117 SERI NO.LU KDV GENEL TEBLIGI KAPSAMINDA  KDV TEVKIFATI UYGULAMASI  Kemal oktar

117 SERI NO.LU KDV GENEL TEBLIGI KAPSAMINDA KDV TEVKIFATI UYGULAMASI Kemal oktar PowerPoint PPT Presentation


  • 869 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

KDV TEVKIFATI TRLERI . TAM TEVKIFAT Islem bedeli zerinden hesaplanan KDV'nin tamaminin isleme muhatap olan alicilar tarafindan denmesi.KISMI TEVKIFATIslem bedeli zerinden hesaplanan KDV'nin belirlenen kisminin isleme muhatap olan alicilar tarafindan denmesi.. 2. TAM TEVKIFAT . Hizme

Download Presentation

117 SERI NO.LU KDV GENEL TEBLIGI KAPSAMINDA KDV TEVKIFATI UYGULAMASI Kemal oktar

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


1. 117 SERI NO.LU KDV GENEL TEBLIGI KAPSAMINDA KDV TEVKIFATI UYGULAMASI Kemal oktar

2. KDV TEVKIFATI TÜRLERI TAM TEVKIFAT Islem bedeli üzerinden hesaplanan KDV’nin tamaminin isleme muhatap olan alicilar tarafindan ödenmesi. KISMI TEVKIFAT Islem bedeli üzerinden hesaplanan KDV’nin belirlenen kisminin isleme muhatap olan alicilar tarafindan ödenmesi. 2

3. TAM TEVKIFAT Hizmet Ithali, Türkiye’de Yerlesik Olmayan Kisiler ile Türkiye’de Isyeri Olmayanlarin Türkiye’de Yaptigi Teslim ve Hizmetler GVK’nin 18. Maddesi Kapsamina Giren Islemler Kiraya Verme Islemleri Reklam Alma Hizmetleri 3

4. KISMI TEVKIFAT HIZMETLER Yapim Isleri Etüd,Plan-Proje, Danismanlik, Denetim vb. Bakim Onarim Yemek Servis ve Organizasyon Isgücü Temin Yapi Denetimi Fason Tekstil, Konfeksiyon, Saraciye ve bunlara aracilik Hanutçuluk Profesyonel Spor Klüplerinin Reklam, Yayin, Isim Hakki Temizlik, Çevre, Bakim Servis Tasimaciligi Baski ve Basim Kamu Kurum ve Kuruluslarina Yapilacak Diger Hizmetler 4

5. KISMI TEVKIFAT TESLIMLER Külçe Metal Bakir, Çinko, Alüminyum Ürünleri Hurda ve Atik Maddeler Hurda ve Atiklardan Elde Edilen Hammaddeler Tekstil Hammaddeleri ( Pamuk, Tiftik, Yapagi, Ham Post – Deri) Agaç, Orman Ürünleri 5

6. TEVKIFAT KAPSAMINDAN ÇIKARILAN ISLEMLER Et, sakatat ve bagirsak teslimlerinde 1/2 oraninda, Vergisiz ithal edilen akaryakitta %90 oraninda, uygulanan tevkifat 1 Mayis 2012 tarihinden itibaren tamamen kaldirilmistir. 6

7. TEVKIFATIN BEYANI Sorumlularin KDV mükellefiyetlerinin bulunmamasi , dolayisiyla 1 No.lu KDV Beyannamesi vermemeleri bu uygulamaya engel degildir. 2 No.lu KDV Beyannamesi sadece tevkifata tabi islemlerin oldugu dönemlerde verilecektir. Genel bütçeli idareler disindaki kamu kurum ve kuruluslari da 2 No.lu KDV Beyannamesi vereceklerdir. BSMV mükellefleri 2 No.lu KDV Beyannamesini kurumlar vergisi yönünden bagli olduklari vergi dairesine vereceklerdir. Ancak bankalar subelerinin bulundugu yer vergi dairelerine beyanda bulunabilecektir. 7

8. INDIRIM Sorumlu sifatiyla beyan edilen tutar; Beyanin yapildigi ay içinde verilmesi gereken 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapilabilecektir. Bu indirimin dayanagi 2 No.lu KDV beyannamesi olacaktir. Satici tarafindan beyan edilecek kismi; Takvim yili asilmamak sartiyla, isleme ait fatura veya benzeri belgenin defterlere kaydedildigi döneme iliskin olarak verilmesi gereken 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapilabilecektir. 8

