De muziekdocent als ondernemer

1. De muziekdocent als ondernemer Robert Willemse AArobert@rwaccountant.nl06-23986704

2. Wat is fiscaal een onderneming • Duurzame organisatie van arbeid en kapitaal • Deelnemen aan het maatschappelijk verkeer • Doel om winst te maken (wat ook te verwachten moet zijn) • Nadruk op arbeid en duurzaamheid (continuïteit)

3. Verschil onderneming en dienstbetrekking (loondienst) • Het verschil ligt bij de zelfstandigheid • Kenmerken:- zelfstandigheid bij uitvoering van de werkzaamheden (wel/geen gezagsverhouding)- het lopen van financieel risico (ondernemersrisico)- meerdere opdrachtgevers- doen van investeringen in bedrijfsmiddelen

4. Gezagsverhouding • Werkgever heeft het recht om dwingende aanwijzingen te geven voor de uitvoering van het werk • De bevoegdheid hiertoe is al voldoende • Gezagsverhouding wordt beoordeeld op basis van feiten en omstandigheden • Van belang is dat de arbeid persoonlijk wordt verricht

5. Ondernemersrisico • Rechtstreekse verbondenheid voor schulden van de onderneming (hoofdelijk aansprakelijk)-> zichtbaar o.a. door inschrijving bij Kamer van Koophandel • Risico op lagere opbrengsten, hogere kosten, debiteuren (oninbaarheid), minder opdrachten, e.d.

6. Verklaring arbeidsrelatie - I(VAR verklaring) • Toets ondernemerschap is regelmatig voorwerp van geschil • Bij Belastingdienst kan een VAR verklaring worden aangevraagd om duidelijkheid te scheppen

7. Verklaring arbeidsrelatie - II(VAR verklaring) • Vormen VAR verklaring:- winst uit onderneming (VAR-wuo)- loon uit dienstbetrekking (VAR-loon)- resultaat uit overige werkzaamheden (VAR-row)- B.V.-ondernemer (VAR-dga) • Met VAR verklaring geen discussie meer over status

8. Fiscale kwalificatie • Inkomstenbelasting kent boxenstelsel:- box 1 (progressief tarief)- box 2 (25% tarief)- box 3 (30% tarief over 4% rendement) • Ondernemer valt voor zijn inkomsten uit onderneming in box 1 (“belastbare winst uit onderneming”).

9. Winst uit IB-onderneming • Winst wordt berekend over een kalenderjaar • Winst = omzet minus kosten • Eigen arbeid zijn geen kosten maar onderdeel van de gerealiseerde omzet • Privé opname van zakelijke bankrekening is geen loon o.i.d. maar onttrekkingen uit het Eigen Vermogen. Hierover is geen belasting verschuldigd

10. Fiscale ondernemersfaciliteiten • Ondernemersfaciliteiten:- willekeurige afschrijving als starter- investeringsaftrek • Bij voldoen aan urencriterium (1225 uur):- zelfstandigenaftrek € 7.280- startersaftrek € 2.213 (3 jaar lang)- meewerkaftrek partner (bij > 525 uur)- fiscale oudedagsreserve (FOR)- MKB-winstvrijstelling 14% over winst- stakingsvrijstelling

11. Verplichtingen van de ondernemer • Registreren als ondernemer bij de Belastingdienst via inschrijving bij de KvK • Bijhouden van een boekhouding • Periodiek doen van aangifte BTW • Uitreiken van een factuur voor werkzaamheden • Opstellen van een jaarrekening(= basis voor winstaangifte in IB) • Doen van aangifte inkomstenbelasting over behaalde winst/verlies

12. Omzetbelasting (BTW) • Aangifte BTW in de regel per kwartaal • Bijzonderheid voor onderwijs:- onderwijs in muziek is vrijgesteld van BTW- echter NIET voor personen van 21 jaar en ouder. Tarief dan 21% • BTW op ondernemerskosten is terug vorderbaar van de Belastingdienst via aangifte

13. Starten vanuit WW-uitkering • Keuze uit:- stopzetten uitkering over ondernemersurenof- 26 weken (startperiode) 29% korting op uitkering • Keuze26 weken lang 29% korting op uitkering- toestemming van werkcoach nodig- na 26 weken stopt uitkering bij fulltime werken- bij parttime ondernemen geen uitkering meer voor uren die aan onderneming worden besteed • Voor meer info zie website www.uwv.nl/particulieren

14. Vragen? • Heeft u nog vragen of heeft u interesse in het starten als zzp-ondernemer neem dan gratis contact op met mijtelefoon: 06-23986704email :robert@rwaccountant.nl