Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 met
This presentation is the property of its rightful owner.
Sponsored Links
1 / 63

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 metų PowerPoint PPT Presentation


  • 227 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 metų . Janina Vaičienė 2012-03- 23 Kaunas. Seminaro planas. 10.00 - 10.15 Bendra informacija 10.15 - 11. 15 PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m. 11.15 - 11. 30 PVM įstatymo pakeitimai nuo 2013 m.

Download Presentation

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 metų

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 met

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 metų

Janina Vaičienė

2012-03- 23Kaunas


Seminaro planas

Seminaro planas

10.00 - 10.15 Bendra informacija

10.15 - 11.15 PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

11.15 - 11.30 PVM įstatymo pakeitimai nuo 2013 m.

11.30 - 12.00 Atsakymai į klausimus


Pvm statymo pakeitimai

PVM įstatymo pakeitimai

Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 5-1, 14, 19, 31, 32, 36, 43, 47, 49, 53, 57, 64, 66, 71, 71-1, 78, 79, 80, 83, 92 straipsnių pakeitimo ir papildymo, 2 priedo papildymo, 82 straipsnio pripažinimo netekusiu galios ir įstatymo papildymo 63-1, 78-1, 89-1 straipsniais įstatymas. (Žin., 2011, Nr.161-7616).


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

71 str. 2 d. ir 92 str. 1 d. (Registravimas PVM mokėtoju):

- Padidinta pajamų iš ekonominės veiklos riba iki

155 000 Lt. kurią viršijus atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju (iki šio pakeitimo buvo 100 000 Lt)

- Skaičiuojant šią ribą atsižvelgiama tik į Lietuvos teritorijoje įvykusius sandorius

- PVM skaičiuojamas nuo viso sandorio, dėl kurio ši riba buvo viršyta


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m1

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

Daugelyje šalių, kurių ekonomika, įmonių ir jų apyvartos dydis gerokai didesnis negu Lietuvos, taikoma mažesnė arba beveik tokia pati registravimosi PVM mokėtojais riba, pvz.:

Danijoje - 6,7 tūkstančių eurų;

Vengrijoje –  18,3 tūkstančių eurų; 

Vokietijoje – 17,5 tūkstančių eurų;

Italijoje ir Austrijoje – 30 tūkstančių eurų.


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m pvz

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m. (pvz.)

Lietuvos bendrovė šalies teritorijoje ir už jos ribų teikia paslaugas. Per 12 paskutiniųjų mėnesių iš tokios veiklos gautas atlygis sudarė atitinkamai:

už Lietuvoje suteiktas paslaugas – 45 000 Lt.;

už Lietuvos teritorijos ribų – 200 000 Lt.

Atlygis už šalies teritorijos ribų neįtraukiamas skaičiuojant 155 000 Lt. ribą, todėl bendrovei nėra prievolės registruotis PM mokėtoja.

Tačiau bendrovė gali registruotis PVM mokėtoja savanoriškai.


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m pvz1

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m. (pvz.)

Įmonės, nuo 2011 m. kovo mėn. vykdančios PVM apmokestinamų prekių tiekimą šalies teritorijoje, atlygis (Lt) sudarė:

2011 03 50 000 2012 01 7 000

04 10 000 02 42 000

05 2 000 _______________

06 2 000 Iš viso per 12 mėn.: 140 000 Lt

07 8 000

08 4 000 Nėra prievolės registruotis PVM mokėtoja

09 4 000

10 5 000

11 1 000

12 5 000


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m pvz t sinys

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m. (pvz. tęsinys)

2012 m. kovo 15 d. įmonė už prekes, patiektas šalies teritorijoje išrašė sąskaitą faktūrą už 40 000 Lt, kovo 25 d. už 30 000 Lt, o kovo 29 d. už 5 000 Lt.

Iš viso per paskutiniųjų 12 mėnesių laikotarpį (nuo 2011-04 iki 2012-03 (imtinai)) gautas 165 000 Lt (140 000 - 50 000 + 75 000) atlygis.

įmonei atsirado prievolė registruotis PVM mokėtoja

155 000 Lt riba buvo viršyta dėl prekių tiekimų, kurie buvo įforminti sąskaitomis faktūromis, išrašytomis 2012 m. kovo 25 d. ir 29 d. Todėl, PVM turi būti apskaičiuotas nuo bendros 35 000 Lt, o tai sudaro 6 074 Lt. (35 000 x 21 proc. /(100 proc.+21 proc.)).


