第十章 帐务处理程序

1. 第十章 帐务处理程序

2. 第一节 帐务处理程序概述 • 一、帐务处理程序的意义 帐务处理程序是指记帐和产生会计信息的步骤和方法。 其基本内容包括：从会计凭证 帐簿 会计报表整个过程的步骤和方法。

3. 记帐凭证帐务处理程序 • 汇总记帐凭证帐务处理程序 • 科目汇总表帐务处理程序 • 多栏式日记帐帐务处理程序 • 普通日记帐帐务处理程序 二、帐务处理程序的种类

4. 第二节 记帐凭证帐务处理程序 一、记帐凭证帐务处理程序的特点： 直接根据记帐凭证登记总帐

5. 二、记帐凭证帐务处理程序设置的会计凭证和帐簿二、记帐凭证帐务处理程序设置的会计凭证和帐簿 （一）设置的会计凭证 一般采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种格式，也可采用一般通用的格式。 （二）设置的帐簿 1、现金日记帐、银行存款日记帐采用三栏式； 2、总帐采用三栏式； 3、明细帐根据管理需要，采用三栏式、数量金额式、多栏式。 月末可编制所有总分类帐户本期发生额及余额表以验证做帐是否正确。

6. 三、记帐凭证帐务处理程序的基本内容 ③ ① ⑥ ② ⑤ ⑥ ⑦ ④

7. 例: • 5月5日 借:原材料 33000 • 贷:材料采购 33000 • 5月7日 借:原材料 21500 • 贷:材料采购 21500 • 5月15日 借:制造费用 4880 • 贷:原材料 4880

8. 总分类帐的填列 • 帐户名称：原材料 第 页 • 2003年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 • 月 日 号数 • 5 1 月初余额 借 26200 • 5 转帐502 甲材料入库 33000 借 59200 • 7 转帐503 乙材料入库 21500 借 80700 • 15 转帐506 领用丙材料 4880 借 75820 • 5 31 本月发生额 54500 4880 借 75820 • 及月末余额 • 6 1 月初余额 借 75820

9. 原材料明细帐材料名称: 甲材料 计量单位:吨 2003年凭证 摘要 收入 发出 结存 月 日 号数 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 5 1 月初余额 200 6.0 1200 购入 1000 6.12 6120 1200 6.1 7320 领用 800 6.1 4880 400 6.1 2440 5 31 本月发生额 及月末余额 1000 6120 800 6.1 4880 400 6.1 2440 6 1 月初余额 400 6.1 2440

10. 三、记帐凭证帐务处理程序的优缺点及适用范围三、记帐凭证帐务处理程序的优缺点及适用范围 • 优点：总帐能详细反映各类经济业务的发生和完成情况，方便会计核对与查账； • 缺点：登记总帐的工作量较大。 • 适用范围：适用于规模较小，经济业务较简单的企业。

11. 第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 一、汇总记帐凭证帐务处理程序的特点： 根据记帐凭证定期编制汇总记帐凭证，然后根据汇总记帐凭证登记总帐

12. 二、汇总记帐凭证帐务处理程序设置的会计凭证和帐簿二、汇总记帐凭证帐务处理程序设置的会计凭证和帐簿 （一）设置的会计凭证 一般采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种格式，并增设汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。 （二）设置的帐簿 1、现金日记帐、银行存款日记帐采用三栏式； 2、总帐采用三栏式，并增设“对应科目栏”； 3、明细帐根据管理需要，采用三栏式、数量金额式、多栏式。

13. 三、汇总记帐凭证帐务处理程序的基本内容 ③ ⑤ ① ⑦ ② ⑤ ⑥ ⑤ ⑦ ⑧ ④

14. 汇总收款凭证 • 借方帐户：银行存款 第1号 • 贷方 金额 记帐 • 帐户 （1） （2） （3） 合计 借方 贷方 • 应收帐款 6550 6550 √ √ • 主营业务收入 40000 40000 √ √ • 附件（1）自 1 日起至10日 收款 凭证 共 1张 • （2）自 11日起至20日 收款 凭证 共 1张

15. 汇总付款凭证 • 贷方帐户：银行存款 第2号 • 借方 金额 记帐 • 帐户 （1） （2） （3） 合计 借方 贷方 • 应付帐款 10000 10000 √ √ • 材料采购 22000 22000 √ √ • 现金 1200 1200 √ √ • 附件（1）自 1 日起至10日 付款 凭证 共 4张 • （2）自 11日起至20日 凭证 共 张 • （3）自 21 日起至30日 付款 凭证 共 2张

