Convergencia hacia normas internacionales de contabilidad principales impactos
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CONVERGENCIA HACIA NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PRINCIPALES IMPACTOS PowerPoint PPT Presentation


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ASOCIACIÓN DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS Comité de Normas Contables. CONVERGENCIA HACIA NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PRINCIPALES IMPACTOS. Diciembre 2007. PRIMERA APLICACIÓN EN CHILE. A PARTIR DEL 1° DE ENERO DE 2009. Estados Financieros trimestrales y anuales comparativos.

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CONVERGENCIA HACIA NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PRINCIPALES IMPACTOS

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Convergencia hacia normas internacionales de contabilidad principales impactos

ASOCIACIÓN DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERASComité de Normas Contables

CONVERGENCIA HACIA NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDADPRINCIPALES IMPACTOS

Diciembre 2007


Convergencia hacia normas internacionales de contabilidad principales impactos

PRIMERA APLICACIÓN EN CHILE

A PARTIR DEL 1° DE ENERO DE 2009

Estados Financieros trimestrales y anuales comparativos

Aplicar IFRS en pro-forma a partir del 1° de enero de 2008

Ajustes (Cargos / Abonos) contra patrimonio

Primeros Estados Financieros bajo IFRS.

¡¡¡ESTAMOS CONTRA EL TIEMPO!!!


Convergencia hacia normas internacionales de contabilidad principales impactos

Se incorpora la presentación trimestral de Estados Financieros Consolidados.

ESTADOS FINANCIEROS

Presentación de Estados Financieros (Balances, Estados de Resultados y Estados de Flujos de Efectivo)

Aprobación obligatoria del Directorio

  • Se modifica la estructura y contenido, destacándose la incorporación

  • de las siguientes notas:

  • Composición del estado de resultados por segmentos de negocios.

  • Desglose de las colocaciones por actividad económica de los deudores.

  • Clasificación de los intereses y reajustes por tipos de instrumentos.

  • Valor razonable para la totalidad de los activos y pasivos financieros.

  • Revelación de los intereses y reajustes de la cartera deteriorada.

  • Revelación de los intereses y reajustes suspendidos.

Notas a los Estados Financieros

Mayor revelación en notas a los estados financieros

Aplicación de Criterios Contables de Valorización y Clasificación

Reconocimiento de menores ingresos y mayores gastos

Valorización y clasificación de activos y pasivos.

Rentabilidad de acuerdo a rendimiento efectivo


Convergencia hacia normas internacionales de contabilidad principales impactos

Reconocimiento inicial

Por el valor razonable, ajustado por los costos de transacción y comisiones financieras.

Reconocimiento inicial

Tasa de interés efectiva

Valoración posterior al reconocimiento inicial

A costo amortizado según tasa efectiva

Rentabilidad real de los instrumentos financieros

Costo amortizado

VALORACIÓN DE LAS COLOCACIONES

Reconocimiento de ingresos de acuerdo al rendimiento real de los instrumentos financieros.

Costos de transacción

Monto desembolsado

Ajuste diferencia tasa

Comisiones financieras

MENOS

MENOS

MÁS

Es la tasa de descuento que iguala los flujos futuros contractuales con el valor contable inicial de los instrumentos

Correlación entre gastos e ingresos

Valor inicial de la colocación, menos las amortizaciones, más el devengo de intereses y reajustes, menos las pérdidas por deterioro.

Créditos en cuotas sin garantías reales

Castigo del valor contable al cumplirse 24 meses de morosidad

Castigos de colocaciones distintas a préstamos de consumo

Créditos en cuotas con garantías reales

Castigo del valor contable al cumplirse 36 meses de mora

Créditos hipotecarios para vivienda

Castigo del valor contable al cumplirse 48 meses de morosidad

Consumo: Seis meses de morosidad.

Leasing no inmobiliario: 12 meses de mora.

Leasing inmobiliario: 36 meses de morosidad.

Operaciones de leasing


Convergencia hacia normas internacionales de contabilidad principales impactos

VALORACIÓN DE LAS COLOCACIONES

CARTERA VENCIDA

Morosidad superior ó igual a 90 días

Deudores que presenten evidencias de que no cumplirán con alguna de sus obligaciones en las condiciones pactadas.

