SZJA FELADATOK IV.

1. SZJA FELADATOK IV. Béren kívüli juttatások Adókedvezmények Adóelőleg Ingatlan Adó megállapítás módjai

2. Béren kívüli juttatások • Mennyi szja terhe van 2010-ben a munkavállalónak éves szinten biztosított 100 ezer ft üdülési csekk, 336 ezer ft önkéntes egészségpénztári tagdíjfizetésnek? (tételezzük fel, hogy a minimálbér nem változik 2009-hez képest) • Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba a kedvezményesen adózó részt meghaladó munkáltatói befizetés 2010-ben jogosít adójóváírásra? • Milyen összegig adható 2010-ben kedvezményesen az önkéntes nyugdíjpénztári munkáltatói hozzájárulás? (tételezzük fel, hogy a minimálbér összege 2009-hez képest nem változik)

3. Számítási Megoldás Üdülési csekk • Feltétel: Minimálbér 71 500 • Üdülési csekk minimálbérig 25 %-kal adózik, felette 54 % • (71 500 x 0,25) + ((100 000-71 500) x 0,54) • 17 875+15 390 = 33 265 ft • kifizetőt terheli önkéntes egészségpénztári tagdíjfizetés (336 000 ft) • Feltételezzük: havonta ugyanolyan összegű hozzájárulás: havi 28 000 - 25 %-kal adózik max. a minimálbér 30 %-a (havi 21 450 ft éves: 257 400 ft) tehát 257 400 x 0,25= 64 350 • Felettes rész: 78 600 ft x 0,54 =42 444 • Összesen: 106 794 ft

4. Béren kívüli juttatások • Jelölje hova tartozik 2010-ben, illetve a 25 %-os adó alá esőknél írja be a korlátot: • Meleg étkeztetési utalvány • Hideg étkezési utalvány • Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári munkáltatói hozzájárulás • Önkéntes kölcsönös egészségpénztári hozzájárulás • Mosatási költségtérítés • BKV bérlet • Üdülési csekk • Üdülési hozzájárulás készpénzben • Iskolakezdési támogatás • Albérleti hozzájárulás • internet-használati díj átvállalása • Egyéb hozzájárulás készpénzben

5. Adókedvezmény, rendelkezés az adóról • Hogyan és milyen összegben lehet érvényesíteni kedvezményt az önkéntes kölcsönös egészségpénztárba saját befizetésű összeg után? • Az adókedvezmények számításánál a jövedelemkorlát figyelembe vételekor az éves összes jövedelembe be kell számítani minden az összevont adóalapba tartozó és külön adózó jövedelmet, így az ingatlan átruházásból származó jövedelmet is. Igaz ez? • Melyek a jövedelemkorlát nélküli kedvezmények, adóról való rendelkezési lehetőségek? • Őstermelői kedvezmény • Családi kedvezmény • Súlyos fogyatékosság kedvezménye • NYESZ rendelkező nyilatkozat megtétele • Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári nyilatkozat • Önkéntes kölcsönös egészségpénztári nyilatkozat

6. Adókedvezmény, rendelkezés az adóról • Van-e teendő abban az esetben, ha már elszámolt adójából a magánszemély önellenőrzéssel visszaigényel már megfizetett szja-t, amelyet érintően rendelkezett nyugdíj-előtakarékossági számlára utalásról? (szja tv. 44/C. (2)bek) • Lakáscélú hitel törlesztése után már egyáltalán nincsen kedvezmény? még lehet átmeneti rendelkezés! 2007 jan. 1. előtt megkezdett törlesztések, családi pótlékra való jogosultság (apeh honlapon tájékoztató)

7. Ingatlan, vagyoni értékű jog átruházása • Kiss Klotild 2005-ben vásárolt lakást 11 millió ft-ért, 15,5 m ft-ért adta el. Szerzéshez, eladáshoz kapcsolódó egyéb költségek 750 ezer ft. Feladat: Ha 2009-ben, 2010-ben eladja a lakást mennyi szja-t kell fizetnie? • Tudna olyan esetet említeni, amikor a lakásszerzési kedvezmény még érvényesíthető? – átmeneti rendelkezés!!! 2007. évi CXXVI. Tv (8)-(9) bek. • Mi ez? Ismerje fel! (ingatlan fogalom!!!) szja tv. 3. § 29. pont • Kedves Bence 2006-ban vásárolt Bp-en egy lakóépületet, melynek szerzéskori értéke 13 700 ezer forint volt. 2010-ben ezt az ingatlant eladja 19 800 ezer ft-ért, de előtte egy hónappal egy kisebb lakást vásárol magának vidéken 3 600 000 ft-ért. Ügyvédi, valamint hirdetési költség, illeték címen 380 000 ft kiadása keletkezett. Év elején renoválás, korszerűsítés címén az ingatlan állagmegóvása céljából 1,2 millió ft igazolt költsége keletkezett. Feladat: Állapítsa meg Kedves Bence ingatlan értékesítéssel kapcsolatos 2010. évi szja kötelezettségét!

8. Ingatlan, vagyoni értékű jog átruházása –számítási feladat bevétel: 19 800 000 ft Költségek: • Vásárlási/szerzési érték: 13 700 000 ft • Ügyvédi, hirdetési költség, 380 000 ft illeték • Renoválás, korszerűsítés (értéknövelő beruházás, ha a bevétel 5%-át meghaladó mértékű, 2 éven belül): 1 200 000 ft • Összes költség: 15 280 000 ft • Bevétel-költségek= számított összeg 4 520 000 ft • Adóköteles jövedelem: (4 év telt el: a számított összeg 30 %-a) 1 356 000 ft • Adó 25 % 339 0000 ft

9. Ingatlan, vagyoni értékű jog átruházása • Vörös Tihamér 2000-ben 1 millió ft-ért vásárolt építési telkén egy 5 évvel ezelőtti használatba vétellel, 10 millió ft-ért építtetett rá egy üdülőt – mint tulajdonos –, majd azt 15,5 millió ft-ért értékesíti 2010-ben. Szerzéshez, eladáshoz kapcsolódó költségek összege 500 ezer ft. • Kérdés: Mennyi Tihamér 2010. évi szja kötelezettsége az ingatlan átruházása miatt?