16. 汇总转帐凭证 • 贷方帐户：原材料 第2号 • 借方 金额 记帐 • 帐户 （1） （2） （3） 合计 借方 贷方 • 制造费用 6550 6550 √ √ • 生产成本 40000 40000 √ √ • 附件（1）自 1 日起至10日 转账 凭证 共 1张 • （2）自 11日起至20日 转账 凭证 共 1张

17. 总分类帐 • 帐户名称：银行存款 第 页 • 2003年 凭证 摘要 对应帐户 借方 贷方 借或贷 余额 • 月 日 号数 • 5 1 月初 借 69000 • 31 汇收1 应收帐款 6550 • 主营业务收入40000 • 汇付2 应付帐款 10000 • 材料采购 22000 • 现金 41000 借 41110 • 5 31 月末 46550 74440 借 41110 • 6 1 月初 借 41110

18. 三、汇总记帐凭证帐务处理程序的优缺点及适用范围三、汇总记帐凭证帐务处理程序的优缺点及适用范围 • 优点：简化登记总帐的工作。 • 缺点：不利于会计工作的合理分工；而且要增加填制汇总记帐凭证的手续，工作量较大。 • 适用范围：适用于规模较大，经济业务较多的企业。

19. 采用汇总记帐凭证程序应注意： • 汇总收款凭证应根据现金和银行存款收款凭证汇总编制，汇总时，按现金和银行存款借方设置，并按其对应的贷方帐户归类汇总。 • 汇总付款凭证根据现金和银行存款付款凭证汇总编制 • 注意现金和银行存款的相互划转业务，汇总时以付款凭证为根据

20. 汇总转帐凭证根据转帐凭证汇总编制，汇总时按除现金和银行存款以外的每一帐户的贷方设置，并按其相应的借方帐户归类汇总汇总转帐凭证根据转帐凭证汇总编制，汇总时按除现金和银行存款以外的每一帐户的贷方设置，并按其相应的借方帐户归类汇总 • 平时做帐时应尽量避免一借多贷或多借多贷，编制分录尽量一借一贷或多借一贷，以方便以贷方帐户为基础进行汇总。。

21. 第四节 科目汇总表帐务处理程序 一、科目汇总表帐务处理程序的特点： 根据记帐凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总帐

22. 二、科目汇总表帐务处理程序设置的会计凭证和帐簿二、科目汇总表帐务处理程序设置的会计凭证和帐簿 （一）设置的会计凭证 一般采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种格式，并增设科目汇总表（又称记帐凭证汇总表，也是一种记帐凭证）。 （二）设置的帐簿 1、现金日记帐、银行存款日记帐采用三栏式； 2、总帐采用三栏式；不必登记摘要栏； 3、明细帐根据管理需要，采用三栏式、数量金额式、多栏式。

23. 科目汇总表 • 科目汇总表又称记帐凭证汇总表，它也是一种记帐凭证。 • 根据收款凭证、付款凭证和转帐凭证，按照相同的帐户归类，定期汇总计算每一个帐户的借方发生额和贷方发生额，并将发生额填入科目汇总表的相应栏目里。 • 现金和银行存款帐户的发生额可直接根据现金和银行存款日记帐的收支合计数填列 • 所有记帐凭证采用单项记帐凭证为好

24. 三、科目汇总表帐务处理程序的基本内容 ③ ① ⑦ ② ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ④

25. 科目汇总表 • 会计科目 本期发生额 总帐页数 记帐凭证起讫号数 • 借方 贷方 • 现金 • 固定资产 • 应付帐款 • 实收资本 • 盈余公积 • 营业收入 • 营业费用 • 所得税 • 合计

26. 总分类帐的填列 • 帐户名称：原材料 第 页 • 2003年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 • 月 日 号数 • 5 1 月初余额 借 26200 • 31 科目汇总表 60620 52580 借 34240 • 5 31 本月发生额 60620 52580 借 34240 • 及月末余额 • 6 1 月初余额 借 34240