9. INDIRIM Buna göre sorumlu sifatiyla KDV beyaninda bulunulacak olan vergiyi doguran olayin vuku buldugu takvim yili asildiginda, beyan edilen KDV indirim konusu yapilamayacaktir. Bu yeni bir durum olup, 49 Seri No.lu KDV Genel Tebligindeki aksi açiklama da yürürlükten kaldirilmistir. 9

10. TAM TEVKIFAT Yurt disindan hizmet ithali Ikametgâhi,isyeri, kanuni merkezi ve is merkezi Türkiye’de bulunmayanlar tarafindan Türkiye’de yapilan teslim ve hizmetler KDV mükellefiyeti bulunmayanlar da söz konusu hizmetler nedeniyle KDV tevkifati yaparak 2 No.lu KDV beyannamesi ile vergi beyan etmek ve ödemek zorundadir. 10

11. TAM TEVKIFAT Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamindaki islemler Teslim veya hizmet 18. maddede sayilan islemlerden olacak, Satici veya hizmeti yapanin baska faaliyetleri nedeniyle KDV mükellefiyeti bulunmayacak, Alici Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayilan kisi veya kurulus olacak Alici saticinin durumunu ve tercihini gösteren bir yazi alarak muhafaza edecektir. 11

12. TAM TEVKIFAT Kiralama Islemleri KDV’nin konusuna giren: Menkul mallarin kiralanmasi, Haklarin kiralanmasi, Iktisadi isletmelerin aktifinde yer alan gayrimenkullerin kiralanmasinda, Kiraya verenin baska faaliyetleri nedeniyle KDV mükellefiyetinin bulunmamasi, Kiracinin KDV mükellefi olmasi, sartlarinin birlikte var olmasi halinde, bu islemden dogan KDV kiraci tarafindan sorumlu sifatiyla beyan edilecektir. 12

13. TAM TEVKIFAT Kiralama Islemleri Kiracinin; Gelir Vergisi Kanununa göre basit usulde vergilendirilen, Banka ve sigorta sirketleri gibi faaliyetleri KDV'den istisna olan, Sadece KDV'ye tabi islemlerinin bulundugu dönemlerde KDV mükellefiyeti tesis ettirerek beyanname vermeleri uygun görülen, 5018 sayili Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluslar, olmasi hallerinde de kiralama hizmetine ait KDV kiracilar tarafindan tevkifata tabi tutulacaktir. KDV'ye tabi olan kiralama islerinde kiraya verenin baska faaliyetleri dolayisiyla KDV mükellefi olmasi halinde, sorumluluk uygulamasi söz konusu olmayacak 13

14. TAM TEVKIFAT Reklam Yayinlatma Islemleri KDV mükellefi olan gerçek veya tüzel kisilerin; KDV mükellefiyeti olmayan; Amatör spor kulüplerine, oyuncularinin formalarinda gösterilmek, Sahislara veya kuruluslara ait bina, arsa, arazi gibi yerlerde duvarlara yazilmak, pano olarak yerlestirilmek, Gerçek veya tüzel kisiler tarafindan yayimlanan dergi, kitap gibi yazili eserlerde yayinlanmak, ve benzeri sekillerde reklâm yayinlatmalari durumunda, Bu islemden dogan KDV, reklâm hizmeti alanlar tarafindan sorumlu sifatiyla beyan edilecektir. 14

15. TAM TEVKIFAT Reklam Yayinlatma Islemleri Ayrica reklam hizmeti alanlarin; Gelir Vergisi Kanununa göre basit usulde vergilendirilenler Banka ve sigorta sirketleri gibi faaliyetleri KDV'den istisna olan isletmeler, Sadece KDV'ye tabi islemlerinin bulundugu dönemlerde KDV mükellefiyeti tesis ettirerek beyanname vermeleri uygun görülenler, 5018 sayili Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluslar, olmasi hallerinde de, hizmete ait KDV reklam hizmeti yayinlatanlar tarafindan tevkifata tabi tutulacaktir. 5018 sayili Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluslarin hizmet vermesi durumunda ise tevkifat uygulanmayacaktir. 15