10. Ingatlan, vagyoni értékű jog átruházása –számítási megoldás bevétel: 15 500 000 ft Költségek: • Vásárlási/szerzési érték: 1 000 000 ft • Szerzéshez, eladáshoz kapcsolódó: 500 000 ft • Összes költség: 1 500 000 ft • Bevétel-költségek= számított összeg 14 000 000 ft • Adóköteles jövedelem: nem lakásról van szó!! használatba vétel 2005 előtti telek szerzését lehet venni: 10 év telt el a szerzéstől a számított összeg 50 %-a) 7 000 000 ft • Adó a jövedelem 25 %-a 1 750 000 ft

11. Adó megállapításának módozatai • Kérhetek 2010-re vonatkozóan adóhatósági közreműködéssel készített egyszerűsített bevallást, ha volt ekhós bevételem? • Kérhetek munkáltatói adómegállapítást, ha tőzsdéztem és azon volt nyereségem? • Kérhetek-e munkáltatói adómegállapítást, ha egy alkalommal munkahelytől eltérő kifizetőtől megbízási jogviszony keretében önálló tevékenységből származó, összevonandó jövedelmem volt? • Nyugdíjas ismerőse kérdezi, hogy, ha megbízási szerződés alapján szerzett egy alkalommal 10 ezer ft bruttó összegű jövedelmet, akkor kell-e neki emiatt bevallást beadnia? • Egy bp-i dolgozót „hosszú napos”, 10 órás vidéki hálózatellenőrzésre küldte a munkáltató. Saját gépkocsival utazik, melynek költségét kiküldetési rendelvény alapján térítik, hasonlóan térítik az étkezési költségeket is, a jogszabályban meghatározott mértékben. Beleszámít –e a kapott összeg, vagy ennek egy része a munkaviszonyból származó jövedelmébe?

12. Munkaviszonyból származó jövedelem adóelőlege • Szép Vilma 28 500 ft-os gyes mellett, 103 000 ft-os bérért, három kiskorú gyermekét egyedül nevelve alkalmazottként otthon elvégezhető munkát vállalt egy szolgáltató cégnél. • Juttatásai: • Havi 10 ezer ft meleg étel utalvány • Havi 25 ezer ft-ot utal a munkáltató önkéntes egészségpénztárba • Év elején Vilma nyilatkozott az adójóváírás igénybe vételéről • Február közepén Vilma 100 ezer ft jutalmat kapott KÉRDÉSEK: • Mennyi adóelőleget vontak le Vilmától munkaviszonyból származó rendszeres jövedelme és jutalma után? • Mi a feltétele az adójóváírás év közi igénybe vételének? • Mennyi a munkáltatót terhelő szja?

13. Megoldás 1. része

14. Megoldás 2. része

15. Megoldás 3. része • Havi 10 ezer ft meleg étel utalvány : 25 % adó : 2500 ft • Havi 25 ezer ft-ot utal a munkáltató önkéntes egészségpénztárba : 21 450 ft-ig 25 % e felett 3550 x 0,54 = 5363 +1917=7 280 • Összesen: 9780 ft munkáltatót terheli

16. Ingatlan bérbeadása, Külön adózó jövedelmek • Kovács Jázmin nyugdíjas, nyugdíja 840 ezer ft, örökölt bp-i lakását bérbe adta havi 90 ezer ft-ért, ezen túl szerzett diktált kulcs alapján (10%) megállapított 100 000 ft összegű, összevonandó, önálló tevékenységből származó jövedelmet FELADAT: ADJON TANÁCSOT JÁZMINNAK Állapítsa meg, hogyan számolja el az ingatlan bérbeadásából származó jövedelmét • Külön adózóan vagy • összevonandó jövedelemként • Melyik módszerrel lesz kevesebb az adó és egyéb közteher kiadása? • Ismerőse nyert a lottón személygépkocsit. Kérdezi, hogy kell-e neki szja-t fizetni a nyeremény okán?

17. Ingatlan bérbeadása-megoldás1. rész 2009 • Külön adózó jövedelemként Bevétel=jövedelem 12 x 90 000 ft= 1 080 000 ft Szja: 1 080 000 ft x 0,25= 270 000 ft + 14 %-os ehó 1 080 000 x 0,14 =151 200 Az összevonandó jövedelem (egyéb önálló+nyugdíj után) 100 000 +840 000= 940 000 Erre adótábla szerinti adó: 169 200 Le: nyugdíj adója: 151 200 Éves összevont jövedelem adója: 18 000 Közteher összesen: 439 200

18. Ingatlan bérbeadása-megoldás2. rész 2009 • Összevonandó jövedelemként A bevétel 90 %-a a jövedelem Bevétel: 12 x 90 000 ft= 1 080 000 ft x 0,9= 972 000 Egyéb önálló tevékenység jövedelme: 100 000 Nyugdíj: 840 000 ft Együttes jövedelem: 1 912 000 ft Adótábla szerinti adó: 342 000+ (12 000x0,36)= 346 320 Le: nyugdíj adója: 840 000 x 0,18= 151 200 Éves adó/közteher összesen: 195 120

19. Köszönöm a figyelmet!