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m pvz t sinys1

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m. (pvz. tęsinys)

2012 m. balandžio mėnesį įmonė šalies teritorijoje patiekė prekių už 7 000 Lt, ir

suteikė paslaugų kitos valstybės narės apmokestinamajam asmeniui (paslaugų teikimo vieta kita valstybė narė), kurių vertė 20 000 Lt. Iš viso (nuo 2011 - 05 iki 2012 – 04 (imtinai)) šalies teritorijoje buvo patiekta prekių už 155 926 Lt (165 000 – 6074 – 10 000 + 7 000) nuo 7 000 Lt privaloma apskaičiuoti PVM ir sumokėti į biudžetą 1215 Lt (7 000 x 21 proc. /(100 proc.+21 proc.)).

Atkreiptinas dėmesys, skaičiuojant registravimuisi nustatytą 155 000 Lt ribą už šalies teritorijos 20 000 Lt gautas atlygis neįtraukiamas.


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m pvz t sinys2

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m. (pvz. tęsinys)

2012 m. gegužės mėnesį įmonė eksportavo į Rusiją prekių už 15 000 Lt., kurioms taikytas 0 proc. tarifas.

Į 155 000 Lt ribą yra įtraukiama ir prekių, kurioms buvo pritaikytas 0 proc. PVM tarifas ir kurios buvo išgabentos į Rusiją, apmokestinamoji vertė.

Taigi, per 12 paskutiniųjų mėnesių (nuo 2011 – 06 iki 2012 – 05 (imtinai)) atlygis sudarė 167 711 Lt (155 926 – 1215 – 2 000 +15 000), t.y. viršijo registravimuisi PVM nustatytą ribą, todėl įmonei yra prievolė registruotis PVM mokėtoja, tačiau

už liepos mėnesį skaičiuoti ir mokėti į biudžetą PVM nuo eksportuotų prekių, 15 000 Lt kurios buvo apmokestintos taikant 0 procentų PVM tarifą), vertės, nereikia.


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m pvz2

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m. (pvz.)

Paslaugų įmonė įsteigta 2011 m. gegužės mėnesį ir per laikotarpį nuo:

- 2011-05 mėn. iki 2011-12-31 d. suteikė paslaugų už 95 000 Lt.;

- 2012-01 mėn. suteikė paslaugų už 35 000 Lt;

- 2012 m. vasario 20 d. išrašė sąskaitą faktūrą už suteiktas paslaugas 30 000 lt sumai.

Gautas atlygis per pask. 12 mėn. (95 000+35 000+30 000)=160 000 Lt.;

Už vasario mėnesį nuo 30 000 Lt. sumos turi būti apskaičiuotas PVM.

Tai sudarys 5207 Lt.(30 000x21proc./100 proc.+21 proc.),pateikiama neįregistruoto asmens apyskaitos formą FR0608.


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m2

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

Atlygis, kuris neįskaičiuojamas į nurodytą 155 000litų sumą.

Skaičiuojant 155 000litų sumą, neatsižvelgiama į:

Atlygį už tiekiamas prekes ir (arba) teikiamas paslaugas, kai toks tiekimas ir (arba) paslaugų teikimas vykdomas už šalies teritorijos ribų ;

atlygį už šalies teritorijoje vykdomą prekių tiekimą ir (arba) paslaugų teikimą, kuriam naudojamų prekių ir (arba) paslaugų pirkimo ir (arba) importo PVM pagal PVM įstatymo 62 straipsnio 1 dalies nuostatas negalėtų būti atskaitomas, jeigu apmokestinamasis asmuo būtų PVM mokėtojas;

už ilgalaikio turto, naudoto apmokestinamojo asmens ekonominėje veikloje, tiekimą;

gautus avansus;

atlygį už nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų tiekimą ir PVM Įstatymo 28 straipsnyje nurodytų finansinių paslaugų teikimą tuo atveju, kai šie sandoriai yra atsitiktinio pobūdžio ir apmokestinamasis asmuo įprastai nesiverčia tokios rūšies veikla.


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m3

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

Prašymų registruotis į PVM mokėtojų registrą pateikimas

Lietuvos Respublikosasmenys, kurie PVM mokėtojais registruojasisavanoriškai, prašymus turėtų pateikti ne vėliau kaip prieš 3 darbo dienas iki tos dienos, nuo kurios pageidauja būti įregistruoti.

Užsienio apmokestinamieji asmenys prašymus turi pateikti ne vėliau kaip prieš3 darbo dienas iki prekiųtiekimo (paslaugų teikimo)Lietuvoje ar jų įsigijimo iš kitų ES valstybių narių.


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m4

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

Dėl išsiregistravimo iš PVM mokėtojų registro

PVM mokėtojai, nuo 2012 m. sausio 1 dienos įsigaliojus padidintai registravimosi PVM mokėtoju ribai iki 155 000 Lt, gali nuo 2012 m. sausio 2 d. išsiregistruoti iš PVM mokėtojų registro, jeigu vykdant ekonominę veiklą gauta bendra atlygio suma už šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas  paslaugas  per paskutiniuosius 12 mėnesių nesiekė 155 000 Lt.


