo de una institución financiera extranjera brindada a empresas pequeñas, medianas o grandes.

Eduardo Villegas “Sistema financiero de México” México 2002


Formalidades de arrendamiento financiero

Formalidades de Arrendamiento Financiero

  • Arrendamiento Financiero.

  • Arrendamiento Puro.

  • Arrendamiento financiero ficticio (Sale & Lease back.)


Proceso de una operaci n t pica5

Empresa

de arrendamiento

financiero

EmpresaComercial ABC

Proceso de una Operación Típica

3

2

AUTORIZACIÓN

DE CREDITO

Compra de bienes

SOLICITUD DE AUTORIZACION DE CREDITO

1

Vendedor de

bienes

Traspaso de bienes

4


Proceso de una operaci n t pica6

EmpresaComercial ABC

Proceso de una Operación Típica

Empresa

de Arrendamiento

Financiero

  • Al vencimiento

  • del plazo de arrendamiento

  • el arrendatario puede optar por:

$

PAGO DE RENTAS O PARCIALIDADES

5

Usa o goza del bien en un plazo forzoso establecido en el contrato


Formas de terminaci n del contrato de arrendamiento financiero

Formas de terminación del contrato de arrendamiento financiero

  • Ejercer la opción de compra.

  • Participar en el producto de la venta del bien arrendado.

  • Renovar el contrato con un monto menor de rentas.


Proceso de una operaci n t pica7

EmpresaComercial ABC

Proceso de una Operación Típica

bienes

VENDE

PRODUCE

INVIERTE


Tratamiento que prev la lisr para

Tratamiento que prevé la LISR para:


Iva sobre los intereses

IVA SOBRE LOS INTERESES

  • El artículo 18-A de la ley del IVA señala que se considerará como valor para los efectos del cálculo del impuesto de los intereses, el valor real de los intereses devengados (exigibles) cuando éstos deriven de operaciones de arrendamiento financiero.


Acreditamiento del iva

ACREDITAMIENTO DEL IVA

  • El acreditamiento del IVA sólo procederá cuando se cumplan los requisitos establecidos en el artículo 5º. De la ley del IVA, entre ellos, que el impuesto haya sido trasladado expresamente al contribuyente, conste por separado en los comprobantes, y siempre que efectivamente haya sido pagado.


Inter s 1317236

Cesión de derechos por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles.

Art. 9 cuarto párrafo LISR


Inter s 1317236

Ajuste de créditos, deudas, operaciones.

Art. 9 quinto párrafo LISR


Ganancias o p rdidas cambiarias

Ganancias o Pérdidas Cambiarias

Art. 9 sexto párrafo LISR


Inter s 1317236

  • Se consideran como intereses a las ganancias o pérdidas cambiarias devengadas por la fluctuación de la moneda extranjera, incluyendo las correspondientes al principal y al interés.


Ganancia o perdida cambiaria caso pr ctico

Ganancia o perdida CambiariaCaso práctico

  • El 22 de Enero se realiza compra de MP a crédito por $50,000 dls. a un T.C. de $9.10.

  • El 31 de Enero el T.C. es de $9.16

  • El 27 de Febrero se paga el 50% del adeudo, el T.C. es de $9.22

  • El 29 de Febrero se liquida el adeudo T.C. $9.05


Inter s 1317236

Inv. M. P.

Proveedores

(1) 455, 000

(3) 230, 500

(4) 226, 250

(5) 1, 250

455, 000 (1)

3,000 (2)

Ganancia o Pérdida Cambiaria

Bancos

430, 500 (3)

(2) 3, 000

1, 250 (5)


Inter s 1317236

Ganancia en enajenación de acciones de las Soc. de Inv.

Art. 9 séptimo párrafo de la LISR


Inter s 1317236

  • LISR Art. 9 Se consideran intereses las ganancias provenientes de la enajenación de las acciones de las sociedades de inversión en instrumentos de deuda.

  • LSI Art. 24Las sociedades de inversión en instrumentos de deuda operarán exclusivamente con Activos Objeto de Inversión cuya naturaleza corresponda a valores, títulos o documentos representativos de una deuda a cargo de un tercero.


Inter s 1317236

  • Instrumentos de Deuda = pasivo colectivo que suscribe la entidad o empresa que la emite.

  • Los ACTIVOS OBJETO DE INVERSIÓN que hemos venido mencionando, son :

    • Los valores, títulos y documentos a

    • Los demás valores, recursos en efectivo, bienes, derechos y créditos, documentados en contratos e instrumentos, incluyendo aquellos referidos a operaciones financieras conocidas como derivadas.


Tipos de sociedades de inversi n

Tipos de Sociedades de Inversión

  • Sociedades de inversión de renta variable.

  • Sociedades de inversión en instrumentos de deuda.

  • Sociedades de inversión de capitales

  • Sociedades de inversión de objeto limitado


Inter s 1317236

Clasificación de las sociedades de inversión.


Ajuste anual por inflaci n

Ajuste anual por inflación

Art. 46 a 48 de la LISR


Generalidades

Generalidades

  • Aparece en la LISR en 1987 el Componente inflacionario Art. 7 B para reflejar los efectos de la inflación.

  • Se crea el Capítulo III “Del ajuste anual por inflación” en la nueva ley del ISR en 2002.

  • El ajuste reconoce el efecto inflacionario de los créditos y las deudas.

  • Están obligadas a determinarlo sólo las personas morales.


