Пороги и специальные правила деятельности предприятий малого и среднего бизнеса

1. Нормы НДС в Венгрии Пороги и специальные правила деятельности предприятий малого и среднего бизнеса Соответствие эффективного управления предприятий микро- и малого бизнеса – Налоговая политика и административные решения Конференция, посвященная вопросам ведения международного налогового диалога Тбилиси, 5 мая 2011 года

2. Общий обзор Экономика Венгрии – основные факты Расположение: Восточно-центральная Европа Официальное название: Венгерская Республика Площадь: 93 030 км² Столица: Будапешт Часовой пояс: Гринвичское время + 1 час Население: приблизительно 10 миллионовчеловек Этнические группы: венгры 96.9%, цыгане 1.9%, немцы (0.6%), словаки (0.2%), хорваты (0.2%), другие (0.2%) ВВП: 200 млрд. долл. США ВВП на душу населения (в соотношении с покупательской способностью): 19,700долл. США Национальная валюта: форинт (HUF) Состав ВВП: сельское хозяйство: 3.2%; промышленность: 31.9%; сфера услуг: 65% Темп роста ВВПв 2010: 1,2% Условия ведения бизнеса в 2010: Венгрия заняла46 место из 186 стран

3. Общий обзор Факты налогообложения – Налоговые поступления из государственного сектора Налоговые поступления из государственного сектора: приблизительно 33,8 млрд. евро, сбор 91 % из общего числа налоговых поступлений из государственного сектора приходится на Национальную налоговою и таможенную администрацию

4. Общий обзор Факты налогообложения – Налоговая администрация • Государственная налоговая и таможенная администрация: • 1 января 2011 года таможенная и налоговая администрация объединились в единый орган управления • Ожидаемый результат • более эффективный и практический сбор государственных доходов • сосредоточение усилий на борьбе с финансовыми преступлениями • полный поток информации по вопросам налогообложения • единые центры по связям с общественностью по всем административным вопросам • упрощение процедур • Государственная компетентность по всем налоговым и таможенным вопросам • Независимая центральная бюджетная организация

5. Общий обзор экономики Венгрии Факты налогообложения – количество налогоплательщиков

6. Определение предприятий среднего и малого бизнеса для общих налоговых целей Индикаторы и порог согласованные с рекомендациями ЕС 2003/361: Пороги для классификации предприятий среднего и малого бизнеса Расхождение во внутригосударственном праве: Любое предприятие в котором государство или местные органы самоуправления владеют прямо или косвенно, самостоятельно или совместно 25 % или большим процентом капитала или обладают избирательным правом не может классифицироваться как предприятие малого или среднего бизнеса. !Разные пороги применяются для специальных налоговых целей, например порог товарооборота для упрощения НДС или порог прибыли и товарооборота, оказывающий влияние на частоту проведения аудита.

7. Налог на добавленную стоимость в Венгрии Характерные черты (1.) • Введенный в действие в1988 году,налог на добавленную стоимость регулируется Законом об НДС № CXXVII от 2007 года • Новое законодательство Венгрии об НДС вошло в силу 1 января 2008 года и оно полностью соответствует Директиве ЕС № 112/2006/ЕС. (№ 2006/112/ЕС является переработкой 6 Директивы об НДС от 1977 года). • Размеры НДС: • Стандартная норма НДС – 25 % • Следующие поставки товаров и предоставление услуг освобождены от уплаты НДС согласно типу их деятельности: • государственные почтовые службы, госпитали, медицинское обслуживание, определённая деятельность в сфере образования, страхование и перестрахование финансовых операций, платёжные операции, игра на бирже и т.д. • С 1 июля 2009 года для молочной и булочной продукции, гостиничного хозяйства (с 9 июля) и с 1 августа 2009 также для центрального отопления применяется новая сниженная норма НДС в размере 18 %. • Для продажи большинства медикаментов, медицинских инструментов, книг, газет и журналов установлена сниженная норма НДС в размере 5 %.