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m5

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

Dėl išregistravimo iš PVM mokėtojų:

Pvz.: PVM mokėtojo, vykdant ekonominę veiklą gauta bendra atlygio suma už patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas per paskutinius 12 mėnesių (nuo 2011 sausio iki 2011 m. gruodžio 31 d. ) sudarė 115 000 Lt, t.y. nesiekė 155 000 Lt.

nuo 2012 m.  sausio  2 d. gali pateikti prašymą išregistruoti jį iš PVM mokėtojų registro.


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m6

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

89-1 str. Beviltiškos skolos(1):

- taikoma pardavimo PVM sumoms, apskaičiuotoms ir deklaruotoms PVMĮ nustatyta tvarka nuo 2012 m. sausio 1 d. ;

- Beviltiška skola: jeigu atlygio asmuo negali susigrąžinti praėjus ne mažiau kaip 12 paskutinių kalendorinių mėnesių nuo tiekiamų prekių ar teikiamų paslaugų apmokestinimo momento ir jeigu skolai priskiriama pardavimo PVM suma už patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas buvo apskaičiuota ir deklaruota šio įstatymo nustatyta tvarka.


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m7

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

Beviltiškos skolos (2)

Skolai priskiriama pardavimo PVM suma apskaičiuojama proporcingai gautam atlygiui (atlygio daliai)

Asmuo turi įrodyti skolos beviltiškumą.

Jeigu beviltiška skola (įskaitant pardavimo PVM) visiškai ar iš dalies yra grąžinama prekių tiekėjui (paslaugų teikėjui), prekių tiekėjas (paslaugų teikėjas) grąžintai beviltiškai sumai priskiriama pardavimo PVM suma didina mokėtiną į biudžetą PVM sumą tą mokestinį laikotarpį, kurį skola buvo grąžinta. Pirkėjas grąžinęs skolą, tikslina pirkimo PVM


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m8

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

Beviltiškos skolos (3)

Nemažinamas pardavimo PVM :

jeigu prekių tiekėjas (paslaugų teikėjas) ir prekių (paslaugų) pirkėjas yra susiję asmenys arba jais tapo kalendoriniais metais einančiais po tų kalendorinių metų, kurių skola (įskaitant pardavimo PVM) buvo pripažinta beviltiška ir jai priskiriama pardavimo PVM suma buvo sumažinta mokėtina į biudžetą PVM suma.


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m9

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

Beviltiškos skolos (4)

Pardavėjas turės teisę mažinti pardavimo PVM (laisvos formos apskaitos dokumento pagrindu), kurio išrašymo tvarką nustatys Lietuvos Respublikos Vyriausybės ar jos įgaliota institucija.

Pirkėjas - prievolę atstatyti PVM atskaitą (laisvos formos apskaitos dokumento pagrindu)


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m10

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

19 str. 3 d. 1 p. ir 4 d. (Lengvatiniai PVM tarifai):

3 d. 1 punktas:

iki 2012 m. gruodžio 31 d. pratęsiamas lengvatinio 9 proc. PVM tarifo taikymas šilumos energijai, tiekiamai gyvenamosioms patalpoms šildyti (įskaitant šilumos energiją, perduodamą per karšto vandens tiekimo sistemą), į gyvenamąsias patalpas tiekiamam karštam vandeniui arba šaltam vandeniui karštam vandeniui paruošti ir šilumos energijai, sunaudotai šiam vandeniui pašildyti.


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m11

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

19 str. 4 dalis (Lengvatiniai PVM tarifai):

iki 2012 m. gruodžio 31 d. pratęsiamas lengvatinio 5 proc. PVM tarifo taikymas vaistams ir medicinos pagalbos priemonėms, kai prekių įsigijimo išlaidos visiškai ar iš dalies kompensuojamos Lietuvos Respublikos sveikatos draudimo įstatymo nustatyta tvarka.


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m12

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

Atkreipiamas dėmesys į tai, kad  viešbučio tipo ir specialaus apgyvendinimo paslaugoms nuo 2012-01-01 taikomas standartinis 21 procentų PVM tarifas (laikotarpyje nuo 2011-01-01 iki 2011-12-31 šioms paslaugoms buvo taikomas lengvatinis 9 proc. PVM tarifas).