16. KISMI TEVKIFAT TEVKIFAT UYGULAYACAK ALICILAR 1. GRUP: KDV Mükellefleri 2. GRUP: Belirlenmis Alicilar 16

17. KISMI TEVKIFAT Belirlenmis Alicilar 5018 sayili Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluslar, il özel idareleri ve bunlarin teskil ettikleri birlikler, belediyelerin teskil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri (belediyeler kapsam disinda tutulmustur), Yukarida sayilanlar disindaki, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluslari, Döner sermayeli kuruluslar, Kamu kurumu niteligindeki meslek kuruluslari, Kanunla kurulan veya tüzel kisiligi haiz emekli ve yardim sandiklari, Bankalar, Kamu iktisadi tesebbüsleri (Kamu Iktisadi Kuruluslari, Iktisadi Devlet Tesekkülleri), 17

18. KISMI TEVKIFAT Belirlenmis Alicilar Özellestirme kapsamindaki kuruluslar, Organize sanayi bölgeleri ile menkul kiymetler, vadeli islemler borsalari dahil bütün borsalar, Yaridan fazla hissesi dogrudan yukarida sayilan idare, kurum ve kuruluslara ait olan (tek basina ya da birlikte) kurum, kurulus ve isletmeler (Belediyelere ait olanlar kapsam disinda tutulmustur), Paylari Istanbul Menkul Kiymetler Borsasinda islem gören sirketler (Daha önce hisse senetleri IMKB’ye kote edilmis sirketler seklindeydi) , Kalkinma ve yatirim ajanslari. Okul aile birlikleri ile Saglik Bakanligina bagli aile hekimligi kurumlari kapsama girmiyor. 18

19. KISMI TEVKIFAT YAPIM ISLERI ILE BU ISLERLE BIRLIKTE IFA EDILEN MÜHENDISLIK-MIMARLIK VE ETÜT-PROJE HIZMETLERI Tevkifat Yapacaklar: 2. Grup (Belirlenmis Alicilar) Tevkifat Orani : 2/10 (Eski Oran: 1/6) Tevkifat Uygulanacak Hizmetler: Bina, karayolu, demiryolu, otoyol, havalimani, rihtim, liman, tersane, köprü, tünel, metro, viyadük, spor tesisi, alt yapi, boru iletim hatti, haberlesme ve enerji nakil hatti, baraj, enerji santrali, rafineri tesisi, sulama tesisi, toprak islahi, dekapaj, taskin koruma ve benzerlerine iliskin her türlü insaat isleri. Yukarida sayilan yapilar ve insaat isleri ile ilgili tesisat, imalat, ihrazat, nakliye, isitma-sogutma sistemleri, ses sistemi, görüntü sistemi, isik sistemi, tamamlama, (boya badana dahil) her türlü bakim-onarim, dekorasyon, restorasyon, çevre düzenleme, dekapaj, sondaj, yikma, güçlendirme, montaj, demontaj ve benzeri isler. 19

20. KISMI TEVKIFAT YAPIM ISLERI ILE BU ISLERLE BIRLIKTE IFA EDILEN MÜHENDISLIK-MIMARLIK VE ETÜT-PROJE HIZMETLERI Bu islerin kismen veya tamamen taseronlara devredilmesi durumunda her asamada tevkifat uygulanacak. Hiçbiri kapsama girmiyorsa tevkifat olmayacak. Ancak yüklenici girmese dahi, alt firmalar kapsama giriyorsa, alt firmalarda tevkifat olacak. Yap-islet-devret modelinde alt firmalarda tevkifat yapilacak. 30/4/2006’dan önceki ihalelerde ve bu tarihten önce taseronlara verilen alt hizmetlerde tevkifat olmayacak 20

21. KISMI TEVKIFAT ETÜT, PLAN-PROJE, DANISMANLIK, DENETIM VE BENZERI HIZMETLER Tevkifat Yapacaklar: 2. Grup (Belirlenmis Alicilar) Tevkifat Orani : 9/10 (Eski Oran:1/2) Piyasa etüt-arastirma, Ekspertiz, Plan-proje, Mali, Hukuki, Ekonomik ve Teknik alanda denetim, danismanlik, müsavirlik ve benzeri hizmetler Bir teslim ve hizmete bagli egitim hizmetleri. Ilan, reklam, medya takibi kapsama girmiyor. 21

