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XXIII Congreso de Contadores Públicos del Perú. Innovación y valores éticos en la profesión del Contador Público. El Control de las obligaciones tributarias mediante medios electrónicos. Mag. CPC. Jorge De Velazco B. Temario. Introducción Marco legal

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El Control de las obligaciones tributarias mediante medios electrónicos

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Presentation Transcript


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

XXIII Congreso de ContadoresPúblicos del Perú

Innovación y valoreséticos en la profesión del ContadorPúblico

El Control de las obligaciones tributarias mediante medios electrónicos

Mag. CPC. Jorge De Velazco B.


Temario

Temario

  • Introducción

  • Marco legal

  • Modelo de Libros Electrónicos

  • Sistema actual de Libros Electrónicos

  • Sistema propuesto de Libros Electrónicos

  • Control Virtual de las obligaciones tributarias

  • Infracciones y sanciones

  • Conclusiones

  • Demo


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

introducción


Soluciones electr nicas

Soluciones Electrónicas

RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRÓNICOS

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICOS - LIGE

PLANILLA ELECTRÓNICA

FACTURAS ELECTRÓNICAS

LIBROS ELECTRÓNICOS


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Soluciones Electrónicas

RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRÓNICOS


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Soluciones Electrónicas

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICOS - LIGE


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Soluciones Electrónicas

PLANILLA ELECTRÓNICA

1. PDT 600 REMUNERACIONES

2. PDT 610 SEGURO COMP. RIESGO

3. PDT 621 RETENCIONES 4TA

4. ENCUESTA SEMESTRAL DEL MTPE

5. LIBRO PLANILLAS

6. LIBRO DE MOD. FORMATIVAS

7. LIBRO DE RETENCIONES DE

4TA/5TA CATEGORÍA


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Soluciones Electrónicas

FACTURAS ELECTRÓNICAS

Desde el Portal de la SUNAT:

Factura electrónica MYPES

Emisión directa: Para

Grandes emisores o

compradores

2do

Trimestre

2013


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Soluciones Electrónicas

LIBROS ELECTRÓNICOS

Por el propio contribuyente:

PLE

Desde el Portal de la SUNAT:

Reg. Ventas y Compras

Enero

2013


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Marco legal


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Forma del llevado de los libros

2007

2008

2009

2010

2011

OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS

RS 234-2006: Formatos de los

Libros físicos

RS 234-2006: Aspectos formales

RS 286-2009:Libros Electrónicos

01.07.2010

OBLIGACIONES

CONTABLES

PCGE

01.01.2011

NIIFs completas y

NIIFs para PYMES

CPC Jorge De Velazco B.


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Forma del llevado de los libros

Físico: Manual

Físico: hojas sueltas

o continuas

Electrónico: PLE


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Llevado de librosporRégimentributario

Grandes y

Pequeñas

Empresas - RG

PRICOS

17,540

IMPTO. RENTA:

CONTABILIDAD

COMPLETA

IGV:

RVI

RC

Régimen General

Ing. > 150 UITs

RVI

RC

LIBRO DIARIO

DE FORMATO

SIMPLIFICADO

Régimen General

Microempresas - RG

Ing. < 150 UITs

RER

Microempresas - RER

Ing. < 525,000

RUS

Microempresas - RUS

Ing. < 360,000

Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Libros Electrónicos: normativavigente

CPC Jorge De Velazco B.


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

PLE: Característicasgenerales

  • No es un software contable

  • Se instala en la PC del contribuyente

  • Insumo: Archivos en formato TXT.

  • Funcionalidades:

    • Validar los archivos txt

    • Enviar el Resumen

    • Verificar los LE

    • Historial del contribuyente

    • Envía un “Resumen” de la información del libro con su Hash correspondiente.

PLE


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Nombre de los archivos TXT (LE)

  • RUC del Generador: 20131312955

  • Periodo a generar: Enero 2013

  • Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos

  • No se está cerrando el libro

  • Libro con información

  • Llevado en moneda nacional

PLE

LE 2013131295520130100 14010000 11 11.TXT

Periodo

Año Mes Día

Identificador del Libro: 14.1

Libro Electrónico (fijo)

RUC del Generador

Oportunidad (sólo LIB)

PLE (fijo)

Moneda

Con información

Operación (cierre)


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

LibrosElectrónicos: Modelo General

CONTRIBUYENTE

BD LE

SW Contable propio

Ventas

TXT

Resumen + Hash

Ventas

PLE

CdR

Ventas

+

Domicilio Fiscal

Ventas

CdR Ventas

Constancia de Recepción

+

Firma SUNAT

Otro Domicilio

+

PRICO

Ventas

CdR Ventas


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Anotación en los LibrosElectrónicos

  • Se debe anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrónico a partir del mes o ejercicio por el cual se incorporó o se afilió.

