L amministrazione e la gestione del personale
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L’amministrazione e la gestione del personale. Albez edutainment production. Classe IV ITC. In questo modulo: La retribuzione e i suoi elementi I rapporti con l’INPS e l’INAIL Le scritture contabili Il trattamento di fine rapporto di lavoro Il sistema previdenziale che verrà.

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Presentation Transcript


L amministrazione e la gestione del personale

L’amministrazione e la gestione del personale

Albez edutainment production

Classe IV ITC

Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze


L amministrazione e la gestione del personale

  • In questo modulo:

  • La retribuzione e i suoi elementi

  • I rapporti con l’INPS e l’INAIL

  • Le scritture contabili

  • Il trattamento di fine rapporto di lavoro

  • Il sistema previdenziale che verrà

Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze


L amministrazione e la gestione del personale

L’amministrazione del personale

  • Ha il compito di applicare la normativa in materia di lavoro. Si occupa quindi:

  • della liquidazione delle retribuzioni;

  • dei rapporti con gli enti previdenziali e della liquidazione dei relativi contributi sociali;

  • dei rapporti con l’Amministrazione finanziaria;

  • della tenuta dei libri obbligatori e di ogni altra dichiarazione o scrittura del personale.

La retribuzione è il compenso che riceve il lavoratore in cambio delle

prestazioni fornite

Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze


L amministrazione e la gestione del personale

Articolo 36 della Costituzione italiana:

“Il lavoratore ha diritto ad una retribuzione proporzionata alla quantità e qualità del lavoro e in ogni caso sufficiente ad assicurare a sé e alla sua famiglia un’esistenza dignitosa”

Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze


L amministrazione e la gestione del personale

Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze


L amministrazione e la gestione del personale

Gli elementi fissi della retribuzione

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L amministrazione e la gestione del personale

Gli elementi accessori della retribuzione

Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze


L amministrazione e la gestione del personale

Gli elementi accessori della retribuzione

Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze


L amministrazione e la gestione del personale

Retribuzione lorda e netta

La somma di tutti gli elementi fissi e accessori costituisce la retribuzione lorda del dipendente.

La retribuzione lorda non rappresenta l’importo incassato. Da essa, infatti, vanno sottratte le ritenute sociali (per la pensione, l’assistenza malattia, ecc.) e le ritenute fiscali (IRPEF) a carico del dipendente.

L’importo netto pagato al lavoratore prende il nome di retribuzione netta.

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L amministrazione e la gestione del personale

+

=

-

-

=

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L amministrazione e la gestione del personale

La retribuzione vista dai soggetti interessati

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L amministrazione e la gestione del personale

Le assicurazioni sociali obbligatorie

Secondo la Costituzione i lavoratori hanno diritto che siano previsti e assicurati mezzi adeguati alle loro esigenze di vita in caso di infortunio, malattia, invalidità, vecchiaia, disoccupazione involontaria.

Lo stato ha istituito alcuni enti pubblici che hanno il compito di gestire le assicurazioni sociali obbligatorie sia per tutelare i lavoratori e le loro famiglie al verificarsi dideterminati eventi, sia per assicurare la pensione a coloro che raggiungono l’età per essere collocati a riposo.

  • INPS: gestisce diverse forme di assicurazioni sociali, come, per esempio, le pensioni di anzianità e di vecchiaia, la Cassa integrazioni guadagni, le indennità di mobilità.

  • INAIL: gestisce l’assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali.

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Principali assicurazioni sociali gestite dall’INPS

pensioni

di

vecchiaia

pensioni di invalidità e

ai superstiti

GESTIONI

INPS

cassa integrazione

guadagni

assegni per il

nucleo familiare

indennità

di

malattia

indennità

di

mobilità

indennità

di

maternità

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L amministrazione e la gestione del personale

Principali assicurazioni sociali gestite dall’INPS

INPS è un ente pubblico non territoriale, con sedi in ogni capoluogo di provincia, che gestisce la maggior parte delle assicurazioni sociali obbligatorie dei lavoratori dipendenti.

