Besteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 2009

1. Besteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen ab 2009 Abgeltungsteuer Finanzanwärter 2006

2. AbgeltungsteuerDer Countdown läuft… Tage Std Min Sek 45 05:18:43 Sprechen Sie uns an! Finanzanwärter 2006

3. Agenda • Gründe für die Einführung • Grundlegendes zur Abgeltungsteuer • Kapitalerträge 3.1 Laufende Erträge 3.2 Veräußerungsgewinne 3.3 Erträge aus Investmentfonds 4. Einbehalt der KapESt Finanzanwärter 2006

4. Agenda 5. Abgeltungswirkung 6. Kapitalerträge im Veranlagungsverfahren 6.1 Veranlagungspflicht 6.2 Veranlagungsoption 6.3 Veranlagungswahlrecht 7. Fazit Finanzanwärter 2006

5. 1. Gründe für die Einführung • Stärkung Finanzplatz Deutschland • Langfristige Sicherung der Steuerbasis • Internationale Wettbewerbsfähigkeit • Umfassende Besteuerung privater Kapitaleinkünfte • Verwaltungsvereinfachung Finanzanwärter 2006

6. 1. Gründe für die Einführung • Vergleich mit anderen Ländern Finanzanwärter 2006

7. 2. Grundlegendes zur Abgeltungsteuer • Verselbständigung der Kapitaleinkünfte • Kreditinstitut behält von Kapitalerträgen KapESt in Höhe von 25 % ein • Abgeltungswirkung für Einkünfte aus Kapitalvermögen Finanzanwärter 2006

8. 3. Kapitalerträge andere Einkunftsarten Kapitalvermögen □ Betriebsvermögen □ WK-Abzugsverbot □ Sonderfall § 17 □ Sparer-PB □ Vermietung und □ Wegfall Halb- Verpachtung einkünfteverfahren keine Abgeltungsteuer Abgeltungsteuer Finanzanwärter 2006

9. 3. Kapitalerträge 3.1 Laufende Erträge • Dividenden und Gewinnausschüttungen • Einnahmen als typisch stiller Gesellschafter Finanzanwärter 2006

10. 3. Kapitalerträge 3.1 Laufende Erträge • VersicherungserträgeAltverträge Neuverträge (vor 2005) (ab 2005) Grds. stfrei 50 % stpfl voll stpfl Finanzanwärter 2006

11. 3. Kapitalerträge 3.1 Laufende Erträge Beispiel: Lebensversicherung, Abschluss 2005, entrichtete Beiträge 15.000 €, Auszahlungsbetrag 20.000 € Finanzanwärter 2006

12. 3. Kapitalerträge 3.1 Laufende Erträge a) Stpfl. ist 50 Jahre alt Kapitalerträge in Höhe von 5.000 € zu versteuern b) Stpfl. ist 63 Jahre alt und der Vertrag lief 13 Jahre nur die Hälfte des Ertrags, also 2.500 € zu versteuern Finanzanwärter 2006

13. 3. Kapitalerträge 3.2 Veräußerungsgewinne • Aktien, GmbH-Anteile • Lebensversicherungen • Sonstige Kapitalforderungen Finanzanwärter 2006

14. 3. Kapitalerträge 3.2 Veräußerungsgewinne Gewinnermittlung: Veräußerungserlös ― Anschaffungskosten ― Veräußerungsnebenkosten ═ Veräußerungsgewinn Finanzanwärter 2006

15. 3. Kapitalerträge 3.3 Erträge aus Investmentfonds • Anpassung an die Abgeltungsteuer Wegfall Fondsprivileg • Fondsprivileg bleibt bestehen bei Anschaffung des Anteils und des WG durch den Fonds vor 2009 Finanzanwärter 2006

16. 3. Kapitalerträge 3.3 Erträge aus Investmentfonds • Gewinn aus Veräußerung eines ab 2009 angeschafften Anteils unterliegt der Abgeltungsteuer • Gewinne aus Grundstücksveräußerungen sind nach einer Haltedauer durch den Fonds von 10 Jahren steuerfrei Finanzanwärter 2006

17. 4. Einbehalt KapESt • ESt-liche Einkunftsart unbeachtlich • Anrechnung ausl. Quellensteuern • Wahlrecht zur Berücksichtigung der Kirchensteuer Bank Finanzamt Finanzanwärter 2006

18. 4. Einbehalt KapESt • Verlustverrechnung Aktienver- käufe Übrige Kapitalerträge Finanzanwärter 2006

19. 4. Einbehalt KapESt • Besonderheit bei Depotübertragungen Depot Vater Tochter Bank A Bank B Finanzanwärter 2006

20. 4. Einbehalt KapESt • Abstandnahme vom Steuerabzug • Freistellungsauftrag • NV-Bescheinigung • Abschaffung der Bagatellregelungen Finanzanwärter 2006

21. 5. Abgeltungswirkung • Soweit KapESt einbehalten  ESt abgegolten • Gilt nicht: • Soweit andere Einkunftsart • Veranlagungspflichten • Aufhebung der Abgeltungswirkung bei Veranlagungsoption und -wahlrecht Finanzanwärter 2006

22. 6. Kapitalerträge im Veranlagungsverfahren Einbeziehung der Kapitalerträge bei: • Einkünften aus GewBetr., V+V … • Spendenabzug auf Antrag • AgB • Kinderfreibeträge • Freibetrag bei auswärtiger Unterbringung • Unterhalt bedürftiger Personen Finanzanwärter 2006

23. 6. Kapitalerträge im Veranlagungsverfahren 6.1 Veranlagungspflicht Bei Kapitalerträgen ohne KapESt Einbehalt  Nachholung KapESt Finanzanwärter 2006

24. 6. Kapitalerträge im Veranlagungsverfahren 6.1 Veranlagungspflicht Besteuerung mit individuellem Steuersatz • Gläubiger und Schuldner nahestehende Person • Kapitalgesellschaft zahlt Kapitalerträge an 10% Beteiligten • Kapitalanlagen im Zusammenhang mit Kapitalüberlassung Finanzanwärter 2006

25. 6. Kapitalerträge im Veranlagungsverfahren 6.1 Veranlagungspflicht Besteuerung mit individuellem Steuersatz • Allgemeine Verlustverrechnung • Abzug der tatsächlichen Aufwendungen • LV mit hälftiger Besteuerung • Allgemeine Verlustverrechnung • Beteiligung an KapGes zu 25 % oder 1 % und berufliche Tätigkeit Finanzanwärter 2006

26. 6. Kapitalerträge im Veranlagungsverfahren 6.2 Veranlagungsoption • Nicht ausgeschöpfter Sparer-PB • Verlustverrechnung unter verschiedenen Banken • Berücksichtigung von Altverlusten aus § 23 EStG • Nicht berücksichtigte ausl. Steuer • Überprüfung Steuereinbehalt Finanzanwärter 2006

27. 6. Kapitalerträge im Veranlagungsverfahren 6.3 Veranlagungswahlrecht • Persönlicher Steuersatz < 25 % • Versteuerung zum individuellen Steuersatz • Prüfung auf Antrag • Einheitlich für alle Kapitalerträge • Anrechnung KapESt • WK-Abzugsverbot • Allgemeine Verlustverrechnung Finanzanwärter 2006

28. 7. Fazit • Guter Ansatz, leider viele Ausnahmen • Banken haben bereits legale Schlupflöcher entdeckt Finanzanwärter 2006

29. Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit Für weitere Fragen stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung Finanzanwärter 2006