27. 科目汇总表 • 科目汇总表又称记帐凭证汇总表，它也是一种记帐凭证。 • 根据收款凭证、付款凭证和转帐凭证，按照相同的帐户归类，定期汇总计算每一个帐户的借方发生额和贷方发生额，并将发生额填入科目汇总表的相应栏目里。 • 现金和银行存款帐户的发生额可直接根据现金和银行存款日记帐的收支合计数填列 • 所有记帐凭证采用单项记帐凭证为好

28. 三、科目汇总表帐务处理程序的优缺点及适用范围三、科目汇总表帐务处理程序的优缺点及适用范围 • 优点：简化登记总帐的工作；而且通过编制科目汇总表，可以进行试算平衡，便于及时发现差错。 • 缺点：在科目汇总表和总帐中不能反映帐户之间的对应关系，不利于对经济活动进行分析和检查。 • 适用范围：适用于规模大，经济业务较多的企业。

29. 第五节 多栏式日记帐帐务处理程序 一、多栏式日记帐帐务处理程序的特点：根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金和银行存款日记帐，根据转帐凭证填制转帐凭证汇总表，然后根据多栏式现金日记帐、多栏式银行存款日记帐和转帐凭证汇总表登记总帐。

30. 二、多栏式帐务处理程序设置的会计凭证和帐簿二、多栏式帐务处理程序设置的会计凭证和帐簿 （一）设置的会计凭证 一般采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种格式，并增设转帐凭证科目汇总表。 （二）设置的帐簿 1、现金日记帐、银行存款日记帐采用多栏式； 2、总帐采用三栏式； 3、明细帐根据管理需要，采用三栏式、数量金额式、多栏式。

31. 三、多栏式日记帐帐务处理程序的基本内容 ③ ⑥ ① ② ⑦ ⑤ ⑧ ④

32. 三、多栏式日记帐帐务处理程序的优缺点及适用范围三、多栏式日记帐帐务处理程序的优缺点及适用范围 • 优点：简化登记总帐的工作。 • 缺点：登记多栏式日记帐的工作量较大，在业务繁杂的企业，日记帐的帐页庞大，不便于登记。 • 适用范围：适用于规模不很大，但收付款业务较多的企业。

33. 第六节 日记总账帐务处理程序 一、日记总帐帐务处理程序的特点： 设置日记总帐，根据记帐凭证登记日记总帐

34. 二、日记总账帐务处理程序设置的会计凭证和帐簿二、日记总账帐务处理程序设置的会计凭证和帐簿 （一）设置的会计凭证 一般采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种格式，也可采用一般通用的格式。 （二）设置的帐簿 1、现金日记帐、银行存款日记帐采用三栏式； 2、设置日记总帐（多栏式）； 3、明细帐根据管理需要，采用三栏式、数量金额式、多栏式。

35. 三、记帐凭证帐务处理程序的基本内容 ③ ① ⑥ ② ⑤ ⑥ ⑦ ④

36. 三、日记总账帐务处理程序的优缺点及适用范围三、日记总账帐务处理程序的优缺点及适用范围 • 优点：日记总帐按全部总帐科目分借方和贷方设置的，可以全面反映各类经济业务的来龙去脉，有利于对会计核算资料的分析和使用； • 缺点：运用会计科目多时，日记总帐的账页过长，不便于记帐和查阅。 • 适用范围：适用于规模较小，经济业务较简单，使用会计科目少的企业。

37. 第七节 普通日记帐帐务处理程序 一、普通日记帐帐务处理程序的特点： 将所有经济业务按所涉及的会计科目，以会计分录的形式记入普通日记帐，根据普通日记帐登记总帐。

38. 二、普通日记帐帐务处理程序设置的会计凭证和帐簿二、普通日记帐帐务处理程序设置的会计凭证和帐簿 （一）不需要设置的记帐凭证 （二）设置的帐簿 1、设置普通日记帐； 2、总帐采用三栏式； 3、明细帐根据管理需要，采用三栏式、数量金额式、多栏式。

39. 三、普通日记帐帐务处理程序的基本内容 ② ④ ① ⑤ ⑥ ③

40. 三、普通日记帐帐务处理程序的优缺点及适用范围三、普通日记帐帐务处理程序的优缺点及适用范围 • 优点：减少了编制记帐凭证的大量工作，便于了解企业每日每项经济业务的发生和完成情况，便于按经济业务的时间顺序查阅资料。 • 缺点：只设一本普通日记帐，不便于会计核算分工，同时登记总分类帐的工作量较大。 • 适用范围：适用于运用计算机进行核算的企业。