Vergi Affı Kanun Tasarısı Dinçer AYDEMİR YMM, Ortak 6 Ocak 2011 Bodrum Ticaret Odası Bodrum, Muğla

1. Vergi Affı Kanun Tasarısı Dinçer AYDEMİR YMM, Ortak 6 Ocak 2011 Bodrum Ticaret Odası Bodrum, Muğla

2. Konu Akışı • Yeniden yapılandırılacak alacaklar(2 - 5 md.) Kapsama giren kamu alacakları Ödenecek kısımlar Başvuru ve ödeme şartları • Matrah Artırımı (6 - 9 md.) Matrah artırımının konusu Başvuru ve ödeme şartları • Stok, kasa ve ortaklar cari hesabında düzeltme (10 ve 11. md.) Kapsamı Başvuru ve ödeme şartları 2

3. YENİDEN YAPILANDIRILACAK ALACAKLAR - 1 3

4. YENİDEN YAPILANDIRILACAK ALACAKLAR - 2 Maliye bakanlığı, Gümrük Müsteşarlığı, Belediyeler ve İl Özel idareleri • Kesinleşmiş alacaklar • Kesinleşmemiş veya dava aşamasındaki alacaklar I - Dava açma süresi geçmemiş ya da dava aşamasındakiler II - Temyiz aşamasındakiler(Terkin, Tasdik, Bozma) • İnceleme ve Tarhiyat aşamasında bulunan işlemler 4

5. YENİDEN YAPILANDIRILACAK ALACAKLAR - 3 Kesinleşmiş alacaklar (ödenecek kısım) Vergi(gümrük dahil) aslı + vergi cezası + gec.faizi yerine; Vergi(gümrük dahil) aslının tamamı + TEFE/ÜFE Vergi aslına bağlı olmayan cezalar + gecikme faizi yerine Vergi aslına bağlı olmayan cezaların %50’si Diğer para cezalarının tamamı+ TEFE/ÜFE Örnek Normal Vadesi 25.04.2008 olan 2007 yılı Kurumlar Vergisi için yapılan incelemede 30.12.2010 tarihinde 150.000 TL vergi farkı tespit edilmiştir. Söz konusu vergi aslı ve cezası işletmeye tebliği edilmiş ve Kanun yayımlandığı tarih itibariyle dava açma süresi geçmiştir 5

6. YENİDEN YAPILANDIRILACAK ALACAKLAR - 4 Kesinleşmemiş veya dava aşamasındaki alacaklar(ödenecek kısım) - I • Dava açma süresi geçmemiş ya da ilk derece yargı mercileri nezdinde dava açılmışsa ve/veya • Uzlaşma süreci tamamlanmamışsa Vergi(gümrük dahil) aslının %50’si + TEFE/ÜFE Vergi aslına bağlı olmayan cezaların %25’i Diğer para cezalarının %50’ si + TEFE/ÜFE Örnek Normal Vadesi 25.04.2008 olan 2007 yılı Kurumlar Vergisi için yapılan incelemede 30.12.2010 tarihinde 150.000 TL vergi farkı tespit edilmiştir. Söz konusu vergi aslı ve cezası işletmeye tebliği edilmiş ve Kanun yayımlandığı tarih itibariyle dava açma süresi geçmemiştir 6

7. YENİDEN YAPILANDIRILACAK ALACAKLAR - 5 Temyiz aşamasındaki alacaklar(ödenecek kısım) - II Temyiz süresi geçmemiş ya da temyize gidilmişse: Son karar terkin ise: Vergi(gümrük dahil) aslının %20’si + TEFE/ÜFE Vergi aslına bağlı olmayan cezaların %10’u Diğer para cezalarının %20’si + TEFE/ÜFE Son karar tasdik ise: Vergi(gümrük dahil) aslının tamamı + TEFE/ÜFE Vergi aslına bağlı olmayan cezaların %25’i Diğer para cezalarının %50’ si + TEFE/ÜFE Son karar bozma ise: Vergi(gümrük dahil) aslının %50’si + TEFE/ÜFE Vergi aslına bağlı olmayan cezaların %25’i 7