8. Налог на добавленную стоимость в Венгрии Характерные черты (2.) • Товары и услуги за которые не взимают налог: • покупка товаров или оплата услуг, используемых или применяемых не с целью ведения торгово-промышленной деятельности, облагаемой налогом • топливоиспользуемое непосредственно для работы транспортных средств • покупка или арендалегковых автомобилей, мотоцикловсвыше 125 см³, яхт, спортивных и прогулочных лодок • покупкапродуктов питанияи напитков (если данная продукция приобретается не с целью перепродажи) • услуги ресторанного обслуживания,кейтеринга, служб развлечения • покупки иуслугиполученные в связи с работой и техническим обслуживанием легковых автомобилей • службы такси, паркингу и использования магистралей (исключая транспортные средства весом более 3.5 тонн) • покупка жилой собственности(за исключением случаев, когда лица, облагаемые налогом используют приобретенную собственность для перепродажи или сдачи в аренду) • 30% налогов приходится на телефонные службы

9. Налог на добавленную стоимость в Венгрии Группы НДСи возврат расходов Группы НДС: группа налогообложения доступна для лиц, облагаемых налогом, которые отвечают следующим требованиям: Все члены группыявляются: • лицами, облагаемыми налогами и работают в Венгрии; • родственными компаниями; • участниками одной группы только в определённое время. Группа считается плательщиком единого налога, который должен выполнять обязательства НДС используя номер единого НДС и регистрируя общие возвраты НДС. Все операции (поставка товаров или предоставление услуг) представляемые в группе не облагаются НДС.Входящий налог на добавленную стоимость возмещается. Возврат расходов: НДС должен быть оплачен лицом, облагаемым налогом, которое приобретает товары или пользуется услугами связанными со строительством или подобными работами, покупает использованные аккумуляторы, предоставляет права на эмиссию углерода, использует проданные активы и товары, приобретённые во время ликвидации или банкротства компании.

10. Налог на добавленную стоимость в Венгрии Порог регистрации • Перед началом торгово-промышленной деятельности на территории Венгерской Республики плательщик налогов должен зарегистрироваться. • При регистрации плательщик налогов получает налоговый номер, который можно также использовать как идентификационный номер НДС. В этом случае нет необходимости проводить отдельную регистрацию по НДС. • Система „покупка за один заход”: • Частные предприниматели: Документальный офисместного муниципалитета • Компании: Cуд по регистрации • Частные физические лица без идентификационного кода: Налоговый орган • Лицо, облагаемое налогом принимает решение по НДСво время регистрации: • освобожденный от уплаты НДС за определённый вид деятельности; • субъект НДС или нет; • номер НДС ЕС. • Применение методов специального налогообложения (отдельная схема для работников сельского хозяйства – бартер по завышенной цене, туристические операторы, выбор налога (продажа или сдача в нём собственности) и т.д.

11. Налог на добавленную стоимость в Венгрии Порог регистрации Обязательная регистрация НДС: Ежегодный товарооборот более 5 млн. форинтов(18 200 евро), при пороге ниже указанной суммы НДС выплачивается по желанию. (Количество неплательщики НДС с ежегодным товарооборотом между 10 000 и 18 000 евро в 2009 году составило 40 575) Порог регистрации НДС в Венгрии стабильный эффективное поле постепенно уменьшается

12. Налог на добавленную стоимость в Венгрии Частота возврата НДС • Как правило налогоплательщики обязаны подавать ежеквартально информацию о возвращении НДС. • если сумма выплачиваемых налогов превышает 1млн. форинтов (приблизительно 3,600 евро) в предыдущем налоговом году возвраты НДС предшествующего закрытого налогового года должны регистрироваться каждый месяц • если сумма налога оплачиваемого или возмещенного не превышает 250,000 форинтов (приблизительно 900 евро) в предыдущем налоговом году отчёт по НДС предшествующего налогового года должен подаваться ежегодно • если налогоплательщик владеет номером НДС ЕС, возврат налога должен подаваться по меньшей мере ежеквартально • группы НДС должны подавать раз в месяц возвраты НДС • Если в течении налогового года налогоплательщики достигают вышеуказанные ограничения, они должны регистрировать происходящие изменения