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m13

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

31 str. 3 d. ir 32 str. 3 d. (pasirinkimas skaičiuoti PVM):

Asmuo turi teisę pasirinkti skaičiuoti PVM už nekilnojamojo daikto nuomą ar pardavimą, kai klientas yra:

apmokestinamasis asmuo PVM mokėtojas

PVMĮ 47 str. nurodytas asmuo (išskyrus fizinius asmenis)


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m14

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

47 str. 8 d. (pasirinkimas skaičiuoti PVM):

PVM įstatymo 47 straipsnyje nurodyti asmenys, tai:

- diplomatinės atstovybės;

- konsulinės įstaigos;

- tarptautinės organizacijos ar jų atstovybės, išskyrus fizinius asmenis.


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m pvz3

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m. (pvz.)

LietuvaLietuva

UAB X

Vokietijos ambasada

ne PVM mokėtoja

Pastato nuoma su PVM

UAB X įgyja teisę į PVM atskaitą


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m15

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

36 str.4 d. (Importo PVM neapmokestinamos prekės):

- importo PVM neapmokestinamos prekės, skirtos ES įsteigtų Lietuvoje įstaigų, kurioms taikomas Protokolas dėl ES privilegijų ir imunitetų.

Lietuvos Respublikos Vyriausybė ar jos įgaliota institucija turi teisę nustatyti lengvatos apribojimus.


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m16

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

43 str. 1 d. 1p. (0 % PVM laivams):

- 0 % PVM apmokestinamas tiekimas, priežiūra, remontas ir (arba) pertvarkymas (modernizavimas), taip pat nuoma ar čarteris:

- atviroje jūroje plaukiojančių jūrų laivų, skirtų keleiviams ir (arba) kroviniams vežti tarptautiniais maršrutais ir (arba 0 kitokioms paslaugoms už atlygį teikti

- Sąvoka ”Atviroje jūroje plaukiojantis laivas”? (Leidinyje “Su laivais ir orlaiviais susijusių sandorių apmokestinimas PVM”, kurį galima rasti VMI prie FM interneto svetainėje: www.vmi.lt.).


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m17

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

49 str. 2 d. (Naujos transporto priemonės):

- Taikant 0 proc. PVM tarifą apmokestinamos naujos transporto priemonės, tiekiamos bet kuriam asmeniui ir išgabenamos iš šalies teritorijos į kitą valstybę narę (neatsižvelgiant į tai, kas (prekių tiekėjas, pirkėjas ar bet kurio iš jų užsakymu trečioji šalis) prekes gabena)

- Tampa svarbu, kas gabena ir kokios gabenimo sąlygos


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m18

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

49 str. 3 dalis (Akcizinių prekių gabenimas):

- Taikant 0 proc. PVM tarifą apmokestinamos akcizais apmokestinamos prekės, tiekiamos apmokestinamajam asmeniui arba juridiniam asmeniui, kuris nėra apmokestinamasis asmuo, kai šių asmenų kitų negu akcizais apmokestinamų prekių įsigijimas kitoje valstybėje narėje pagal Direktyvos 2006/112/EB 3 straipsnio 1 dalies nuostatas yra ne PVM objektas, ir

- išgabenamos iš šalies teritorijos į kitą valstybę narę (neatsižvelgiant į tai, kas (prekių tiekėjas, pirkėjas ar bet kurio iš jų užsakymu trečioji šalis) prekes gabena), kai jos laikantis Lietuvos Respublikos akcizų įstatymo nuostatų gabenamos su akcizais apmokestinamų prekių gabenimo dokumentu ar su supaprastintu akcizais apmokestinamų prekių gabenimo dokumentu.


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m19

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

Pagal 49 str. 3 d. 0% PVM tarifas taikomas, kai prekės tiekiamos tokiems asmenims:

Ūkininkams – taikoma kompensacinio PVM tarifo schema;

Teisės į PVM atskaitą neturintiems apmokestinamiesiems asmenims (pvz., dar neviršijusiems registracijos PVM mokėtoju ribos);

Neapmokestinamiesiems juridiniams asmenims;

Diplomatinėms atstovybėms, tarptautinėms organizacijoms (žr. Direktyvos 2006/112 151 str.);

Į laivus ir orlaivius (žr. Direktyvos 2006/112 148 str.).


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m20

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

53 str. 8 d. (prekių praradimas):

Prievolė apskaičiuoti PVM neatsiranda, jeigu prekės prarastos:

dėl nenugalimos jėgos (force majeure)

dėl nusikalstamos trečiųjų asmenų veikos (ir yra įrodymai)

dėl kitų nuo asmens nepriklausančių priežasčių (prekių sunaikinimo dėl realizacijos terminų pasibaigimo ir kt.), kai šis asmuo gali pateikti tai patvirtinančius dokumentus

.


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m21

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

Pavyzdys:

Transporto kompanija sudaužė vežamą prekę ir pagal pretenziją bendrovei kompensavo puse prekės vertės.

Ar įmonė turi tikslinti prekės, kuri buvo sugadinta dėl vežėjo kaltės, pirkimo PVM atskaitą?

