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SISTEMA DE RETENCIONES

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SUNAT. SISTEMA DE RETENCIONES. ABRIL 2012. SUNAT. SISTEMA DE RETENCIONES. DEFINICION DEL SISTEMA DE RETENCIONES.

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SUNAT

SISTEMA DE RETENCIONES

ABRIL 2012

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SUNAT

SISTEMA DE RETENCIONES

  • DEFINICION DEL SISTEMA DE RETENCIONES
  • Es el régimen por el cual un grupo de contribuyentes designados por la SUNATefectúa retenciones del IGV a sus proveedores afectos a dicho impuesto, para su posterior entrega al fisco, con cargo a que el sujeto de retención las descuente de su impuesto a pagar del mes.
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SUNAT

SISTEMA DE RETENCIONES

  • OBJETIVO
  • El sistema de retenciones planteado tiene como objetivo básico buscar el incremento de la recaudación del impuesto general a las ventas a traves de una mejora en el rendimiento del mismo en los proveedores delos contribuyentes que realizan gran cantidad de operaciones por importes significativos.
sistema de retenciones resoluci n de superintendencia n 037 2002 sunat
SISTEMA DE RETENCIONESResolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT

DEFINICIONES

  • IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

IGV

  • Adquiriente de bien mueble o inmueble
  • Usuario del Servicio
  • Quien encarga la producción
  • Designados por SUNAT

Agente de Retención

Vendedor,

Prestador del Servicio,

Ejecutor de Contrato de Construcción,

En operaciones gravadas con el IGV.

Proveedor

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SUNAT

SISTEMA DE RETENCIONES

  • Importe de la Operación:
  • ES LA SUMA TOTAL QUE QUEDA OBLIGADO A PAGAR EL ADQUIRENTE O USUARIO O QUIEN ENCARGA LA CONSTRUCCIÓN, INCLUIDOS LOS TRIBUTOS QUE GRAVEN LA OPERACIÓN
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SUNAT

  • Momento de Pago:
  • MOMENTO EN QUE SE ENTREGA LA RETRIBUCIÓN PARCIAL O TOTAL AL PROVEEDOR.
  • - PAGO EN ESPECIE
  • - COMPENSACION DE ACREENCIAS

SISTEMA DE RETENCIONES

TASA DE LA RETENCION

  • 6% SOBRE EL IMPORTE DE LA OPERACIÓN
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SUNAT

SISTEMA DE RETENCIONES

OPORTUNIDAD DE LA RETENCION

  • La retención se realizará en el momento en que el contribuyente pague o ponga a disposición del agente de retención el pago con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con IGV.
  • En caso el pago se realice a un tercero, el Agente de Retención deberá emitir el “Comprobante de Retención” al Proveedor.
  • En caso de pagos parciales, la retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
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SUNAT

SISTEMA DE RETENCIONES

    • AMBITO DE APLICACION
    • Regimen de Retenciones aplicable a los
    • PROVEEDORES en las operaciones de:
    • Venta de bienes muebles
    • Primera venta de inmuebles
    • Prestación de Servicios
    • Contratos de Construcción
  • Las NOTAS DE DEBITO que modifiquen las operaciones descritas, serán tomadas en cuenta para el presente Régimen.
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SUNAT

SISTEMA DE RETENCIONES

    • AMBITO DE APLICACION
  • NOTAS DE CREDITO : Emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó retención, no dará lugar a la modificación de los importes retenidos, ni a su devolución por el Agente de Retención, sin perjuicio de la deducción correspondiente del Impuesto Bruto mensual en el período correspondiente.
  • Estas podrán aplicarse al importe de las Operaciones que aún no han sido objeto de retención
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SUNAT

SISTEMA DE RETENCIONES

  • FUERA DEL AMBITO DE APLICACION

El Régimen de Retenciones NO será de aplicación

a las operaciones sustentadas en liquidaciones de

compra y pólizas de adjudicación.