El fen meno de la inflaci n

El fenómeno de la inflación

Alza generalizada de precios que produce un descenso del valor del dinero y por lo tanto de su poder adquisitivo.


C lculo art 46 fracc ii lisr

Cálculo. Art. 46, Fracc. II LISR

Saldo promedio anual de Créditos

Saldo promedio anual de Deudas

Deudas > Créditos

Deudas < Créditos

X Factor de Ajuste

AAXI Acumulable

AAXI Deducible


Concepto de cr ditos

Concepto de créditos

Derecho que tiene una persona acreedora de recibir de otra deudora una cantidad en numerario.

  • Derechos de crédito de empresas de factoraje financiero

  • Inversiones en acciones de sociedades de inversión

  • Operaciones financieras derivadas


No se consideran cr ditos

No se consideran créditos

  • Los que sean a cargo de personas físicas y no provengan de sus actividades empresariales.

  • Los que sean a cargo de socios o accionistas

  • Los que sean a cargo de fiduciarios y empleados

  • Los pagos provisionales de impuestos

  • Los derivados de las enajenaciones a plazo

  • Las acciones

  • El efectivo en caja


Concepto de deuda

Concepto de deuda

Cualquier obligación en numerario pendiente de pago.

  • Los derivados de contratos de arrendamiento financiero

  • De operaciones financieras derivadas

  • Aportaciones para futuros aumentos de capital

  • Las contribuciones causadas


Saldo promedio anual de deudas y cr ditos

Saldo promedio anual de deudas y créditos

Suma de Saldos al último día de cada uno de los meses del ejercicio. No se incluirán en el saldo del último día de cada mes los intereses que se devenguen en el mes.


Factor de ajuste

INPC Último mes del ejercicio

1

menos

INPC Último mes del ejercicio inmediato anterior

Factor de Ajuste


Caso pr ctico

Caso práctico


C lculo art 46 fracc ii lisr1

Cálculo. Art. 46, Fracc. II LISR

Saldo promedio anual de Créditos = $910,882.00

Saldo promedio anual de Deudas = $556,134.00

Deudas < Créditos = $354,748.00

F. A. = INPC DIC 2005 / INPC DIC 2004 .0089

AAXI Deducible = $3,157.86


Fuentes

Fuentes.

  • Código civil del estado

  • Código de comercio

  • Ley general de títulos y operaciones de crédito

  • Ley bancaria (pero creo que mas bien es la anterior)

  • Ley de Instituciones financieras

  • Ley de las instituciones de seguros y fianzas

  • www.bmv.com.mx

  • www.condusef.gob.mx

  • www.cddhcu.gob.mx

  • www.invertia.com


Problemas

PROBLEMAS


Caso 17

Caso 17

La compañía “X” SA de CV reparte dividendos en 2005 de acuerdo a lo siguiente:

Socios A y B 50,000 cada uno

Socios C y D 30,000 cada uno

Socios E y F 10,000 cada uno

  • Los socios A y B lo reciben en acciones de la propia empresa

  • Los socios C y D los cobraron en efectivo pero los reinvierten dentro de 20 y 40 dias respectivamente pagando acciones de la sociedad.

  • Los socios E y F los reciben en efectivo

  • No hay saldo en la CUFIN


Respuesta art 11 lisr

Respuesta Art. 11 LISR

  • Párrafo 4. No se está obligado al pago del impuesto cuando los dividendos provengan de la CUFIN.

  • Para los socios E y F que cobran sus dividendos en efectivo aplicamos el párrafo 1. Dividendo piramidado.

    $10,000 X 1.4286 = $14,286 X 30% = $4,285.8

  • Para los socios A, B y C el ISR de los dividendos capitalizados no se paga hasta que son percibidos por el accionista en reducción de capital o x liquidación de la sociedad (párrafo 3).

  • El socio D paga también impuesto piramidado por haber pasado los 30 días para suscribir acciones.


Caso 18

Caso 18

¿ Cuál sería el impuesto a cargo de la persona moral que pagó dividendos por $500,000.00 y el saldo de CUFIN es de $300,000.00 por el año del 2005 ?

Respuesta

  • Los dividendos que provienen de la CUFIN no pagan ISR.

  • La diferencia de $200,000 pagará impuesto piramidado en términos del artículo 11 primer párrafo de la LISR

  • 200 000 * 1.4085 = 281, 700

    281, 700 * 29% = 81, 693 ISR A PAGAR POR REPARTO DE DIVIDENDOS


Caso 19

Caso 19

Sacar el ingreso acumulable de una empresa que entró en concurso mercantil y que le condonaron deudas por $3´000,000.00 y tiene una pérdida fiscal por $2´000,000.00?

Respuesta

Con fundamento en el Art. 16 BIS y 121 BIS cuando el monto de las deudas perdonadas sea mayor a las pérdidas fiscales pendientes de disminuir la diferencia no se considera ingreso acumulable.


Caso 20

Caso 20

La empresa Industrias Zacatecas SA de CV contrató con la empresa American Intenacional para presentar un stand entre ambas para que exhiban sus productos en la Feria Internacional de Los Angeles, por lo que convienen en distribuir por partes iguales los gastos, sueldos y mantenimiento que pague American Internacional pero a través de liquidaciones periódicas la empresa mexicana le reembolse dichos gastos, se consulta si dichos gastos son deducibles.


Respuesta

Respuesta

Con fundamento en el Art. RISR 45 podrá ser deducible siempre y cuando se demuestre que la persona que reciba dichos pagos estás registrados para efectos fiscales en el país en que residan.


  • Login