  • Principali assicurazioni gestite:

  • Erogazione pensioni ai lavoratori dipendenti. Le pensioni possono essere:

    • Anzianità, quando il lavoratore ha una contribuzione previdenziale di 40 anni.

    • Vecchiaia, quando il lavoratore viene collocato a riposo per raggiunti limiti di età (attualmente 65 anni per gli uomini, 60 anni per le donne).

    • Invalidità, erogate a quei dipendenti che vedono ridotta la loro capacità lavorativa per infermità fisica o mentale.

    • Ai superstiti, corrisposte ai parenti (coniugi, figli fino a 18 anni e genitori oltre 65 anni) dei lavoratori deceduti.

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Principali assicurazioni sociali gestite dall’INPS

  • Cassa integrazione guadagni, che garantisce un’indennità pari all’80% della retribuzione ai lavoratori dipendenti che vengono temporaneamente sospesi dal lavoro oppure che prestano un orario di servizio ridotto, a causa di una contrazione dell’attività produttiva dovuta a crisi economica, recessione o anche a catastrofi naturali.

  • Indennità di mobilità, a favore dei lavoratori iscritti nelle relative liste. Hanno diritto alla mobilità i lavoratori che in conseguenza di processi di riconversione o ristrutturazione aziendale o anche per eventi catastrofici di carattere atmosferico sono stati posti in Cassa integrazione e, al termine del relativo periodo, non sono stati riassunti dall’impresa.

  • Indennità di disoccupazione, spetta a lavoratori che hanno perduto il lavoro,purchè in possesso di determinati requisiti pensionistici. È pari al 30% della retribuzione media dei tre mesi precedenti.

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Principali assicurazioni sociali gestite dall’INPS

  • Indennità di malattia, corrisposta ai lavoratori ammalati e calcolata sulla base della retribuzione media giornaliera del mese precedente.

  • Indennità di maternità, anch’essa rapportata alla retribuzione, erogata alle lavoratrici in maternità.

  • Cassa unica assegni familiari, che assicura ai lavoratori il pagamento mensile degli assegni per il nucleo familiare.

  • Le integrazioni salariali relative alla Cassa integrazione guadagni, le indennità di

  • malattia e maternità e gli assegni per il nucleo familiare vengono materialmente pagati

  • dal datore di lavoro con diritto di rivalsa sull’INPS. Tali somme, infatti, sono conteggiate

  • in diminuzione dell’importo da versare mensilmente per i contributi sociali.

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L amministrazione e la gestione del personale

Principali adempimenti

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Le rilevazioni contabili

Il costo delle retribuzioni lorde spettanti ai dipendenti viene rilevato nel conto economico acceso ai costi d’esercizioSalari e stipendi, che affluisce nel Conto economico alla voce B 9) a) Salari e stipendi.

Il costo per i contributi sociali a carico dell’impresa viene registrato nel conto economico acceso ai costi d’esercizioOneri sociali, che affluisce nel Conto economico alla voce

B 9) b) Oneri sociali.

Il debito dell’impresa per le retribuzioni liquidate ma non ancora pagate viene registrato nel conto finanziario Personale c/retribuzioni, che affluisce nel Passivo dello Stato patrimoniale alla voce D 14) Altri debiti.

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Le rilevazioni contabili

I debiti e i crediti dell’impresa nei confronti degli enti previdenziali vengono registrati nel conto finanziario Istituti previdenziali. A fine esercizio il saldo di questo conto, che durante l’anno può presentare eccedenze a debito o a credito, viene girato:

al conto Debiti v/istituti previdenziali[che affluisce nel Passivo dello Stato patrimoniale alla voce D 13) Debiti verso istituti previdenziali]

o al conto Crediti v/istituti previdenziali[che affluisce nell’Attivo dello Stato patrimoniale alla voce C II 5) Crediti verso altri.