  • Se deben cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma física (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrónico por el cual se generó el primer envío del Resumen.


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Resumen del LibroElectrónico

  • El envío del Resumen de cada Libro o Registro deberá efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio (ficción legal de anotación).

  • Debe presentarse ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaran en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, la que se entenderá cumplida con la generación del Resumen.

  • Se debe mantener la correlatividad de los períodos.


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Cierre del LibroElectrónico

  • Baja de Inscripción en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones señaladas en la Resolución de Superintendencia N.° 210-2004/SUNAT.

  • No exista la obligación de llevar alguno de los Libros o Registros Electrónicos, de acuerdo a la normatividad vigente.


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Nuevo SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Universo de obligados a llevar LE

1. Principales Contribuyentes

2013

2. Antiguos Afiliados

(de manera voluntaria)

Fecha de

afiliación

3. Nuevos Afiliados

(de manera voluntaria)

Fecha de

afiliación


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

1. PrincipalesContribuyentes

  • La incorporación es obligatoria a partir del 01.01.2013.

  • Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica, a partir del 01.01.2013.

  • Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del 01.06.2013.

  • Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica.

  • Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras.


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Libros obligatorios y voluntarios

Anexo 1

Anexo 4


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Estructuras de los LE

Anexo 2

14.1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Tablas: Informaciónparamética

Anexo 3

RS N° 329-2010/SUNAT (23/12/2010)


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

2. AntiguosAfiliados (voluntarios)

  • Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica, a partir del 01.01.2013.

  • Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del 01.06.2013.

  • Deben seguir llevando aquellos libros y/o registros que ya se hubieran emitido una Constancia de Recepción previamente.

  • Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica.

  • Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el RVI y en el RC.


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

3. NuevosAfiliados (voluntarios)

  • La afiliación es opcional.

  • Condiciones:

    • Tenga Domicilio Fiscal habido.

    • No se encuentre en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de inscripción en el RUC.

  • Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir de la fecha de su afiliación.

  • Puede llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica.

  • Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el RVI y en el RC.


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Novedades del PLE versión 3.0

PLE

PLE

Versión 2.0

Versión 3.0

  • Se incluye totales de control.

  • Campos libre en el RVI y en el RC.

  • El Resumen incluirá el detalle de las

  • facturas, N/C y N/D.

  • Control del plazo de atraso.


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Ejemplo de un registro de ventas e ingresos ELECTRÓNICO


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Anotación del Registro de Ventas e IngresosElectrónico

Periodo: Enero 2013

LIBROS ELECTRONICOS

LIBROS FISICOS

  • Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Enero 2013).

  • La Factura N° 001-56 fue emitida por $ 3,846 + IGV (Tipo de cambio: 2. 60).

  • Se omitió registrar la Factura N° 001-58.


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Rectificación del Registro de Ventas e IngresosElectrónico

Periodo: Febrero 2013

  • Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Febrero 2013).

  • Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N° 001-58) de un mes anterior (Enero 2013).

  • Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Enero 2013) por la anotación incorrecta (se aplica el tipo de cambio correspondiente a la Factura N° 001-56 ).


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Ejemplo de un registro de compras ELECTRÓNICO


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Anotación del Registro de ComprasElectrónico

Periodo: Enero 2013

  • Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Enero 2013).

  • Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión.

  • Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión.

  • Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores.


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

INFRACCIONES Y SANCIONES


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Infracciones y sanciones: Código Tributario


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

CONCLUSIONES


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

LE: Beneficios

  • Eliminación de costos empresariales: hojas, legalización del Notario, impresión, almacenamiento físico y custodia.

  • Menor uso de papel: mejora de la ecología en nuestro país.

  • Mejora de la formalización: detección oportuna de doble facturación, facturas clonadas, anotación fuera de plazo, compras de gastos personales, etc.


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Ahorro de papelporllevadoelectrónico

  • Año 2009:

  • Se legalizaron ante los Notarios

  • 177’257,707 hojas

  • Con esa cantidad de hojas se podría haber cubierto la carretera Panamericana de Tumbes a Tacna, 20 veces!

  • Para fabricar esa cantidad de hojas:

    • Se cortaron 11,851 árboles de 25 mts. de altura y 20 cm. de diámetro

    • Se consumineron84’649,878 litros de agua limpia


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Ahorro de costosporllevadoelectrónico

Cantidad de hojas anuales

Costos asociados a los libros

¡42 VECES¡


El control de las obligaciones tributarias mediante medios electr nicos

Resultados de la etapavoluntaria

01.07.2010 al 31.08.2012

Cantidad de contribuyentes afiliados: 3,347

Cantidad de Resumenes enviados: 16,379


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