Prekė buvo sugadinta ir nebetinkama naudojimui ne dėl įmonės, o dėl vežėjo kaltės. Prekės pirkimo PVM atskaita galėtų būti netikslinama, jeigu įmonė galėtų pagrįsti, kad prekė buvo nepataisomai sugadinta ne dėl jos kaltės ir turėtų prekės sunaikinimo faktą patvirtinančius dokumentus arba kitus įrodymus, kad prekė buvo perduota utilizavimui ir buvo utilizuota.

Neturint įrodymų pirkimo PVM atskaita turi būti patikslinta, neatsižvelgiant į tai, kad vežėjas dalį prekės įsigijimo išlaidų kompensuoja.


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m22

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

Pavyzdžiui:

Įmonė nurašė ir sunaikino (pridavė į sąvartyną utilizavimui) įrengimų remontui skirtas atsargas, kurias privaloma turėti įrengimo eksploatacijos metu, siekiant užtikrinti nepertraukiamą įrengimo veiklą. Jos tampa nebereikalingos, nes įmonės įrengimai atnaujinti ir šios detalės netinkamos naujiems įrengimams. Kadangi šios detalės pagamintos iš neperdirbamų medžiagų jų negalima panaudoti kaip antrinių žaliavų.

Jei įmonė detales perdavė utilizavimui ir turi sunaikinimo faktą patvirtinančius įrodymus, tai turi teisę netikslinti šių detalių pirkimo PVM.


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m23

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

64 str. 3 d.:

- Atsisakyta reikalavimo, pildyti Įsigytų prekių ar paslaugų pardavimo PVM registravimo žurnalai, kai iš kitos valstybės narės įsigyjamos prekės arba kai pagal PVM įstatymo nuostatas prievolė apskaičiuoti  pardavimo PVM už tiekiamas prekes ir teikiamas paslaugas tenka jų pirkėjui.


Pvm statymo pakeitimai nuo 2012 m24

PVM įstatymo pakeitimai nuo 2012 m.

- PVM sąskaitos faktūros, kurios buvo registruojamos Įsigytų prekių ar paslaugų pardavimo PVM registravimo žurnale, nuo 2012 m. sausio 1 d. privalo būti registruojamos Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre, patvirtintame Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. balandžio 21 d. įsakymu Nr. VA-55 (Žin., 2004, Nr. 59-2102; 2012, Nr. 10-448)


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų

5-1 str. 2 d. 5 p. (Prekių pervežimas verslo tikslais) :

Prekių tiekimu nelaikoma:

- prekių pervežimas į kitą valstybę narę, kurioje atliekamas šių prekių vertinimas, aptarnavimas (remontas, priežiūra, derinimas ir kt.), apdirbimas ir (arba) perdirbimas, jeigu po to prekės bus grąžintos atgal į valstybę narę, iš kurios jos buvo išvežtos, tam pačiam apmokestinamajam asmeniui, kuris tas prekes išvežė.


Preki perve imas verslo tikslais

Prekių pervežimas verslo tikslais

Gabenimas

Lietuvos

UAB X

Vokietija

Gabenimas

Ir vertinimo atveju prekės turi grįžti į Lietuvą (būtina sąlyga).


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met1

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų

14 str. 10 d. (Apmokestinimo momentas):

Neatsižvelgiant į kitas šio straipsnio nuostatas,prievolė apskaičiuoti PVM už prekių tiekimą į ES, kuriom taikomos PVMĮ VI skyriaus nuostatos (taikomas 0 % PVM tarifas), kai išrašoma PVM sąskaita faktūra, kuria įforminamas toks prekių tiekimas, bet ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį prekės buvo išgabentos, 15 dieną.


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met2

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų

Teisė į PVM atskaitą 57 str. 1 d.

Teisę į PVM atskaitą turi:

PVM mokėtojai;

PVM mokėtojais neįregistruoti LR apmokestinamieji asmenys, privalėję pateikti prašymus įregistruoti juos PVM mokėtojais;

PVM mokėtojais neįregistruoti užsienio apmokestinamieji asmenys, kurie Lietuvoje tiekė (teikė) PVM apmokestinamas prekes (paslaugas), išskyrus nurodytąsias PVMĮ 117 str. 2 d.


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met3

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų

Pirkimo PVM atskaita iš pardavėjo neįsiregistravusio PVM mokėtoju

Pvz. (šiuo metu galiojanti nuostata remiantis ETT sprendimu):

Įmonė per paskutiniuosius 12 mėnesių viršijo nustatytą privalomam registravimuisi PVM mokėtoju ribą ir laiku neįsiregistravo PVM mokėtoju. Neįsiregistravusi PVM mokėtoju, pirkėjui PVM mokėtojui išrašė parduotų PVM apmokestinamų prekių sąskaitą faktūrą (be kitų privalomų rekvizitų, nurodė savo mokesčių mokėtojo identifikacinį numerį (kodą) ir išskyrė PVM sumą, taikydama šioms prekėms 21% PVM tarifą.

