Mercosur armonizaci n tribut ria y integraci n regional
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Mercosur: Armonización Tributária y Integración Regional PowerPoint PPT Presentation


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Mercosur: Armonización Tributária y Integración Regional. Fernando Rezende. Contenido de la Presentación. Panorama Atual de la Tributación en Mercosur Asimetrias: Fundamentos Macroeconomicos y Institucionales Asimetrias:impuestos sobre bienes y servicios, ingresos y rentas del trabajo

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Mercosur: Armonización Tributária y Integración Regional

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Presentation Transcript


Mercosur armonizaci n tribut ria y integraci n regional

Mercosur: Armonización Tributária y Integración Regional

Fernando Rezende


Contenido de la presentaci n

Contenido de la Presentación

  • Panorama Atual de la Tributación en Mercosur

  • Asimetrias: Fundamentos Macroeconomicos y Institucionales

  • Asimetrias:impuestos sobre bienes y servicios, ingresos y rentas del trabajo

  • Interferencia en comércio y inversões

  • Objectivos, Requisitos y Calendario para a Armonización Tributaria


Panorama de la tributaci n en mercosur

Panorama de la Tributación en Mercosur

  • Grande diversidad en el coeficiente de presión fiscal

  • Similaridad en las estructuras tributarias

  • Políticas y practicas tributarias distintas aplicadas a impuestos sobre bienes y servicios, ingresos y rentas del trabajo


Pol ticas fiscales macroec nomicas y asimetrias tributarias

Políticas Fiscales Macroecónomicas y asimetrias tributarias

  • Restriciones a cortes en el gasto público

  • Ajuste fiscal basado en impuestos:

    • Faciles de recaudar (principio de comodidad)

    • Menos sensibles a reaciones politicas

    • En conformidad com ineficiencias en la administración tributaria


Particularidades de los paises del mercosur

Particularidades de los paises del Mercosur

  • Economias muy distintas en tamaño

  • Dos grandes federaciones y dos pequeños estados unitarios

  • Distintos grados de autonomia subnacional en materia tributaria

  • Complejidad de los federalismos fiscales de Brasil y de Argentina


Impuestos a bienes y servicios

Impuestos a bienes y servicios

  • IVAS amplios (AR,UR,PA);Tres especies imperfectas (BR)

  • Impuestos a las Ventas y transaciones financieras (BR,AR)

  • Contribuciones sociales al valor agregado(UR)

  • Tasas reducidas para impuestos al fumo y bebidas alcoólicas (PR, AR). Reglas distintas para tributación de combustibles, eletricidad y comunicaciones

  • Dependencia de impuestos al comercio exterior(PA) y reintrodución de derechos a la exportación (AR)


Tributaci n de los ingresos

Tributación de los Ingresos

  • Uruguai y Paraguai no adoptan el impuesto a la renta personal

  • Corporaciones pagam impuesto en base a la renta global (BR,AR) y local (UR, PA)

  • Subsidiarias de multinacionales pagam en base a la renta local

  • Tasas del impuesto empresarial son similares, pero reglas distintas aplicanse a interés y dividendos

  • Distintas reglas para precios de transferencia (BR,AR)


Tributaci n indirecta y integracion regional

Tributación Indirecta y Integracion Regional

  • Impuestos cumulativos y imperfecciones en los IVAS impidem ajustes tributários em las fronteras

  • Barreras al comercio dificultam la integración:

    • Impidem la formación de cadenas productivas regionales

    • Incentivam importaciones extra-bloco

    • Indústrias high tech y servicios modernos son afectados por impuestos seletivos sobre eletricidad y telecomunicaciones


Tributaci n de los ingresos personales ahorro y inversiones

Tributación de los Ingresos Personales, Ahorro y Inversiones

  • Políticas distintas aplicadas a interés y dividendos

    • Ingresos de capital de residentes no son tributados en Uruguai

    • Pagamentos a estrangeros están isentos (interés en UR) o recibem tratamiento preferencial (UR, PA)

    • Interés no pagam impuesto a la renda personal (AR). Pagam 15% en Brasil. Ambos no tributam dividendos en las personas para evitar double imposición.