8. YENİDEN YAPILANDIRILACAK ALACAKLAR - 6 • İnceleme ve Tarhiyat aşamasında bulunan işlemler Vergi(gümrük dahil) aslının %50’si + yayım tarihine kadar TEFE/ÜFE + yayımdan tebliğ tarihine kadar gecikme faizi Vergi aslına bağlı olmayan cezaların %25’i (İhbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içinde başvuru şart) • Pişmanlıkla ya da kendiliğinden yapılan beyanlar Pişmanlıkla ya da kendiliğinden yapılan beyanlarda Vergi aslı + TEFE/ÜFE 8

9. YENİDEN YAPILANDIRILACAK ALACAKLAR - 7 Sosyal Güvenlik Kurumu’ nun alacakları SGK Primleri(30.06.2010 ve önceki aylara ilişkin ödenmemiş) • işveren ve sigortalılara ilişkin sigorta primi, • emeklilik keseneği, • işsizlik sigortası primi, • sosyal güvenlik destek primi Ödenecek Kısım • Prim aslı + gecikme zammı yerine • Prim aslı + TEFE/ÜFE İdari para cezası(31.7.2010 tarihine kadar işlenen fiillere ilişkin ödenmemiş) • Kesinleşmişse cezanın %50 si + TEFE/ÜFE • Dava aşamasında ise %25’i + TEFE/ÜFE 9

10. YENİDEN YAPILANDIRILACAK ALACAKLAR - 8 Başvuru Şartları : - Kanunun yayımını izleyen 2. ayın sonuna kadar yazılı başvuru - İnceleme aşamasında tebliğden itibaren 30 gün - Uzlaşma ve dava açma/devam ettirme hakkından vazgeçme Ödeme Şartları : - Peşin ödemeler faizsiz - Taksitli ödemeler arttırım ile - 6 taksitte 12 ayda yapılacak ödemelerde 1,05 - 9 taksitte 18 ayda yapılacak ödemelerde 1,07 - 12 taksitte 24 ayda yapılacak ödemelerde 1,10 - 18 taksitte 36 ayda yapılacak ödemelerde 1,15 - İlk taksit, SGK primlerinde yayımı izleyen 4. aydan, diğer alacaklarda 3. aydan başlar, - Kredi kartı ile ödeme yapılabilir - İade alacağından mahsup mümkün - Bir takvim yılında 2’ den fazla taksit ödenmezse kanundan yararlanılamaz, - kısmi ödeme kısmi yararlanma hakkı verir - Normal vergiler 1 takvim yılında 2 defa vadesinde ödenmezse kanundan yararlanılamaz 10

11. ÖZET • Yeniden yapılandırılacak alacaklar • Matrah Artırımı • Stok, kasa ve ortaklar cari hesabında düzeltme 11

12. MATRAH ARTTIRIMI 1 Arttırım yapılan dönemler ve vergiler için inceleme ya da tarhiyat yapılamaz • 2006, 2007, 2008 ve 2009 yıllarına ilişkin • Kurumlar vergisi matrah arttırımı • Gelir vergisi matrah arttırımı • Katma Değer Vergisi arttırımı • Stopaj arttırımı Ücretlerde Serbest Meslek Ödemelerinde Kira Ödemelerinde YYİO İşi Ödemelerinde 12

13. MATRAH ARTTIRIMI 2 Gelir ve Kurumlar Vergisi’nde Matrah Arttırımı(TL) • Vergi oranı %20, zamanında beyanname verip ödeyenler için %15 • Sadece kira geliri olan gelir vergisi mükellefleri için matrah, bilanço usulüne göre vergilendirilen gelir vergisi mükellefleri için belirlenmiş tutarların 1/5’ i • Matrah arttırımı yapılan yıla ait zararın %50’ si 2010 ve sonraki yılların karından indirilemez 13