DECLARACION Y PAGO DEL AGENTE RETENEDOR PDT:

Programa de Declaración Telemática Software desarrollado por SUNAT para la elaboración y presentación de las declaraciones a través de formularios virtuales.

AGENTES DE RETENCION – PDT 626.

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SUNAT

COMPROBANTE DE RETENCION

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SUNAT

SISTEMA DE RETENCIONES

  • EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACION DE RETENER

MONTO PAGADORETENCION

Si pago 1 C de P < 700 NO

Si pago 2 C de P < 700 = X > 700 SI

Si pago C de P < 700 y C de P > 700 = Y > 700 SI

Si pago PARCIALMENTE 2 C de P > 700 SI

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SUNAT

SISTEMA DE RETENCIONES

  • Si pago 1 C de P < 700 NO

PROVEEDORC de PMONTOFECHA

CIA WWW S.A. 001-000501 S/. 500.= 01-06-2002

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SUNAT

SISTEMA DE RETENCIONES

  • Si pago 2 C de P < 700 = X > 700 SI
  • R.U.C. N° 0000000001
  • COMPROBANTE
  • DE RETENCION
  • 001 N° 00000001
  • C de Pago MATERIA de RETENCIÓN

MONTO

RETENCION

01

01

001001

000501000600

01-06-2002 12-07-2002

500

600

30

36

TOTALES

1, 100

66

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SUNAT

SISTEMA DE RETENCIONES

Si pago C de P < 700 y C de P > 700 = Y > 700 SI

  • R.U.C. N° 0000000001
  • COMPROBANTE
  • DE RETENCION
  • 001 N° 00000001
  • C de Pago MATERIA de RETENCIÓN

MONTO

RETENCION

01

01

001001

000501000530

01-06-2002 19-06-2002

500

1500

30

90

TOTALES

2,000

120

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SUNAT

SISTEMA DE RETENCIONES

Si pago PARCIALMENTE 2 C de P > 700 SI

  • R.U.C. N° 0000000001
  • COMPROBANTE
  • DE RETENCION
  • 001 N° 00000001
  • C de Pago MATERIA de RETENCIÓN

MONTO

RETENCION

01

01

001

001

000530

Monto Total

S/. 1500

000650

Monto Total

S/. 2000

19-06-2002

22-07-2002

750

1000

45

60

TOTALES

1,750

105

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SUNAT

SISTEMA DE RETENCIONES

Si pago PARCIALMENTE 2 C de P > 700 SI

  • R.U.C. N° 0000000001
  • COMPROBANTE
  • DE RETENCION
  • 001 N° 00000001
  • C de Pago MATERIA de RETENCIÓN

MONTO

RETENCION

01

01

001

001

000530

Monto Total

S/. 1500

000650

Monto Total

S/. 2000

19-06-2002

22-07-2002

500

500

45

45

TOTALES

1,000

90

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SUNAT

SISTEMA DE RETENCIONES

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCION

  • BUENOS CONTRIBUYENTES (Decreto Legislativo N° 912)
  • OTROS AGENTES DE RETENCIÓN
  • (R. De Superintendencia N° 037-2002-SUNAT)
  • Boletas de Venta, tickets, que no permiten ejercer el derecho al Crédito Fiscal.
  • Operaciones señaladas en el Artículo 7° del Reglamento de comprobantes de Pago
  • Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Decreto Legislativo N° 917)
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SUNAT

SISTEMA DE RETENCIONES

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCION

  • Documentos señalados en el numeral 6.1 del Artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago:
    • Boletos de transporte aéreo de pasajeros.
    • Documentos emitidos por empresas del Sistema Financiero Nacional bajo el control de la SBS
    • Documentos emitidos por las AFPs y EPS
    • Documentos emitidos por los Servicios Públicos (luz, agua, telecomunicaciones)
    • Pólizas emitidas por las bolsas de valores, bolsas de productos por operaciones autorizadas por CONASEV
    • Etc.
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