Pirkėjas, įsigijęs šias prekes savo PVM apmokestinamai veiklai vykdyti, turi teisę išskirtą PVM sumą įtraukti į PVM atskaitą.

Pardavėjas, išrašytame dokumente išskyręs PVM sumą, privaloją sumokėti į biudžetą per 10 dienų nuo dokumento, kuriame PVM buvo išskirtas , išrašymo (PVMĮ 92 str. 5 d.).


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met4

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų

63 -1 str. :

-PVM mokėtoju neįregistruotas asmuo turi teisę įtraukti į PVM atskaitą tik tų prekių ir paslaugų pirkimo (importo) PVM, kurios buvo faktiškai panaudotos PVM apmokestinamai veiklai (PVMĮ 58 str. 21 d.) ;

64 str. 1 d.:

-Techniniai pakeitimai: išbraukiama, kad PVM sąskaitos faktūros išrašomos ant spec. blankų


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met5

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų

PVM įstatymo 13 str. 13 d. (Ilgalaikės transporto priemonių nuomos suteikimo vieta):

- ilgalaikės transporto priemonės (išskyrus pramoginį laivą) nuomos paslaugos, teikiamos asmeniui, kuris nėra apmokestinamasis asmuo, laikomos suteiktomis šalies teritorijoje tuo atveju, kai šis asmuo yra įsikūręs šalies teritorijoje, o

- ilgalaikės pramoginio laivo nuomos paslaugos, teikiamos asmeniui, kuris nėra apmokestinamasis asmuo, laikomos suteiktomis šalies teritorijoje, jeigu pramoginis laivas fiziškai perduodamas pirkėjui šalies teritorijoje.


Ilgalaik s transporto priemon s nuomos paslaugos nuo 2013 m

Ilgalaikės transporto priemonės nuomos paslaugos (nuo 2013 m.)

Vokietijos PVM mokėtojas

Lietuvos

PVM mokėtojas

nuoma

Vokietijos gyventojas

1 atveju - paslauga suteiktane Lietuvoje,

2 atveju – paslauga suteikta ne Lietuvoje, nes nuolatinė gyvenamoji vieta yra Vokietija


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met6

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų

71 str. 3 d. :

Reikalavimas paskirti fiskalinį agentą registruojantis PVM mokėtoju netaikomas asmenims, įsikūrusiems:

teritorijose, kuriose taikomos savitarpio pagalbos taikymo dokumentų nuostatos, iš esmės savo taikymo sritimi tolygios 2010 m. kovo 16 d. Tarybos direktyvos 2010/24/ES dėl savitarpio pagalbos vykdant reikalavimus, susijusius su mokesčiais, muitais ir kitomis priemonėmis, ir 2010 m. spalio 7 d. Tarybos reglamento (ES) Nr. 904/2010 dėl administracinio bendradarbiavimo ir kovos su sukčiavimu pridėtinės vertės mokesčio srityje


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met7

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų

78 str. 4 d. (Apskaita):

Jeigu prekės atvežamos perdirbimui, apdirbimui ir pan., tai turi būti vedama atskira tokių prekių apskaita. Reikalavimai nustatys CMA

78 str. 5 d.:

Supaprastintos PVM sąskaitos faktūros nėra fiksuojamos gaunamų ir išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registruose


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met8

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų

Pakeitimai, susiję su PVM sąskaitomis faktūromis:

- supaprastina elektroninių PVM sąskaitų faktūrų naudojimą;

- apibrėžia, pagal kokios šalies reikalavimus turi būti išrašoma PVM sąskaita faktūra;

- nustato PVM sąskaitos faktūros išrašymo terminus;

- numato supaprastintas PVM sąskaitas faktūras ir jų rekvizitus;

- apibrėžia PVM sąskaitų faktūrų saugojimo reikalavimus.


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met9

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų

78-1 str. 1 d.(PVM sąskaitų faktūrų išrašymas):

PVM sąskaitų faktūrų išrašymui taikomos taisyklės tos valstybės, kurioje patiektos prekės ar suteiktos paslaugos, išskyrus:

kai pardavėjas nėra įsikūręs tiekimo valstybėje ir pirkėjui tenka prievolė skaičiuoti PVM (“atvirkštinis” PVM)

PVM sąskaitą faktūrą išrašo pats pirkėjas


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met10

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų

79 str. 2 d. 2 p. (Terminas PVM sąskaitai faktūrai išrašyti):

- Prekių tiekimas į ES ar paslaugų teikimas (kai pirkėjas skaičiuoja PVM): ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį prekės patiektos ar paslaugos suteiktos, 15 d. (privaloma)

- Prekės į ES tiekiamos ilgiau nei kalendorinį mėnesį: ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį prekės patiektos ar paslaugos suteiktos, 15 d. (privaloma)

- Ilgalaikės paslaugos (kai pirkėjas skaičiuoja PVM): ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį prekės patiektos ar paslaugos suteiktos, 15 d.