CARTERA DETERIORADA

Cartera deteriorada: Contiene los deudores sobre los que se tiene evidencia de que no cumplirán con alguna de sus obligaciones. Obligatoriamente deben considerarse los préstamos que presenten una morosidad igual o superior a 90 días, y todos aquellos sobre los cuales se estima una pérdida aún cuando se encuentren vigentes, con las siguientes excepciones:

Para los deudores sujetos a evaluación individual, pueden excluirse los créditos hipotecarios para la vivienda mientras no presenten una morosidad igual o superior a 90 días.

Para los deudores sujetos a evaluación grupal, pueden excluirse los créditos vigentes y aquellos que presente morosidad menor a 90 días.

Mayor gasto por provisiones por riesgo de crédito. A diferencia de las normas actuales, que básicamente consideran la morosidad de los créditos, se establece que el nivel de provisiones debe considerar a los deudores que presenten evidencia de que no cumplirán con sus obligaciones.

Aplica sobre los siguientes créditos deteriorados:

Créditos clasificados individualmente en categoría G3 o G4: Por estar en cartera deteriorada.

Créditos clasificados individualmente en categorías G1 o G2: Al cumplir tres meses deteriorado.

Créditos con evaluación grupal y garantías reales inferiores a un 80%: Cuando cumplan seis meses de morosidad.

Suspensión de devengos por Intereses, reajustes y comisiones

Menores ingresos por la incorporación de créditos vigentes que actualmente están devengando.

Registro de ingresos suspendidos

La suspensión aplica sobre base devengada, es decir, no deben reconocerse ingresos mientras no sean efectivamente percibidos. Esta disposición también es valida para las renegociaciones de créditos deteriorados.

Los devengos suspendidos deben imputarse con abono a las respectivas cuentas de provisiones sobre colocaciones.


Convergencia hacia normas internacionales de contabilidad principales impactos

Establecimiento de políticas de cálculo

Se eliminan de los saldos de activos y pasivos

Incluye las líneas de crédito con disponibilidad inmediata

VALORIZACIÓN BRP Y BIENES RECUPERADOS POR LEASING

Constitución de provisiones en base a valor razonable

Se introduce el concepto de valor razonable

Bienes recuperados leasing.

Valorización según valor razonable de los bienes.

El reconocimiento a valor razonable, implica incorporar los bienes en las políticas para la determinación de este valor, incluyendo, en el caso de los BRP, el cálculo de los costos de mantención y enajenación.

Bienes recibidos o adjudicados en pago de obligaciones (BRP)

A valor razonable, menos los costos que se estimen para mantener y enajenar los bienes.

CRÉDITOS CONTINGENTES

Se excluyen del rubro de colocaciones

Registro en cuentas de orden

Siguen afectas a constitución de provisiones por riesgo de crédito

Mayor Gasto por provisiones


Convergencia hacia normas internacionales de contabilidad principales impactos

Alta Dirección

Modificación de los procesos relacionados con rutinas de cálculo, plan de cuentas, matrices de contabilización automática, interfaces y reportes.

Riesgo de Mercado

Operaciones

Riesgo de Crédito

NO SÓLO SE VEN AFECTADAS LAS ÁREAS DE CONTABILIDAD Y DE TECNOLOGÍA

Finanzas

Incorporación y Adaptación de Políticas de Riesgo y Clasificación y Valoración de Activos y Pasivos.

Áreas Comerciales

Contraloría y Áreas de Control de Gestión

Recursos Humanos

Adaptación de los procedimientos operativos y de gestión.

Unidad de Benchmark

Administración

IMPACTOS TECNOLOGICOS Y DE GESTIÓN

Administración de:

1. Ajuste diferencia Tasas.

2. Comisiones financieras.

3. Costos de Transacción.

Cálculos de tasas de Interés Efectivas

Administración de Saldos Contables y Saldos Contractuales.

Valorización a Valor Razonable

Administración Cartera Deteriorada.

Administración Garantías versus Castigos de Colocaciones

Contabilización diaria de las transacciones en el mismo día en que ocurran

Modificación reportes para organismos contralores

Administración conjunta de la información del Banco y Filiales

Mayor revelación en notas a los estados financieros


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