22. KISMI TEVKIFAT MAKINE, TEÇHIZAT, DEMIRBAS VE TASITLARIN TADIL, BAKIM VE ONARIMI HIZMETLERI Tevkifat Yapacaklar: 2. Grup (Belirlenmis Alicilar) Tevkifat Orani : 5/10 (Eski Oran: 1/3) Makine, teçhizat, demirbas ve tasitlara ait tadil, bakim ve onarim hizmetlerinde tevkifat uygulanacaktir. Bu hizmetlerin geregi olarak yapilan malzeme, yedek parça ve sarf malzemesi teslimlerinde de tevkifat uygulanacaktir. Yazilim temini kapsama dahil degil. Ancak isletim sistemi degisikligi, güncelleme, sorun giderme, yenileme, bakim hizmetleri bu kapsamda. Makine, teçhizat, demirbas ve tasit aliminda tevkifat uygulanmasi söz konusu degildir. 22

23. KISMI TEVKIFAT YEMEK SERVIS VE ORGANIZASYON HIZMETLERI Tevkifat Yapacaklar: 2. Grup (Belirlenmis Alicilar) Tevkifat Orani: 5/10 (Eski Oran: 1/2) Personel, ögrenci, hasta, müsteri, misafir, yolcu sifati tasiyan kisilerin yemek ihtiyaçlarini karsilamak amaciyla yapacaklari hizmet alimlarinda tevkifat uygulanacaktir. Konser, fuar, kutlama, parti, kokteyl, davet, kongre, seminer, panel, tanitim ve benzeri hizmetler bu kapsamdadir. Organizasyon yapanlara verilen hizmetlerde tevkifat uygulanmayacaktir. Yemek çeklerinde tevkifat uygulanmayacaktir. Ancak çeki düzenleyen firmanin yemek vermesi halinde tevkifat olacaktir. 23

24. KISMI TEVKIFAT ISGÜCÜ TEMINI HIZMETLERI Tevkifat Yapacaklar: 1. ve 2. Gruplar Tevkifat Orani: 9/10 (Eski Oran:%90-Özel güvenlik:4/5) Alicilarin faaliyetlerinin yürütülmesi ile ilgili islemlerde kullanacaklari isgücünün saglanmasi seklinde verilen hizmetlerde KDV tevkifati uygulanacaktir. Bu tür hizmetler, temin edilen elemanlarin, hizmeti alan isletmenin bilfiil sevk, idare ve kontrolü altinda çalistirilabilmesinin mümkün bulundugu durumlarda tevkifat kapsamina girmektedir. Özel güvenlik, arama-kurtarma, bunlara ait egitim, para-kiymetli evrak tasima, güvenlik sorusturmasi, özel dedektiflik hizmetleri bu kapsamdadir. Özel güvenlik sistemi kurulumu bu kapsama girmemekte, yapim isleri kapsamina girmektedir. 24

25. KISMI TEVKIFAT YAPI DENETIM HIZMETLERI Tevkifat Yapacaklar: 1. ve 2. Gruplar Tevkifat Orani: 9/10 (Eski Oran: 1/2) Yapi denetim hizmetlerinde alicilar tarafindan KDV tevkifati uygulanacaktir. Tevkifatin kapsamini, yapi denetim firmalarinca verilen yapi denetim hizmetleri olusturmaktadir. Su yapilari denetim hizmeti ve benzeri hizmetler de de tevkifat uygulanacaktir. Belediyelerce tahsil edilmeyen, ancak onlarin hesabina yatirilan bedellerde alicinin durumuna göre tevkifat uygulanacaktir. 25