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met11

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų

79 str. 6 d. (Bendra PVM sąskaita faktūra):

- Įforminami visi per tam tikrą laiką įvykę prekių tiekimai ar paslaugų teikimai, už kuriuos prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda tą patį kalendorinį mėnesį

- Turi būti nurodyti visi PVM sąskaitos faktūros rekvizitai kiekvienam konkrečiam įvykusiam prekių tiekimui ar paslaugų teikimui, išskyrus bendrus (išrašymo data, PVM mokėtojo kodas ir pan.)

- CMA turi teisę nustatyti atvejus, kuriais visi įvykę tiekimai, už kuriuos prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda per ilgesnį nei kalendorinis mėnuo laikotarpį, įforminami bendra PVM sąskaita faktūra, išrašoma CMA nustatytu laiku


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met12

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų

80 str. 9 d. Supaprastintoje PVM sąskaitoje faktūroje turės būti nurodomi tokie rekvizitai :

išrašymo data ir numeris;

pardavėjo PVM kodas, pavadinimas (vardas pavardė);

pirkėjo PVM mokėtojo kodas,

prekių (paslaugų) pavadinimas;

apmokestinamoji vertė;

PVM tarifas,

PVM suma nacionaline valiuta (Lt).


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met13

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų

79 str. 13 d. (Supaprastinta PVM sąskaita faktūra):

- Gali būti išrašoma supaprastinta ir 80 str. 9 d. nurodytu atveju

jeigu bendra PVM sąskaitoje faktūroje nurodomų patiektų prekių ir (arba) suteiktų paslaugų vertė (įskaitant PVM) neviršija 345 litų


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met14

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų

79 str. 14 d. (Supaprastinta PVM sąskaita faktūra):

Supaprastinta PVM sąskaita faktūra negali būti naudojama, kai:

Vykdoma nuotolinė prekyba

Prekės tiekiamos į ES

Naujos transporto priemonės tiekiamos į ES

Prekes (paslaugas) tiekia LT neįsikūręs asmuo ir pirkėjas privalo pats apskaičiuoti PVM


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met15

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų

80 str. PVM sąskaitų faktūrų rekvizitai:

* Nauji rekvizitai:

80 str. 1 d. 7 p. Tiekiamų prekių (paslaugų) pavadiniams ir kiekis

* Kai PVM apskaičiuoja pirkėjas pagal 95 str. (ar jam tolygias nuostatas kitoje valstybėje narėje), PVM sąskaitoje faktūroje nėra privalomi šie rekvizitai:

vieneto kaina (be PVM)

PVM tarifas ir suma nacionaline valiuta

Tačiau privaloma nurodyti:

tiekiamų prekių (paslaugų) apmokestinamąją vertę


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met pvm s skait rekvizitai

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų(PVM sąskaitų rekvizitai)

SituacijaNuoroda

Turizmo paslaugosMaržos apmokestinimo schema. Kelionių agentūros

Naudotos prekėsMaržos apmokestinimo schema. Naudotos prekės

Meno kūriniaiMaržos apmokestinimo schema. Meno kūriniai

Kolekciniai ir antikvariniaiMaržos apmokestinimo schema.

daiktaiKolekcionavimo objektai ir antikvariniai daiktai

Prievolė skaičiuoti PVM tenkaAtvirkštinis apmokestinimas

pirkėjui


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met pvm s skait rekvizitai t sinys

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų(PVM sąskaitų rekvizitai, tęsinys)

SituacijaNuoroda

Kai prievolė apskaičiuoti PVM Pinigų apskaitos

atsiranda gavus atlygį už sistema

patiektas prekes (paslaugas)

Kai PVM sąskaitą faktūrą Sąskaitų faktūrų

įformina pirkėjasišrašymas


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met16

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų

83 str. 3 ir 4 d. (Kreditiniai ir debetiniai dokumentai):

Tikslinamame dokumente nurodomi:

80 str. 1 d. nustatyti PVM sąskaitų faktūrų rekvizitai (įskaitant netikslinamus rekvizitus)

Tikslinamos PVM sąskaitos faktūros išrašymo data, serija, numeris (jeigu įmanoma tiksliai nustatyti, kurio apskaitos dokumento duomenys tikslinami) ar

Pateikiami kiti duomenys (jeigu neįmanoma tiksliai nustatyti, kurio apskaitos dokumento duomenys tikslinami) apie tikslinamus apskaitos dokumentus (laikotarpis, kuriuo buvo patiektos prekės ar suteiktos paslaugos ir kt.)


