Budget e budgeting
This presentation is the property of its rightful owner.
Sponsored Links
1 / 31

Budget e budgeting PowerPoint PPT Presentation


  • 109 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

Budget e budgeting. Il Budget (1). Il budget è il principale strumento del controllo di gestione. Esso è un programma di gestione espresso principalmente in termini monetari, riferito all’azienda nel suo insieme e nei suoi singoli centri di responsabilità.

Download Presentation

Budget e budgeting

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


Budget e budgeting

Budget e budgeting


Il budget 1

Il Budget (1)

  • Il budget è il principale strumento del controllo di gestione. Esso è un programma di gestione espresso principalmente in termini monetari, riferito all’azienda nel suo insieme e nei suoi singoli centri di responsabilità.

  • Il processo di formazione del budget, orientato da certi obiettivi economico-finanziari, ha solitamente inizio del budget delle vendite.

  • Nelle successive fasi si considerano la produzione, gli acquisti, le altre aree funzionali, gli investimenti in capitale fisso, i finanziamenti.


Il budget 2

Il Budget (2)

  • Un ruolo importante, nella formazione del budget, gioca la conoscenza dei costi standard.

  • Durante l’anno, il budget viene confrontato con i consuntivi e si effettua l’analisi degli scostamenti, per individuare cause e responsabilità delle disfunzioni gestionali ed intervenire tempestivamente.


La programmazione

La programmazione

  • Processo di definizione delle azioni da compiere in un orizzonte temporale limitato (tipicamente un anno)

  • Processo di individuazione delle risorse necessarie per svolgere le azioni programmate

  • Intrinseca specificazione di obiettivi (risultati da raggiungere con risorse limitate)


Dalla pianificazione alla programmazione

Dalla pianificazione alla programmazione

PIANI

(pianificazione strategica)

Obiettivi generali

Macro tendenze

Azioni precise

Risorse

PIANI D’AZIONE

Risorse e Risultati

Di breve termine

(allocazione delle risorse)

BUDGET


Budget e budgeting

Le finalità del budget

  • Comunicazione dei programmi ai manager dei diversi centri di responsabilità

  • Supporto allo sviluppo dei programmi di breve termine e al loro coordinamento

  • Motivazione dei manager a conseguire i propri obiettivi

  • Riferimento (benchmark) per il controllo delle attività in corso

  • Base per la valutazione della performance dei centri di responsabilità e dei loro manager

  • Mezzo per formare i manager


Budget e budgeting

Budget come modalità di coordinamento

  • Coordinamento tra le azioni delle diverse unità operative

  • Coordinamento tre dimensione economica e dimensione finanziaria

  • Coordinamento tra investimenti e obiettivi di breve termine


Budget e budgeting

Budget come strumento di motivazione

  • Ruolo attivo dei singoli manager

  • Interiorizzazione/condivisione degli obiettivi

  • Obiettivi sfidanti/difficili ma possibili

  • Autorità del superiore vs. competenza dell’inferiore gerarchico


Budget e budgeting

I conflitti insiti nel processo di budget

Tre compromessi di fondo:

  • Decentramento vs. opportunismo

    • previsioni non necessariamente prudenti

    • influenza della cultura e della personalità dei manager

  • Motivazione vs. valutazione delle prestazioni

  • Motivazione vs. cooperazione


Budget e budgeting

Il master budget

Le tre parti principali del master budget sono:

  • Il budget operativo, che mostra le attività programmate per il prossimo esercizio, come ricavi, costi e i cambiamenti delle rimanenze e di altri voci del CCN

  • Il budget di cassa, che mostra la previsione degli incassi e degli esborsi

  • Il budget degli investimenti, che mostra i cambiamenti programmati nelle immobilizzazioni tecniche e non


Budget e budgeting

Budget

commerciale

Budget di produzione

Altri

Budget

Budget degliinvestimenti

Progettiminori

Conto Economicodi budget

Condizionidi incasso

Condizioni dipagamento

Budget di cassa

Stato Patrimoniale di budget

Le componenti del master budget

Budget Operativo


Budget e budgeting

Budget

commerciale

Budget di produzione

Altri

Budget

Budget degliinvestimenti

Le componenti del master budget

Budget Operativo


Budget e budgeting

Ricavi

Pubblicità epromozione

Altri costicommerciali

Costi vendita

Regione A

Le componenti del master budget

Budget

commerciale

Al lucido precedente

etc. per ciascuna regione

Al conto economico di budget


Informazioni utili per il budget commerciale

Informazioni utili per il budget commerciale

  • a) storia quantità vendute e prezzi anni precedenti

  • b) motivazioni di successo e insuccesso per categorie di prodotto (analisi di dati storici)

  • c) trend storici di mercato.

  • d) analisi di mercato: ciclo di vita del prodotto, concorrenza, evoluzione del gusto del consumatore, evoluzione tecnologica.

  • e) posizionamento strategico dei prodotti, relazione prezzo- qualità percepita, punti di forza e di debolezza

  • f) dati macro: analisi dello scenario socio-economico, elasticità della domanda e altri.