26. KISMI TEVKIFAT FASON OLARAK YAPTIRILAN TEKSTIL VE KONFEKSIYON ISLERI, ÇANTA VE AYAKKABI DIKIM ISLERI VE BU ISLERE ARACILIK HIZMETLERI Tevkifat Yapacaklar: 1. ve 2. Gruplar Tevkifat Orani: 5/10 (Eski Oran:1/2) Deriden mamul giyim esyalarina iliskin fason isler de dahil olmak üzere fason tekstil ve konfeksiyon isleri, Fason çanta, kemer, cüzdan ve benzerleri ile ayakkabi dikim isleri (söz konusu mallarin dikimi disinda tadil ve onarim seklinde ortaya çikan hizmetler hariç), Bu islerle ilgili aracilik hizmetlerinde KDV tevkifati uygulanacaktir. Terziler tarafindan, verilen dikim, tadil, onarim seklindeki hizmetler de tevkifat uygulamasi kapsamindadir. Fason islerin taseronlara verilmesi halinde de her asamada tevkifat uygulanacaktir. 26

27. KISMI TEVKIFAT TURISTIK MAGAZALARA VERILEN MÜSTERI BULMA / GÖTÜRME HIZMETLERI (HANUTÇULUK) Tevkifat Yapacaklar: 1. Grup (KDV Mükellefleri) Tevkifat Orani: 9/10 (Eski Oran:2/3) Turizm acentesi, rehber ve benzerlerinin turist kafilelerini alisveris etmeleri için belirli dükkânlara/magazalara götürmeleri karsiliginda bu isletmelerden aldiklari komisyon ve benzeri ödemeler için hesapladiklari KDV üzerinden, bunlara ödeme yapan isletmeler tarafindan tevkifat uygulanacaktir. 27

28. KISMI TEVKIFAT SPOR KULÜPLERININ YAYIN, REKLÂM VE ISIM HAKKI GELIRLERINE KONU ISLEMLERI Tevkifat Yapacaklar: 1. ve 2. Gruplar Tevkifat Orani: 9/10 (Daha önce tevkifat yoktu) Profesyonel spor kulüplerine (sirketlesenler dahil); Sponsorluk yoluyla veya reklâm vermek (reklam alanlari ve panolarinin kiralanmasi dahil), Spor müsabakalarinin veya kulüple ilgili faaliyetlerin yayinlanmasi suretiyle yapilan ödemeler, Toplumsal sans oyunlari ve diger faaliyetlerde kulüp isminin kullanilmasina izin verilmesinden dolayi isim hakki ödemeleri, nedeniyle hesaplanan KDV, ödeme yapanlar tarafindan tevkifata tabi tutulacaktir. 28

29. KISMI TEVKIFAT TEMIZLIK, ÇEVRE VE BAHÇE BAKIM HIZMETLERI Tevkifat Yapacaklar: 1. ve 2. gruplar Tevkifat Orani: 9/10 (Eski Oran:Temizlik 2/3, Çevre bakim 1/2) Bina temizligi, Sokak temizligi, Saglik kuruluslarinin hijyenik temizligi ve hastane atiklarinin toplanmasi ve imhasi, Çöp toplama ve toplanan çöplerin imhasi, Park ve bahçeler ile mezarlik alanlarinin temizligi, Hasere mücadelesi, Demiryolu ve kara nakil vasitalarinin temizligi ve benzeri isler tevkifat uygulamasi kapsamindadir. 29

30. KISMI TEVKIFAT SERVIS TASIMACILIGI HIZMETI Tevkifat Yapacaklar: 1. ve 2. Gruplar Tevkifat Orani: 5/10 (Daha önce tevkifat yoktu) Personel, ögrenci, müsteri ve benzerlerinin belirli bir güzergah dahilinde tasinmasi amaciyla ihdas ettikleri servis hizmetlerine iliskin olarak yaptiklari tasimacilik hizmeti alimlarinda KDV tevkifati uygulanacaktir. Veliler adina düzenlenen faturalarda tevkifat uygulanmayacaktir. Turizm acentalarinin servis seklinde olmayan, müsterinin istegine göre yaptigi tasimalarda tevkifat uygulanmayacaktir.

