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Mercosur: Armonización Tributária y Integración Regional

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Mercosur: Armonización Tributária y Integración Regional. Fernando Rezende. Contenido de la Presentación. Panorama Atual de la Tributación en Mercosur Asimetrias: Fundamentos Macroeconomicos y Institucionales Asimetrias:impuestos sobre bienes y servicios, ingresos y rentas del trabajo

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Presentation Transcript
contenido de la presentaci n
Contenido de la Presentación
  • Panorama Atual de la Tributación en Mercosur
  • Asimetrias: Fundamentos Macroeconomicos y Institucionales
  • Asimetrias:impuestos sobre bienes y servicios, ingresos y rentas del trabajo
  • Interferencia en comércio y inversões
  • Objectivos, Requisitos y Calendario para a Armonización Tributaria
panorama de la tributaci n en mercosur
Panorama de la Tributación en Mercosur
  • Grande diversidad en el coeficiente de presión fiscal
  • Similaridad en las estructuras tributarias
  • Políticas y practicas tributarias distintas aplicadas a impuestos sobre bienes y servicios, ingresos y rentas del trabajo
pol ticas fiscales macroec nomicas y asimetrias tributarias
Políticas Fiscales Macroecónomicas y asimetrias tributarias
  • Restriciones a cortes en el gasto público
  • Ajuste fiscal basado en impuestos:
    • Faciles de recaudar (principio de comodidad)
    • Menos sensibles a reaciones politicas
    • En conformidad com ineficiencias en la administración tributaria
particularidades de los paises del mercosur
Particularidades de los paises del Mercosur
  • Economias muy distintas en tamaño
  • Dos grandes federaciones y dos pequeños estados unitarios
  • Distintos grados de autonomia subnacional en materia tributaria
  • Complejidad de los federalismos fiscales de Brasil y de Argentina
impuestos a bienes y servicios
Impuestos a bienes y servicios
  • IVAS amplios (AR,UR,PA);Tres especies imperfectas (BR)
  • Impuestos a las Ventas y transaciones financieras (BR,AR)
  • Contribuciones sociales al valor agregado(UR)
  • Tasas reducidas para impuestos al fumo y bebidas alcoólicas (PR, AR). Reglas distintas para tributación de combustibles, eletricidad y comunicaciones
  • Dependencia de impuestos al comercio exterior(PA) y reintrodución de derechos a la exportación (AR)
tributaci n de los ingresos
Tributación de los Ingresos
  • Uruguai y Paraguai no adoptan el impuesto a la renta personal
  • Corporaciones pagam impuesto en base a la renta global (BR,AR) y local (UR, PA)
  • Subsidiarias de multinacionales pagam en base a la renta local
  • Tasas del impuesto empresarial son similares, pero reglas distintas aplicanse a interés y dividendos
  • Distintas reglas para precios de transferencia (BR,AR)
tributaci n indirecta y integracion regional
Tributación Indirecta y Integracion Regional
  • Impuestos cumulativos y imperfecciones en los IVAS impidem ajustes tributários em las fronteras
  • Barreras al comercio dificultam la integración:
    • Impidem la formación de cadenas productivas regionales
    • Incentivam importaciones extra-bloco
    • Indústrias high tech y servicios modernos son afectados por impuestos seletivos sobre eletricidad y telecomunicaciones
tributaci n de los ingresos personales ahorro y inversiones
Tributación de los Ingresos Personales, Ahorro y Inversiones
  • Políticas distintas aplicadas a interés y dividendos
    • Ingresos de capital de residentes no son tributados en Uruguai
    • Pagamentos a estrangeros están isentos (interés en UR) o recibem tratamiento preferencial (UR, PA)
    • Interés no pagam impuesto a la renda personal (AR). Pagam 15% en Brasil. Ambos no tributam dividendos en las personas para evitar double imposición.
tributaci n de ingresos empresariales y inversiones
Tributación de Ingresos Empresariales y Inversiones
  • Distintos critérios adoptados: renta global (AR, BR), renta local (UR,PA) podem interferir en localización de grupos empresariais regionales
  • Incentivos a inversiones basados en el impuesto al ingreso perderam importancia:menores tasas, encolhimiento bases, abandono políticas industriales del pasado (estados em Brasil)
impuestos a la renta del trabajo
Impuestos a la Renta del Trabajo
  • Tasas agregadas – contribuciones del trabajador a la seguridad social y impuesto a la renda personal- son similares (AR, BR, UR)
  • Elevadas tasas de contribuciones para seguridade social explicam resultado para Uruguai
  • Tasas para Paraguai son mucho inferiores (no incluyem seguridad social)
objectivos de la armonizaci n tributaria
Objectivos de la Armonización Tributaria
  • Remover barreras tributarias a libre circulación de mercaderias y servicios en la región.
  • No interferir en decisiones de localización de nuevas inversiones
  • Eliminar obstaculos a movilidad de la mano de obra
requisitos para la armonizaci n tributaria
Requisitos para la Armonización Tributaria
  • Aumentar eficiencia de la Administración: intercambio de informaciones y integración de cadastros (plataforma tecnologica comum)
  • Criar condiciones para la firme adesión del sector privado ao proceso de integración
  • Superar divergencias y antagonismos para reforzar projecto politico – EU.
  • Promover convergencia de rentas regionales (fondos desarollo regional –EU)
copiar la experiencia europea o adoptar uma ruta alternativa
Copiar la experiencia europea o adoptar uma ruta alternativa?
  • Nuevo escenario económico:focalizar impuestos indirectos y directos simultaneamente:
    • Foco simultáneo comercio y inversiones para evitar perda de suporte politico
    • Fondos de desarollo regional inexistem
    • Falta convicción em cuanto a beneficios de medio y largo plazos de la integración.
  • Economias emergentes: capital externo y termitas fiscales (Tanzi)
  • Formación de cadenas productivas regionales merecem total prioridad
construir y fortalecer interesse privado en la integraci n
Construir y fortalecer interesse privado en la integración
  • Abolir la double imposición de la TEC
  • Remover distorciones al comercio
    • Transición gradual para la predominancia de un IVA de base amplia en la region
  • Eliminar interferencia en inversiones
    • Avanzar en dirección al Impuesto Dual a la Renta
  • Reducir disparidades en insumos básicos
    • Aproximar tasas de eletricidad y telecons
calendario para la armonizaci n tributaria 1 etapa 2005 2007
Calendario para la Armonización Tributaria- 1ª Etapa: 2005-2007
  • Adoptar un Proyeto de Armonización
  • Eliminar doble imposición de la TEC
  • Acuerdo de Intercambio de Informaciones
  • Reglas uniformes precios transferencia
  • Reducir distorciones comercio regional
  • Deseñar acuerdo double imposición
  • Deseñar proyeto desarrollo regional
calendario para la armonizaci n tributaria 2 etapa 2008 2010
Calendario para la Armonización Tributaria- 2ª Etapa:2008-2010
  • Eliminar costos tributarios en el comercio regional
  • Implementar politica de desarrollo regional
  • Adoptar reglas uniformes para el impuesto sobre la renta empresarial
  • Adoptar princípios comunes para incentivos a las inversiones
  • Aproximar tasas de impuestos seletivos sobre eletricidad y telecomunicaciones
calendario para la armonizaci n tributaria 3 etapa 2011 2014
Calendario para la Armonización Tributaria- 3ª Etapa: 2011-2014
  • Predominancia de un IVA- Consumo, com reglas basicas uniformes en la región
  • Implementación de um Impuesto Dual sobre la Renta
  • Adopción de una plataforma tecnologica comum por las administraciones tributarias regionales
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