Budget e budgeting

Le componenti del master budget

MOD

Budget diproduzione

Budget rimanenze

Materiali diretti

Overhead

Budgetacquisti

Staff produzione

Reparto A

Budget del costo del venduto

Budget flessibile

Reparto B

Al lucido precedente

Etc. per ciascun reparto di produzione

Al conto economico di budget

Budget flessibile


Budget e budgeting

Le componenti del master budget

Altri Budget

Costi generali e amministrativi

Direzionegenerale

Budget R&S

Al lucido precedente

Staff controllo

Budget delpersonale

Staff tesoriere

etc. per lealtre staff

Al conto economico di budget


Budget e budgeting

Le componenti del master budget

Budget investimenti

Progetto A

Progetto B

etc. per ciascun progetto

Progetti minori

Al lucido precedente

Budget di cassa e Stato Patrimoniale di budget


Il flusso di costruzione del budget in genere

Il flusso di costruzione del budget (in genere)

VOLUMI DI VENDITA

Politica delle scorte di prodotti

VOLUMI DI PRODUZIONE

COSTI FISSI COMMERCIALI

Distinta base

Politica scorte materie

CONSUMI DI FATTORI VARIABILI

ACQUISTI

Budget del personale

COSTI FISSI DI PRODUZIONE


La dimensione finanziaria

La dimensione finanziaria

STIPENDI

VENDITE

ACQUISTI

ENTRATE

& USCITE

ALTRI COSTI

CREDITI VERSO CLIENTI

DEBITI VERSO FORNITORI

ACCENSIONI E RIMBORSI DEBITI

INVESTIMENTI


Budget e budgeting

La formazione temporale del budget

  • Definizione delle linee guida e degli obiettivi generali del budget

  • Preparazione del budget delle vendite

  • Preparazione di massima degli altri budget

  • Negoziazione tra superiori e inferiori gerarchici per trovare un accordo definitivo sui piani

  • Coordinamento e revisione delle singole componenti del budget

  • Approvazione finale

  • Distribuzione del budget approvato


Budget e budgeting

Il budget delle vendite

Vi sono due modi fondamentali di fare stime come base per il budget delle vendite:

  • Effettuare una previsione statistica in funzione delle condizioni generali del business, del mercato, della fase di ciclo di vita nella quale si trova il prodotto …

  • Effettuare stime soggettive raccogliendo le opinioni dei responsabili commerciali e del personale di vendita


Budget e budgeting

“Per libri e periodici non bisogna spendere più di X euro”

“Bisogna spendere almeno Y euro in formazione.”

“Circa Z euro dovranno essere spesi in starordinario”

Gli impegni di budget

  • Un limite massimo

  • Un limite minimo

  • Una guida


La revisione del budget

La revisione del budget

  • Se un budget non viene aggiornato diventa rapidamente irrealistico e non è più motivante

  • Il processo di revisione richiede tempo e confonde gli obiettivi dell’azienda

  • Si possono gestire due budget: uno statico e un “revised budget” (rolling budget)


Budget e budgeting

Il budget di cassa

Due possibili modi di preparare il budget di cassa:

  • Metodo indiretto: ricavare i flussi di cassa a partire dallo stato patrimoniale e dal conto economico di budget apportando opportune rettifiche

  • Metodo diretto: analizzare tutti i piani aventi un effetto sulla cassa stimando direttamente incassi ed esborsi


Budget e budgeting

Il budget di cassa (gennaio)

Saldo di cassa all’inizio del mese 375

più incassi:

Raccolta di crediti commerciali1.380

Incassi vari 66

Totale incassi1.446

Liquidità complessiva disponibile1.821

meno esborsi:

Costi operativi810

Acquisti di materiali diretti503

Dividendi 112

TotaleEsborsi 1.425

continua …


Budget e budgeting

Il budget di cassa (gennaio)

Liquidità complessiva disponibile 1.821

Esborsi complessivi1.425

Liquidità iniziale€ 396


Budget e budgeting

Il budget di cassa (febbraio)

Saldo di cassa all’inizio del mese (da gennaio) 396

più incassi:

Raccolta di crediti commerciali1.350

Incassi diversi 81

Totale incassi1.431

Liquidità complessiva disponibile di febbraio 1.827

continua …


Budget e budgeting

Il budget di cassa (febbraio)

Liquidità complessiva disponibile di febbraio1.827

Meno esborsi:

Costi operativi915

Acquisti di materiali570

Imposte60

TFR liquidato 210

Totale esborsi di febbario1.755

Saldo di cassa finale prima di nuovo indebitamento72

Nuovo indebitamento a breve 80

Saldo di cassa finale € 152


Budget e budgeting

Capitolo 10 - Il budget degli investimenti: una classificazione

  • Riduzione di costi e sostituzione impianti

  • Espansione e miglioramento delle linee di prodotti esistenti

  • Nuovi prodotti

  • Benessere, sicurezza e riduzione dell’inquinamento

  • Altri


Il budget flessibile 1

Il budget flessibile (1)

  • Il budget flessibile (o budget variabile) esprime il livello dei costi in funzione del volume di produzione. E’ adeguato quando i costi di un determinato CdR risultano variabili col volume.

  • Il budget flessibile è normalmente espresso nei termini della relazione costo-volume, cioè un determinato costo fisso (in relazione a uno specificato periodo) più un importo variabile per unità di volume.

  • Nella preparazione, si deve fare attenzione alla definizione del periodo temporale rilevante. Inoltre è necessario trattare adeguatamente i costi a gradino.


Budget dei costi generali di produzione

Budget dei costi generali di produzione

  • Il budget flessibile è utilizzato anche per i costi generali di produzione (per ogni centro di costo produttivo).

  • Si possono gestire i costi gen. di produzione per ogni livello previsto di attività.


  • Login