31. KISMI TEVKIFAT HER TÜRLÜ BASKI VE BASIM HIZMETLERI Tevkifat Yapacaklar: 2. Grup (Belirlenmis alicilar) Tevkifat Orani: 5/10 (Daha önce tevkifat yoktu) Kitap, ansiklopedi, risale, dergi, brosür, gazete, bülten, basili kagit, katalog, afis, poster, dosya, klasör, matbu evrak, makbuz, kartvizit, antetli kagit, zarf, bloknot, defter, ajanda, takvim, her çesit belge ve sertifika, davetiye, mesaj ve tebrik karti, etiket, ambalaj, test gibi süreli veya süresiz yayinlar ile diger ürünlerin her türlü (cd, vcd, dvd gibi baskilar dâhil) baski ve basimi hizmeti ile bunlarin veya her çesit evrakin ciltlenmesine iliskin hizmetler tevkifata tabi tutulacaktir. Kutu, sise, teneke gibi ambalaj maddesi imal edenler, üzeri baskili olsa dahi bunlari tesliminde tevkifat uygulanmayacaktir. 31

32. KISMI TEVKIFAT DIGER HIZMETLER Tevkifat Yapacaklar: 5018 sayili Kanuna ekli cetvellerde sayilan idare, kurum ve kuruluslar Tevkifat Orani:5/10 (Daha önce tevkifat yoktu) Önceki bölümlerde belirtilmeyen diger bütün hizmet ifalarinda söz konusu idare, kurum ve kuruslar tarafindan (5/10) oraninda KDV tevkifati uygulanacaktir. Lojistik, bina onarimi, tamirat, tesisat vb. tüm hizmetlerde tevkifat uygulanacaktir. 32

33. KISMI TEVKIFAT KÜLÇE METAL TESLIMLERI Tevkifat Yapacaklar: 1. ve 2. Gruplar Tevkifat Orani: 7/10 (Eski Oran: %90) Tevkifat kapsamina, her türlü hurda metalden elde edilen külçeler ile hurda metal disindaki bakir, çinko ve alüminyum külçelerinin teslimi girmektedir. Slab, billet (biyet), kütük ve ingot teslimleri de bu uygulama bakimindan külçe olarak degerlendirilecektir. Hurda metallerden elde edilenler disindaki bakir, çinko ve alüminyum külçelerinin ithalatçilar ve ilk üreticiler (cevherden üretim yapanlar) tarafindan yapilan teslimlerinde tevkifat uygulanmayacak, bu safhalardan sonraki el degistirmelerde ise tevkifat uygulanacaktir. Hurda metalden elde edilen külçelerin ithalatçilari ve üreticileri tarafindan tesliminde de tevkifat uygulanacaktir. Yukarida belirtilen metallerin, alislarinda tevkifat uygulanip uygulanmadigina ve silisyum, magnezyum, mangan, nikel, titan gibi maddeler ihtiva edip etmediklerine bakilmaksizin, külçe, slab, biyet, kütük ve ingot haline getirilmis sekilde satisinda KDV tevkifati uygulanacaktir. Tevkifat uygulanmadiginda durum faturaya yazilacak ibare ile belirtilecektir. 33

34. KISMI TEVKIFAT BAKIR, ÇINKO VE ALÜMINYUM ÜRÜNLERININ TESLIMI Tevkifat Yapacaklar: 1. ve 2. Gruplar Tevkifat Orani: 7/10 (Eski Oran: %90) Profilin boyanmis veya kaplanmis olmasi durumunda da tevkifat uygulanacaktir. Bakir, çinko ve alüminyum telin; plastik, cam, kâgit, emaye, vernik ve benzeri izolasyon malzemeleri ile kaplanmasi suretiyle elde edilen "izoleli iletken" teslimleri tevkifata tabi tutulmayacaktir. Söz konusu metal ve alasimlarindan imal edilen nihai ürünler ile bunlarin kesme, siyirma, kivirma, kaynak, bükme, vida yeri delme-açma ve benzeri sekillerde islenmesi sonucu elde edilen yari mamul ve mamul mahiyetindeki mallarin teslimleri tevkifata tabi olmayacaktir. 34

35. KISMI TEVKIFAT HURDA VE ATIK TESLIMI Tevkifat Yapacaklar: 1. ve 2. Gruplar Tevkifat Orani: 9/10 (Eski Oran: %90) KDV Kanununun (17/4-g) maddesinde yer alan istisnadan vazgeçenlerin; Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâgit, cam hurda ve atiklarinin tesliminde, KDV tevkifati uygulanacaktir. Hurda kavrami; her türlü metal, plastik, lastik, kauçuk, kâgit ve cam hurdasini, bunlarin hurda halindeki karisimlarini, aynen veya onarilmak suretiyle üretim amaçlarina uygun olarak kullanilamayacak haldeki metal, plastik, lastik, kauçuk, kâgit ve cam karakterli her türlü ham, yari mamul ve mamul maddeyi ifade etmektedir. 35