13. Налог на добавленную стоимость в Венгрии Сводный отчет • Как правило, плательщики налогов обязаны подавать ежеквартально, к 20 числу каждого квартального месяца сводный отчёт (СО) о внутренних приобретениях сообщества и поставках товара. • Налогоплательщики обязаны ежемесячно подавать как возвраты НДС так и СО. • Если квартальный НДС налогоплательщика и квартальный товарооборот по продаже в ЕС превышает 100 000 евро необходимо подготавливать ежемесячные СО. • Число сводных отчётов (2010 год): • Ежемесячные: 29 482 • Ежеквартальные: 20 881

14. Налог на добавленную стоимость в Венгрии Использование электронных средств для налоговых возвратов Широко распространены электронные средства для налогового возврата: Начиная с 2007 года каждое торгово-промышленное предприятие должно регистрировать налоговые возвраты используя электронные средства. Основа стратегии соответствия: Постоянный рост использования электронных средств Соотношение основных налоговых возвратов зарегистрированных с использованием программного обеспечения в Интернете

15. Налог на добавленную стоимость в Венгрии Возврат НДС – счёт-фактуры • Отрицательный НДС можно потребовать обратно путём возврата НДС. • Если сумма возвращаемого НДС • превышает 1 млн. форинтов (3600 евро) – ежемесячный налогоплательщик; • превышает 250 000 тис. Форинтов (900 евро) –ежеквартальный налогоплательщик; • превышает 50 000 форинтов (175 евро) – ежегодный налогоплательщик. • Возвращаемый НДС должен быть уменьшен суммой НДС за неоплаченные приобретения. Незаявленный НДС может быть выплачен в следующем периоде НДС. • Счёт-фактуры: • Лица, облагаемые налогом, должны выписать счёт-фактуру или упрощённую счёт-фактуру, если покупатель является другим лицом, облагаемым налогом или совершается дистанционная продажа. • Для налогоплательщиков, которые занимаются только освобождённой от налогов деятельностью, разрешается использовать вместо счёт-фактуры любой другой документ, который может считаться расчётным сертификатом.

16. Упрощённый предпринимательский налог Специальный налоговый режим для предприятий среднего и малого бизнеса • представлен в 2003 году • может использоваться, если предприниматель отвечает специальным требованиям (форма предприятия, деятельность предприятия и т.д.); • он заменяет индивидуальный подоходный налог/корпоративный налог, НДС и некоторые правила Закона об отчетности. • Налогооблагаемый доход: Вся прибыль приобретённая налогоплательщиком • (без налоговых изъятий) • Налоговая ставка: 30% (была начата с 15%) • Основные условия: • постоянная и не меняющаяся работа; • отсутствие государственного долга и пени; • ежегодный доход не может превышать 25 млн. форинтов (90 000 евро) • условия, связанные с торгово-промышленной деятельностью: • наличие текущего счёта в банке страны, • не занимается деятельностью попадающей под действие Закона об акцизном сборе, • отсутствие налогового номера сообщества, • согласно таможенным правилам не может выступать косвенным представителем; • компания не подвергалась ликвидации по решению суда;

17. Упрощённый предпринимательский налог Специальный налоговый режим для предприятий среднего и малого бизнеса

18. Снижение административных расходов План действия правительства • Создание “Сильной Европы” – лозунг Венгерской Республики во время её президентства в Европейском Союзе. • Сильная экономика Европы требует быстрого и последовательного выполнения структурных реформ, направленных на вывод экономики из кризиса. • Программа уменьшения административных расходов • предприятий в Венгрии • упрощение налоговой администрации; • сокращение объёмов аудиторских требований; • устранение перекрывающих действий во время сбора правительством административных и статистических данных; • введение практики наложения штрафов сделает действия властей более предсказуемыми; • упрощение управления работы по найму. • Программанаправлена на предприятия среднего и малого бизнеса

19. Спасибо за внимание