Tributaci n de ingresos empresariales y inversiones

Tributación de Ingresos Empresariales y Inversiones

  • Distintos critérios adoptados: renta global (AR, BR), renta local (UR,PA) podem interferir en localización de grupos empresariais regionales

  • Incentivos a inversiones basados en el impuesto al ingreso perderam importancia:menores tasas, encolhimiento bases, abandono políticas industriales del pasado (estados em Brasil)


Impuestos a la renta del trabajo

Impuestos a la Renta del Trabajo

  • Tasas agregadas – contribuciones del trabajador a la seguridad social y impuesto a la renda personal- son similares (AR, BR, UR)

  • Elevadas tasas de contribuciones para seguridade social explicam resultado para Uruguai

  • Tasas para Paraguai son mucho inferiores (no incluyem seguridad social)


Objectivos de la armonizaci n tributaria

Objectivos de la Armonización Tributaria

  • Remover barreras tributarias a libre circulación de mercaderias y servicios en la región.

  • No interferir en decisiones de localización de nuevas inversiones

  • Eliminar obstaculos a movilidad de la mano de obra


Requisitos para la armonizaci n tributaria

Requisitos para la Armonización Tributaria

  • Aumentar eficiencia de la Administración: intercambio de informaciones y integración de cadastros (plataforma tecnologica comum)

  • Criar condiciones para la firme adesión del sector privado ao proceso de integración

  • Superar divergencias y antagonismos para reforzar projecto politico – EU.

  • Promover convergencia de rentas regionales (fondos desarollo regional –EU)


Copiar la experiencia europea o adoptar uma ruta alternativa

Copiar la experiencia europea o adoptar uma ruta alternativa?

  • Nuevo escenario económico:focalizar impuestos indirectos y directos simultaneamente:

    • Foco simultáneo comercio y inversiones para evitar perda de suporte politico

    • Fondos de desarollo regional inexistem

    • Falta convicción em cuanto a beneficios de medio y largo plazos de la integración.

  • Economias emergentes: capital externo y termitas fiscales (Tanzi)

  • Formación de cadenas productivas regionales merecem total prioridad


Construir y fortalecer interesse privado en la integraci n

Construir y fortalecer interesse privado en la integración

  • Abolir la double imposición de la TEC

  • Remover distorciones al comercio

    • Transición gradual para la predominancia de un IVA de base amplia en la region

  • Eliminar interferencia en inversiones

    • Avanzar en dirección al Impuesto Dual a la Renta

  • Reducir disparidades en insumos básicos

    • Aproximar tasas de eletricidad y telecons


Calendario para la armonizaci n tributaria 1 etapa 2005 2007

Calendario para la Armonización Tributaria- 1ª Etapa: 2005-2007

  • Adoptar un Proyeto de Armonización

  • Eliminar doble imposición de la TEC

  • Acuerdo de Intercambio de Informaciones

  • Reglas uniformes precios transferencia

  • Reducir distorciones comercio regional

  • Deseñar acuerdo double imposición

  • Deseñar proyeto desarrollo regional


Calendario para la armonizaci n tributaria 2 etapa 2008 2010

Calendario para la Armonización Tributaria- 2ª Etapa:2008-2010

  • Eliminar costos tributarios en el comercio regional

  • Implementar politica de desarrollo regional

  • Adoptar reglas uniformes para el impuesto sobre la renta empresarial

  • Adoptar princípios comunes para incentivos a las inversiones

  • Aproximar tasas de impuestos seletivos sobre eletricidad y telecomunicaciones


Calendario para la armonizaci n tributaria 3 etapa 2011 2014

Calendario para la Armonización Tributaria- 3ª Etapa: 2011-2014

  • Predominancia de un IVA- Consumo, com reglas basicas uniformes en la región

  • Implementación de um Impuesto Dual sobre la Renta

  • Adopción de una plataforma tecnologica comum por las administraciones tributarias regionales


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