I conti finanziari Personale c/acconti e Debiti per ritenute da versare affluiscono nello Stato patrimoniale rispettivamente nell’Attivo alla voce C II 5) Crediti verso altri e nel Passivo alla voce D 12) Debiti tributari.

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Le rilevazioni contabili

Istituti previdenziali

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Quattro step per le registrazioni contabili

Primo step: la liquidazione delle retribuzioni lorde

Secondo step: il pagamento delle retribuzioni nette

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Terzo step: liquidazione contributi a carico dell’azienda

Quarto step: versamento unico ritenute fiscali, previdenziali e Iva

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I rapporti con l’INAIL

  • L’INAIL, in caso di infortunio o malattia contratta dal lavoratore nello svolgimento del proprio lavoro, oltre a coprire le spese relative alle cure garantisce anche il pagamento di un’indennità giornaliera.

  • I premi assicurativi dovuti all’INAIL sono a totale carico delle imprese. Sono calcolati applicando alle retribuzioni una percentuale variabile a seconda del rischio che grava sulle diverse attività lavorative.

  • L’obbligo di assicurazione all’INAIL è stato esteso anche ai lavoratori parasubordinati, in presenza di svolgimento di attività soggette a rischio. L’utilizzo del computer fa sorgere l’obbligo assicurativo.

  • Entro il 16 febbraio di ogni anno, ciascuna impresa deve provvedere all’autoliquidazione (mod. F24) anticipata del premio INAIL per l’anno in corso applicando la percentuale, in via provvisoria, sulle retribuzioni corrisposte nell’anno precedente.

    Sempre entro la stessa data l’impresa deve calcolare e versare il conguaglio per l’anno precedente in base alle retribuzioni effettivamente corrisposte per l’anno in corso.

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Esempio: liquidazione e versamento del premio INAIL

L’impresa industriale Rotex spa, soggetta a un premio INAIL 22 per mille, che in data 16/02/2006 aveva versato un premio provvisorio di € 5.911, ha pagato nello stesso anno retribuzioni lorde per complessivi € 283.000.

Il 16/02/2007 provvede a versare il premio provvisorio per l’esercizio 2007 e contemporaneamente il conguaglio relativo all’esercizio 2006. Al 31/12/2007 le retribuzioni complessivamente pagate ai dipendenti per l’esercizio 2007 risultano pari a € 295.000. I versamenti sono eseguiti a mezzo Banca Carige.

Vediamo i calcoli e le scritture relative ai

rapporti con l’INAIL negli anni considerati..

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L amministrazione e la gestione del personale

31/12/2006

L’impresa calcola il conguaglio INAIL per l’anno 2006 in base alle retribuzioni effettivamente corrisposte:

Premio dovuto: €(283.000 x 22 per mille) € 6.226

Premio provvisorio versato il 16/02/2006 - € 5.911

Conguaglio da versare entro il 16/02/2007 € 315

In sede di scritture di assestamento si registra:

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L amministrazione e la gestione del personale

16/02/2007

Vengono versati sia il conguaglio relativo all’esercizio precedente sia il premio provvisorio del nuovo

esercizio. L’importo del versamento viene calcolato come segue:

Conguaglio premio esercizio 2006 € 315

premio provvisorio esercizio 2007 €(283.000 x 22 per mille) + € 6.226

Importo da versare € 6.541

Il 16/02/2007 si registra:

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31/12/2007

L’impresa calcola il conguaglio INAIL per l’anno 2007 in base alle retribuzioni effettivamente corrisposte:

Premio dovuto: €(295.000 x 22 per mille) € 6.490

Premio provvisorio versato il 16/02/2007 - € 6.226

Conguaglio da versare entro il 16/02/2008 € 264

In sede di scritture di assestamento si registra:

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16/02/2008

Vengono versati sia il conguaglio relativo all’esercizio precedente sia il premio provvisorio del nuovo

Esercizio. L’importo del versamento viene calcolato come segue:

Conguaglio premio esercizio 2007 € 264

Premio provvisorio esercizio 2008 €(295.000 x 22 per mille) + € 6.490

Importo da versare € 6.754

Il 16/02/2008 si registra:

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Libri obbligatori per il datore di lavoro

  • Ogni impresa che ha dipendenti è obbligata a tenere:

  • Libro matricola (DPR 29/9/73 n. 600), deve essere tenuto obbligatoriamente dai datori di lavoro che hanno alle dipendenze personale soggetto alle assicurazioni sociali. Per ciascun lavoratore vengono riportate le generalità, la data di assunzione, la categoria professionale di appartenenza e il livello di inquadramento, la misura della retribuzione.

  • Libro paga, ha la finalità di documentare agli istituti previdenziali e all’Amministrazione Finanziaria l’importo delle retribuzioni corrisposte e delle trattenute effettuate.

  • Registro degli infortuni, deve riportare in ordine cronologico tutti gli infortuni accaduti ai dipendenti che hanno comportato un’assenza dal lavoro superiore a un giorno.

  • Prima di essere posti in uso,il libro matricola e il libro paga devono essere numerati e

  • bollati in ogni pagina

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Libri obbligatori per il datore di lavoro

Prima di essere posti in uso, il libro matricola e il libro paga devono essere numerati e bollati in ogni pagina.

La bollatura iniziale viene effettuata dall’INAIL se l’impresa è soggetta all’assicurazione contro gli infortuni sul lavoro. In caso contrario viene eseguita dall’INPS.

Il registro degli infortuni deve essere bollato dall’ASL competente per territorio.

Il libro matricola e il libro paga hanno rilevanza fiscale, poiché devono riportare i dati relativi alle detrazioni d’imposta.

Essi devono essere conservati per dieci anni.

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Il trattamento di fine rapporto di lavoro dipendente (TFRL)

Il TFRL è un’indennità “una tantum”, proporzionale agli anni di servizio prestati, che il lavoratore può decidere di mantenere nell’impresa oppure destinare a forme di previdenza complementare.

Art. 2120 c.c.

In caso di cessazione del rapporto di lavoro subordinato il lavoratore ha diritto a un’indennità di TFR che si calcola sommando per ciascun anno di servizio una quota pari e comunque non superiore all’importo della retribuzione dovuta per l’anno divisa per 13,5 (quota capitale).

Il trattamento di fine rapporto accantonato in precedenza, con esclusione della quota maturata nell’anno, è rivalutato su base composta, al 31 dicembre di ogni anno, con l’applicazione del tasso fisso 1,5% più il 75% dell’aumento dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati, accertato dall’ISTAT rispetto al mese di dicembre dell’anno precedente (quota di rivalutazione TFRL).

La quota di rivalutazione (quota finanziaria) viene assoggettata, ogni volta che viene calcolata annualmente, a ritenuta fiscale dell’11%.

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Contributo miglioramento pensioni (rivalsa)

  • L’azienda è tenuta a versare all’INPS mensilmente un contributo dello 0,50% della retribuzione destinato al miglioramento delle pensioni.

  • Per detto contributo ha però diritto di rivalsa in sede di calcolo della quota annuale del trattamento di fine rapporto.

  • Ne consegue che di fatto detto miglioramento pensionistico non è a carico del datore di lavoro ma è finanziato dai lavoratori stessi.

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La rilevazione contabile

  • L’azienda rileva in COGE un costo d’esercizio per il TFRL maturato nell’anno addebitando il conto TFRL e accreditando i conti finanziari Debiti per TFRL e Debiti per ritenute da versare (per la ritenuta fiscale sulla rivalutazione).

  • L’importo accreditato nel conto Debiti per TFRL rappresenta per l’azienda un valore finanziario presunto, cioè un debito a scadenza indeterminata, perché non è noto il momento della liquidazione (che sarà quello delle dimissioni, del licenziamento, ecc.).