14. MATRAH ARTTIRIMI 3 Katma Değer Vergisi Arttırımı(TL) • Hesaplanan KDV’ nin yıllık toplamına uygulanır, • 3’ ten az beyanname verildiyse ya da istisna nedeniyle hesaplanan KDV yoksa Gelir ya da Kurumlar vergisi matrah arttırımı zorunlu, 14

15. MATRAH ARTTIRIMI 4 Stopaj Arttırımı (TL) (Gayrisafi Ödeme Tutarı) 15

16. MATRAH ARTTIRIMI 5 Başvuru ve ödeme şartları • Hesaplanan vergiler gider yazılamaz, indirilemez • Defter ve belgeleri yok edenler, defter sayfalarını yok ederek yerine yenisini koyanlar, ya da hiç koymayanlar ile sahte belge düzenleyenler matrah ve vergi arttırımından yararlanamaz • Önceden tevkifat yoluyla ödenen vergiler bu vergilerden mahsup edilemez • Tüm vergiler yerine sadece tercih edilen bir vergi türü ya da bir dönem için arttırım mümkün • Devam eden incelemeler varsa bile arttırım yapılabilir • Vergiler peşin ya da 2 aylık taksitler halinde ödenebilir • Ödemelere kanunun yayımını izleyen 3. aydan başlanır • Kredi kartı ile ödeme yapılabilir • İade alacağı varsa mahsup talep edilebilir • Taksitlendirme halinde uygulanacak katsayılar - 6 taksitte 12 ayda yapılacak ödemelerde 1,05 - 9 taksitte 18 ayda yapılacak ödemelerde 1,07 - 12 taksitte 24 ayda yapılacak ödemelerde 1,10 - 18 taksitte 36 ayda yapılacak ödemelerde 1,15 • Ödenmeyen taksitler 6183 sayılı kanuna göre göre takip edilir 16

17. ÖZET • Yeniden yapılandırılacak alacaklar • Matrah Artırımı • Stok, kasa ve ortaklar cari hesabında düzeltme - İşletmede olup kayıtlarda olmayan - Kayıtlarda olup işletmede olmayan 17

18. İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan Stoklarda ve bazı varlıklarda düzeltme • Kapsam : Emtia, makine, teçhizat, demirbaşlar • Kimler : Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri,(adi, kollektif şirketler dahil) • Değerleme: Mükellefçe ya da meslek kuruluşunca belirlenen rayiç bedel • Vergi oranı: - Genel oranda KDV’ ye tabi olanlar için %10 KDV - İndirimli oranda KDV’ ye tabi olanlar için ilgili oranın yarısı KDV - Kıymetli maden, ziynet eşyası için %2,5 vergi • İndirim : Emtia için ödenen KDV indirilebilir • Başvuru : Yayımdan itibaren 3 ay içinde sorumlu sıfatıyla beyan edilir ve hesaplanan vergi ödenir 18

19. Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan Emtia, Kasa ve Ortaklardan Alacaklar Emtia Nasıl : Gayrisafi kar oranına göre fatura ile çıkış Vergi oranı: İlgili her türlü vergisel yükümlülükler Başvuru : Yayımdan itibaren 3 ay içinde fatura kesilmeli Kasa ve ortaklardan alacaklar Nasıl : 30.06.2010 tarihli net bakiye Vergi oranı: %5 Başvuru : Yayımdan itibaren 3 ay içinde yapılır ve hesaplanan vergi ödenir 19

20. 5811 sayılı Varlık Barışı kanuna ilişkin düzenlemeler Varlık barışı kanunun şartlarını ihlal edenler • Beyan edilen varlığı getiremeyenler, • İlgili vergi tutarını ödemeyenler, • Sermaye arttırımını yapamayanlar, • Şartları taşımadığı için tarhiyat yapılanlar, 2 ay içerisinde eksik şartları yerine getirmeleri halinde kanundan yararlanır 19