TÉMA: Daň z nemovitostí

1. TÉMA:Daň z nemovitostí Cílem tohoto tématu je popis a analýza daně z nemovitostí.

2. Poplatník daně z nemovitostí vlastník spoluvlastník nájemce při splnění zákonných podmínek uživatel

3. Předmět daně z pozemků • Druh pozemku • Zemědělská půda • Orná půda, chmelnice, vinice, sady ovocné, zahrady • Louky, pastviny • Nezemědělská půda • Lesní pozemky • Vodní plochy • Stavební pozemky • Zastavěné plochy a nádvoří • Ostatní pozemky

4. Důvody pro osvobození od daně z nemovitostí veřejně prospěšné využití ochrana životního prostředí podpora bydlení a výstavby staveb pro bydlení omezená možnost využití nemovitost je ve vlastnictví určitého subjektu

5. Nárok na osvobození od daně z nemovitostí

6. Vynětí z předmětu daně • pozemky zastavěné stavbami • lesní pozemky, na nichž se nacházejí lesy ochranné a lesy zvláštního určení, • vodní plochy s výjimkou rybníků sloužících k intenzívnímu a průmyslovému chovu ryb, • pozemky určené pro obranu státu.

7. Zastavěná plocha a nádvoří zastavěná plocha půdorys stavby nádvoří pozemek stavba

8. Základ daně a sazby Zemědělská půda: výměra * CENA • Orná půda, chmelnice, vinice, sady ovocné, zahrady – 0,75 % • Louky, pastviny – 0,25 % Nezemědělská půda: výměra • Stavební pozemky - 2 Kč • Zastavěná plocha a nádvoří – 0,2 Kč

9. Korekční koeficienty • 1,0 v obcích do 1 000 obyvatel • 1,4 v obcích nad 1 000 obyvatel do 6 000 obyvatel • 1,6 v obcích nad 6 000 obyvatel do 10 000 obyvatel • 2,0 v obcích nad 10 000 obyvatel do 25 000 obyvatel • 2,5 v obcích nad 25 000 obyvatel do 50 000 obyvatel • 3,5 v obcích nad 50 000 obyvatel a ve Františkových Lázních, Luhačovicích, Mariánských Lázních a Poděbradech • 4,5 v Praze; • pro jednotlivé části obce může obec obecně závaznou vyhláškou koeficient, který je pro ni stanoven, zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie v členění koeficientů; koeficient 4,5 lze zvýšit na koeficient 5,0. • Obec může obecně závaznou vyhláškou pro všechny nemovitosti na území celé obce stanovit jeden místní koeficient ve výši 2, 3, 4 nebo 5. 

10. Poplatník daně ze staveb • Vlastník • Stavby • Bytu • Nebytového prostor • Nájemce • Spravované Pozemkovým fondem, převedené na MF

11. Předmět daně ze staveb

12. Vynětí z předmětu daně ze staveb

13. Vynětí z předmětu daně ze staveb • Stavby rozdělené na byty nebo samostatné nebytové prostory, • stavby přehrad, • stavby, jimiž se upravuje vodní tok, • stavby vodovodních řadů a vodárenských objektů včetně úpraven vody, kanalizačních stok a kanalizačních objektů včetně čistíren odpadních vod, • stavby rozvodů energií, • stavby sloužící veřejné dopravě.

14. Nárok na osvobození od daně z nemovitostí

15. Základ daně ze staveb stavba = výměra půdorysu nadzemní části stavby v m2 půdorys je průmět svislých částí obvodového pláště stavby na pozemek byt a sam. nebyt. prostor = upravená podlahová plocha = výměra podlahové plochy * 1,2

16. Sazby daně ze staveb • u obytných domů 2 Kč za 1 m2 zastavěné plochy; u ostatních staveb tvořících příslušenství k obytným domům z výměry přesahující 16 m2zastavěné plochy 1 Kč za 1 m2 zastavěné plochy, • u staveb pro individuální rekreaci a rodinných domů využívaných pro individuální rekreaci 6 Kč za 1 m2 zastavěné plochy a u staveb, které plní doplňkovou funkci k těmto stavbám, s výjimkou garáží, 2 Kč za 1 m2 zastavěné plochy, • u garáží vystavěných odděleně od obytných domů a u samostatných nebytových prostorů užívaných, jako garáže 8 Kč za 1 m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy, • u staveb užívaných pro podnikatelskou činnost a u samostatných nebytových prostorů užívaných, pro podnikatelskou činnost, • 1. sloužících pro zemědělskou prvovýrobu, pro lesní a vodní hospodářství 2 Kč za 1 m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy, • 2. sloužících pro průmysl, stavebnictví, dopravu, energetiku a ostatní zemědělskou výrobu 10 Kč za 1 m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy, • 3. sloužících pro ostatní podnikatelskou činnost 10 Kč za 1 m2 zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy, • u ostatních staveb 6 Kč za 1 m2 zastavěné plochy, • u bytů a u ostatních samostatných nebytových prostorů 2 Kč za 1 m2 upravené podlahové plochy.

17. Další nadzemní podlaží • stavby pro podnikání - vždy • ostatní stavby - nad 2/3 zastavěné plochy

18. Výpočet daně ze staveb sazba daně se zvyšuje o 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží

19. Výpočet daně ze staveb – stavba pro podnikání sazba daně se zvyšuje o 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží

20. Výpočet daně u staveb pro podnikání základní sazba podle převažující výměry podlahové plochy využití, a to pro každou budovu samostatně zvýšení o každé další nadzemní podlaží o 0,75 Kč případně to celé * koeficient uplatněný obcí

21. Zdaňovací období a základ daně zdaňovací období daně z nemovitostí = kalendářní rok základ daně se stanoví k 1. dni zdaňovacího období

22. Výběr daně z nemovitostí zdaňovací období = kalendářní rok základ daně k 1. dni zdaňovacího období daňové přiznání do 31.1. daného období při změně vlastníka při jiné změně jen dílčí daňové přiznání splatnost do 31.5. daného období nebo ve splátkách

23. Placení daně z nemovitostí • Daňová povinnost je menší než 5000 Kč – jednorázově do 31.5. • Poplatník provozující zemědělskou výrobu – dvě splátky (31.8. a 30.11.) • Ostatní – dvě splátky (31.5. a 30.11.)

24. Příklad • Slečna Jiřina vlastní dvoupodlažní obytný dům (půdorys všech pater je stejný), jehož půdorys má obsah 80 m2. Na pozemku, jehož rozloha je 400 m2, stojí také garáž o rozměrech 10 x 5 m a dvě samostatně zkolaudované stavby – prádelna o výměře 25 m2 a dílna o výměře 17 m2. Všechen majetek slečny Jiřiny se nachází na katastrálním území obce Lhota, která má 1250 obyvatel. Obec zvýšila korekční koeficient o jeden stupeň nahoru. Vypočítejte, kolik má slečna Jiřina zaplatit na dani z nemovitostí.