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Determinazione del TFRL maturato

Esempio

L’impresa mercantile all’ingrosso Perata Giulio presenta, all’inizio del periodo amministrativo, debiti per TFRL maturati a favore del personale dipendente che ammontano a € 15.400. durante l’esercizio non vi sono stati licenziamenti, dimissioni o decessi; sono state corrisposte al personale retribuzioni per € 75.600; l’indice dei prezzi al consumo dell’ISTAT rispetto al mese di dicembre dell’anno precedente è aumentato di 1,6 punti. Calcoliamo i debiti per TFRL a fine esercizio presentando l’articolo in P.D. relativo alla quota di TFRL di competenza dell’esercizio.

I calcoli

  • Quota capitale commisurata alle retribuzioni corrisposte (75.600 : 13,5) = € 5.600,00

  • + Quota rivalutazione TFRL preesistente [15.400 x (1,5+1,6x75%)%] = € 415,80

  • - Rivalsa contributo per perequazione pensioni (75.600 x 0,5%) = € 378,00

  • Costo TFRL maturato nell’esercizio € 5.673,80

  • Ritenuta fiscale 11% su 415,80 € 45,74

  • Incremento netto del TFRL maturato nell’esercizio € 5.592,06

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Le registrazioni in P.D.

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Funzioni del TFRL

  • L’istituto del TFRL è sconosciuto agli altri paesi della UE. Esso era stato previsto dalla nostra legislazione per aiutare i lavoratori dipendenti a fronteggiare eventuali difficoltà finanziarie in caso di cessazione del rapporto di lavoro.

  • Il TFRL rappresenta infatti:

  • per il lavoratore una retribuzione differita (risparmio forzato indicizzato)

  • per l’impresa una forma di autofinanziamento improprio, in quanto gli importi che vengono accantonati anno dopo anno per l’incremento del TFRL rappresentano un costo che non origina uscite monetarie e quindi sono una risorsa che rimane investita nell’impresa sino al momento in cui il dipendente lascerà l’impiego.

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Evoluzione del TFRL

Lo scopo sociale del TFRL si è evoluto. Questo istituto ha ora una preminente funzione previdenziale, in quanto è diventato la principale forma di finanziamento della pensione integrativa.

Gli accantonamenti annui al TFRL possono essere destinati, integralmente o parzialmente, a un fondo pensione. In tal caso non vengono imputati dall’impresa al conto Debiti per TFRL, ma vengono da essa versati al gestore del fondo.

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Il sistema previdenziale che verrà..

In futuro il sistema previdenziale dei lavoratori dipendenti dovrà poggiare su tre pilastri:

  • la previdenza pubblica, commisurata ai contributi versati, che in futuro coprirà solo il 40-50% dell’ultima retribuzione (anziché l’attuale 80-85%);

  • la previdenza complementare, con carattere integrativo e collettivo, gestita professionalmente dai fondi pensione collettivi costituiti da imprenditori, lavoratori, sindacati, associazioni di categoria. La gestione di un fondo pensione potrà essere affidata ad una banca, a una società d’intermediazione mobiliare (SIM), a una società di gestione del risparmio o a una compagnia di assicurazione. I fondi pensione investono i contributi ricevuti in titoli pubblici e privati (obbligazioni e azioni, nazionali e internazionali) per assicurare gli aderenti, al raggiungimento di un’età prefissata, una pensione integrativa;

  • la previdenza individuale, con carattere facoltativo, attuata liberamente dalle singole persone e dalle famiglie mediante sottoscrizione di polizze di assicurazione vita o di piani di accumulo in un fondo comune di investimento. A dette soluzioni individuali faranno ricorso soprattutto i lavoratori a reddito medio/alto.

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L amministrazione e la gestione del personale

Bibliografia

Astolfi, Rascioni & Ricci “Entriamo in azienda 2 processi e rilevazioni della gestione caratteristica tomo 2” Tramontana editore Milano 2007

V. Simonato “La gestione dell’impresa in Partita Doppia” dalle rilevazioni contabili al bilancio d’esercizio ETAS LIBRI Milano 2004

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