36. KISMI TEVKIFAT METAL, PLASTIK, LASTIK, KAUÇUK, KÂGIT VE CAM HURDA VE ATIKLARDAN ELDE EDILEN HAMMADDE TESLIMI Tevkifat Uygulayacaklar: 1. ve 2. Gruplar Tevkifat Orani: 9/10 (Eski Oran: %90) Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâgit ve cam hurda ve atiklarinin çesitli islemlerden geçirilip islenmesi sonucunda elde edilen ve genellikle hurda ve atik niteliklerini kaybederek metal, plastik, lastik, kauçuk, kâgit ve cam esasli malzeme imalatinda hammadde olarak kullanilan mamul niteligindeki kirik, çapak, toz, granül ve benzeri ürünlerin teslimi tevkifat uygulamasi kapsamindadir. Bunlarin, ithalatçilari tarafindan tesliminde tevkifat uygulanmayacak (bu durum faturaya yazilacak ibare ile belirtilecek), sonraki safhalarda teslimleri ise tevkifata tabi olacaktir. 36

37. KISMI TEVKIFAT PAMUK, TIFTIK, YÜN VE YAPAGI ILE HAM POST VE DERI TESLIMLERI Tevkifat Yapacaklar: 1. ve 2. Gruplar Tevkifat Orani: 9/10 (Eski Oran: %90) Kütlü ve elyaf pamuk, linter pamuk, pamuk lifi döküntüleri, natürel veya tops haldeki tiftik, yün ve yapagi, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 41.01 pozisyonundaki sigir ve atlarin, 41.02 pozisyonundaki yerli koyun ve kuzularin (astragan veya karakul, persaniye, breitschwanz ve benzerleri, Hint, Çin, Mogolistan ve Tibet kuzulari hariç), 41.03 pozisyonundaki yerli keçi ve oglaklarin (Yemen, Mogolistan ve Tibet keçi ve oglaklari hariç) ham post ve derilerinin tesliminde tevkifat uygulanacaktir. 37

38. KISMI TEVKIFAT AGAÇ VE ORMAN ÜRÜNLERI TESLIMI Tevkifat Yapacaklar: 1. ve 2. Gruplar Tevkifat Orani: 9/10 (Daha önce tevkifat yoktu) Agaç isleme endüstrisinde kullanilan ve ilk madde-malzeme niteliginde olan her türlü agaç, tomruk, odun ile bunlarin önceden belirlenmis ölçülerde biçilmesiyle elde edilen insaatlik, dogramalik, marangozluk, mobilyalik ve benzeri kereste, mobilya ve kereste imalati sonucu ortaya çikan kirpinti, yonga, çita ve benzeri imalat artiklari ile odun artigi talas teslimleri tevkifat uygulamasi kapsamindadir. Tomruk, odun, kereste, kirpinti, atik vb. mahiyetinde olmayan; mobilya, kapi-pencere dogramasi, döseme malzemesi, sunta, levha, mdf, rabita, lambri, süpürgelik ve benzeri ürünlerin tesliminde tevkifat uygulanmayacaktir. Bunlarin, ithalatçilari tarafindan tesliminde tevkifat uygulanmayacak (bu durum faturaya yazilacak ibare ile belirtilecek), sonraki safhalarin teslimleri tevkifata tabi olacaktir. 38

39. Kismi Tevkifat Uygulamasinda Alt Sinir: KDV dahil 1.000 TL’dir. 2 . Grupta yer alanlarin teslim ve hizmetlerinde tevkifat yapilmayacaktir. (Spor kulüpleri hariç) KDV Kanununun (11/1-c) ve geçici 17. maddeleri kapsamindaki teslimlerde ile KDV Kanunu uyarinca KDV'den istisna olan teslim ve hizmetlerde tevkifat söz konusu olmayacaktir. 30 Nisan 2012 tarihine kadar yapilan teslim ve hizmetlerde eski uygulamaya göre tevkifat yapilacaktir. 39

  • Login