Convegno INCONTRO Lione – Torino 23 marzo 2012 RIFORME “MONTI”: LE NUOVE TASSE “PATRIMONIALI” Roberto TAMBURELLI

1. STUDIO TAMBURELLI & PARTNERS Convegno INCONTRO Lione – Torino 23 marzo 2012 RIFORME “MONTI”: LE NUOVE TASSE “PATRIMONIALI” Roberto TAMBURELLI 1 Mantova, Milano, Pavia, Roma, Torino An indipendent memeber of

2. Fonti normative: • D.L. 201/2011 • D.L. 16/2012

3. Temi: • Imposta sulle attività finanziarie estere; • Imposta sui C/C italiani • Imposta sugli immobili esteri; • Tassa sulle auto di lusso; • Tassa sugli aeromobili; • Tassa sulle imbarcazioni;

4. Imposta sulle attività finanziarie estere - Soggetti interessati : persone fisiche residenti - Base imponibile . * valore di mercato al 31 dicembre di ciascun anno delle attività * imposta dovuta in proporzione alla quota ed al periodo di possesso * attività finanziarie in senso lato: titoli, partecipazioni, finanziamenti soci, crediti * aliquota: 1/oo 2011 e 2012 1,5/oo 2013 in… - D.L. 16/2012 ha equiparato C/C detenuti nella UE/SEE ai C/C ITA

5. Imposta sulle attività finanziarie estere • CRITICITA’ : - Discriminazione attività interne/estere: -quote di partecipazione, - finanziamenti ecc. - Base imponibile non coordinata con dati RW : - TAFE : valore di mercato - RW : costo storico - Violazione principi UE : libera circolazione capitali, persone, cose e servizi.

6. Imposta sui C/C italiani • Imposta di bollo su comunicazioni alla clientela: - 2012 : 1/oo ( min. 34,20 € - max : 1.200 €) - 2013 : 1,5/oo ( min. 34,20 – max : no limit) - Esenzioni: partecipazioni in società non detenute da intermediari

7. Imposta sugli immobili esteri ( IVIE ) * Soggetti passivi: SOLO persone fisiche * Base imponibile: - paesi terzi : prezzo di acquisto o valore normale; - paesi UE e SEE : valore utilizzato nel paese estero per wealth tax o transfer tax ( Es. FRANCIA : valeur venale ) * NON dovuta per importi inferiori a 200 € * Credito d’imposta per wealth tax estere.

8. Imposta sugli immobili esteri ( IVIE ) * Soggetti che lavorano all’ estero per lo Stato, sue articolazioni politiche o amministrative, presso organizzazioni internazionali cui aderisce l’ Italia : aliquota ridotta allo 0,4 %

9. Imposta sugli immobili esteri ( IVIE ) CRITICITA’ : - Comunque contraria a principi UE : aliquota IMU ed esenzioni IMU diverse da aliquota IVIE. - FRANCIA : la TAX FONCIERE è creditabile? - Art. 2 contempla solamente ISF - Discriminazione fra beni in UE e SEE e beni in altri stati: spesso costo storico ben più basso di valore di mercato. Violato Art.53 Costituzione. - Viola principio libera circolazione dei capitali: valido anche verso paesi terzi

10. Imposta sugli immobili esteri ( IVIE ) ESEMPIO: - COLF rumena ha abitazione in Romania del valore di 150.000 € con mutuo di 100.000 ( rata c/a 500 €/mese) paga IVIE € 1.140,00 - Persona agiata possiede villa alle Bahamas comprata negli anni ’70 a 200.000 USD che oggi vale HP 3.000.000 USD paga IVIE € c/a 1.078,00

11. ULTERIORI PROBLEMI SU IMMOBILI ESTERI • ATTENZIONE a CFC su società immobiliari estere: l’ ADE sostiene l’applicabilità della MIN TAX societaria anche a loro. Coinvolte società immobiliari black list Ci ricadono anche le SCI monegasche??

12. Tassa sulle auto di lusso * Addizionale erariale su auto con potenza: maggiore 225 KW per il 2011 ( Dl 98/2011) maggiore 185 KW dal 2012 ( Dl 201/2011) * Importo: 10 € per ogni KW in eccesso ( di 225 ) per il 2011 20 € per ogni KW in eccesso ( di 185 ) dal 2012 * Pagamento: contestuale a quello del bollo ordinario

13. Tassa sugli aeromobili • Soggetti i velivoli con peso massimo al decollo superiore a 1.000 Kg • Aliquota a scaglioni va da 1,50 €/Kg fino a 7,55 €/Kg per i veivoli con peso > 10.000 Kg.- • Elicotteri: imposta doppia di quella degli aerei • Soggetti aeromobili immatricolati nel Registro Aeronautico Nazionale

14. Tassa sulle imbarcazioni • Versione iniziale prevedeva tassa di STAZIONAMENTO • Versione Dl 24 gennaio 2012 : è stata mutata in tassa di proprietà • Soggette imbarcazioni registrate in Italia con lunghezza > 10,00 mt • Importo: da 800 € a 25.000 € secondo la lunghezza • Riduzione 50% per imbarcazioni a vela • NON si applica il primo anno della immatricolazione

15. Tassa sulle imbarcazioni CRITICITA’: - Non è più modulata in funzione dell’età dell’imbarcazione - La lunghezza non è un parametro equo - La prima versione ( tassa stazionamento ) ha messo in fuga armatori stranieri e molti nazionali dai nostri porti che oramai, presi accordi all’estero, non tornano più con grande danno alla nostra industria nautica ben maggiore del gettito dell’imposta

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