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met17

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų

79 str. 1 d. 1 p. (PVM sąskaitos faktūros už draudimo ar finansines paslaugas :

PVM sąskaita faktūra išrašoma, jeigu:

- paslaugos teikiamos Lietuvoje

- paslaugas teikia LR apmokestinamasis asmuo arba

- paslaugas teikia užsienio apmokestinamasis asmuo per padalinį, esantį Lietuvoje


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met pvz

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų(pvz.)

Lietuvos UAB teikia draudimo paslaugas. Klientai yra:

- Lietuvos UAB “X”;

- Vokietijos įmonė “Y”;

- Vokietijos biudžetinė įstaiga-neapmokestinamasis asmuo “Z”;

- Rusijos biudžetinė įstaiga – neapmokestinamasis asmuo “R”.

Kuriais atvejais reikia išrašyti PVM sąskaitas faktūras?

Lietuvos UAB “X” (paslaugos suteikimo vieta Lietuva) – Taip;

Vokietijos įmonei “Y” (paslaugos suteikimo vieta Vokietija) – Ne;

Vok. neapmok. asm. “Z” (paslaugos suteikimo vieta Liet.) – Taip;

Rusijos neapmok. asm. “R”(paslaugos suteikimo vieta Rusija) – Ne.


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met18

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų

79 str. 11 d. (Elektroninė PVM sąskaita faktūra):

PVM sąskaitos faktūros gali būti rašytinės ir elektroninės formos;

E-PVM sąskaita faktūra, kurioje nurodomi nustatyti PVM sąskaitos faktūros rekvizitai ir kuri yra išrašyta bei gauta elektroniniu formatu;

E-PVM sąskaita faktūra gali būti naudojama tik esant išankstiniam pirkėjo sutikimui


Pvm statymo pakeitimai n uo 2013 met19

PVM įstatymo pakeitimainuo 2013 metų

Autentiškumas, turinio vientisumas ir įskaitomumas :

Privaloma užtikrinti tiek popierinių, tiek elektroninių (PDF ir kt. failai) PVM sąskaitų faktūrų:

Kilmės autentiškumą (prekių ar paslaugų teikėjo arba asmens, kuris įformina PVM sąskaitą faktūrą, tapatybės tikrumą);

Turinio vientisumą (rekvizitai nėra pakeisti);

Įskaitomumą

Užtikrinimas vykdomas pasitelkiant:

Verslo kontrolės priemones, kurios leidžia patikrinti sąryšį tarp PVM sąskaitos faktūros ir įforminto prekių tiekimo ar paslaugų teikimo

Technologijas (pvz., e-parašas ir, bet kokios kitos)


Registracijos vmi seminarus b dai

Registracijos į VMI seminarus būdai:

Registracija:

elektroniniu būdu VMI svetainės www.vmi.ltskyrelyje Naujienos-Seminarai (http://www.vmi.lt/lt/?itemId=20324),

arba

telefonu 1882 (skambinant iš užsienio tel. +370 5 2553190, kitų fiksuotojo ryšio operatorių tinklų abonentams — 8 700 55 882).

Registracijos atšaukimas:

telefonu 1882 (skambinant iš užsienio tel. +370 5 2553190, kitų fiksuotojo ryšio operatorių tinklų abonentams — 8 700 55 882), arba

elektroniniu būdu, užpildant formą, esančią VMI svetainės skyrelyje El. paslaugos-Elektroniniai paklausimai (http://www.vmi.lt/lt/?itemId=10215373), skiltyje „Klausimas“, nurodant, kuriame seminare atsisakoma dalyvauti.

61


Valstybin mokes i inspekcija primena kad

Valstybinė mokesčių inspekcija primena, kad:

Savarankiškai aktualią informaciją mokesčių klausimais, paaiškinimus ir komentarus galite rasti adresu http://mic.vmi.lt.

Greičiausiai informatyvius atsakymus visais mokesčių klausimais gausite paskambinę telefonu 1882.

Telefonu suteikta konsultacija yra lygiavertė rašytinei, nes pokalbiai yra įrašomi bei saugomi 5 metus.


Pvm istatymo pakeitimai nuo 2012 metu

Dėkojame už dėmesį

Platinti, skelbti, kopijuoti seminarų dalomąją medžiagą komerciniais tikslais be raštiško

Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos sutikimo draudžiama


  • Login