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SARBANES-OXLEY ACT

SARBANES-OXLEY ACT. Gesetzliche Vorgaben zur Prozessdokumentation für an US-Börsen notierte Unternehmen Sabine Borup TOBA-Premiere in Wuppertal 16.12.2005. Inhaltsübersicht. Hintergründe Reaktion: Sarbanes – Oxley Act Geltungsbereich Wesentliche Inhalte

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SARBANES-OXLEY ACT

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  1. SARBANES-OXLEY ACT Gesetzliche Vorgaben zur Prozessdokumentation für an US-Börsen notierte Unternehmen Sabine Borup TOBA-Premiere in Wuppertal 16.12.2005 Sarbanes – Oxley Act

  2. Inhaltsübersicht • Hintergründe • Reaktion: Sarbanes – Oxley Act • Geltungsbereich • Wesentliche Inhalte 5. Regelungsbereiche des internen Kontrollsystems 6. COSO- Rahmenkonzept für das IKS • MIC-Tool des SAP • Rechtsvergleich mit Deutschland & EU Sarbanes – Oxley Act

  3. Hintergründe „Enron–Debakel: Größte Insolvenz der US-Geschichte“ manager magazin, 30.11.2001 „Bilanzbetrugbei Worldcom weitet sich aus“ FAZ, 10.06.2002 Sarbanes – Oxley Act

  4. Unmittelbar: Vermögensvernichtung Mittelbar: Rückzug der Investoren vom Kapitalmarkt Misstrauen gegen börsennotierte Unternehmen Schärfere Gesetze von Investoren gefordert Hintergründe Sarbanes – Oxley Act

  5. Reaktion: Sarbanes – Oxley Act • Verabschiedung am 25. Juli 2002 durch US-Kongress • Namensgeber und Autoren: Paul S. Sarbanes & Michael G. Oxley • Ziele: • Vertrauen der Anleger in Rechnungslegung wiederherzustellen • Schutz der Anleger Sarbanes – Oxley Act

  6. Geltungsbereich • In- & ausländische Unternehmen • gelistet an den US-Börsen • Inkrafttreten: 30. Juli 2002 • Beispiele für deutsche betroffene Unternehmen: Allianz BASF E.ON Bayer Siemens Telekom Sarbanes – Oxley Act

  7. Wesentliche Inhalte • Aufsichtsgremium (PCAOB = Public Company Accounting Oversight Board) als Prüfungs- und Überwachungsorgan für die Abschlussprüfung • Registrierungspflicht für Wirtschaftsprüfer • Standards für Prüfungen & Testate Abschnitt I Sarbanes – Oxley Act

  8. Wesentliche Inhalte Bestimmungen zur Unabhängigkeit der Wirtschaftsprüfer • Katalog verbotener Dienstleistungen des Wirtschaftsprüfers • Regelungen zur personellen Unabhängigkeit des Wirtschaftsprüfers - Wechsel des leitenden Wirtschaftsprüfers nach spätestens 5 Jahren - Cooling-Off Period Abschnitt II Sarbanes – Oxley Act

  9. Wesentliche Inhalte Verantwortlichkeiten der Unternehmen - Audit Committee - Kontrollen & Verfahren für korrekteVeröffentlichungen(auch nicht-finanzielle) Beispiele für Offenlegungspflichten: • Auftragsrückstand • Rechtstreitigkeiten • Entscheidung über Zulässigkeit eines Geschäfts - Eidesstattliche Bestätigung der Wirksamkeit durch CEO & CFO (Bewertung) Abschnitt III Sarbanes – Oxley Act

  10. Wesentliche Inhalte • Einrichtung, Pflege & Überwachung eines IKS für Finanzberichterstattung Einige wesentliche interne Kontrollen: • Auswahl & Anwendung angemessener Rechnungslegungsstandards • Vorbeugung, Identifizierung & Nachweis von Unterschlagungen • Bericht über wirksames IKS mit Testat durch Abschlussprüfer Abschnitt IV Sarbanes – Oxley Act

  11. Wesentliche Inhalte • Sonstige Regelungen (keinen direkten Einfluss auf das Management) • zu Strafvorschriften • Erstellung von Studien • Regelungen bzgl. Finanzierung und Befugnisse der SEC Abschnitte V-XI Sarbanes – Oxley Act

  12. Regelungsbereiche des IKS  nach IDW PS 260 Internes Kontrollsystem Internes Überwachungssystem Internes Steuerungssystem Prozessunabhängige Überwachungsmaßnahmen Prozessintegrierte Überwachungsmaßnahmen Organisatorische Sicherungs- maßnahmen Kontrollen Interne Revision sonstige Sarbanes – Oxley Act

  13. COSO - Rahmenkonzept für das IKS • COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission • Erstellte 1992 einen Bericht (COSO-Report), indem das interne Kontrollsystem anhand von Zielkategorien und diesen zugeordneten Komponenten dargestellt wird • Benutzung von SEC empfohlen Sarbanes – Oxley Act

  14. COSO - Rahmenkonzept für das IKS Zuordnung von Zielkategorien und Komponenten nach COSO Sarbanes – Oxley Act

  15. Das MIC-Tool der SAP • Unterstützung für die Umsetzung der Anforderungen aus Sec. 302. 404 SOA von SAP- Anwendung Management of Internal Controls (MIC) - Umfasst Dokumentation, Beurteilung und Test interner Kontrollen - Integriert das COSO-Rahmenwerk Sarbanes – Oxley Act

  16. Rechtsvergleich mit Europa und Deutschland • Entwurf der 8. EU-Richtlinie • Bilanzrechtsreformgesetz Gesetz zur Einführung internationaler Rechnungslegungsstandards und zur Sicherung der Qualität der Abschlussprüfung • Entwurf eines Bilanzkontrollgesetzes Gesetz zur Kontrolle von Unternehmensabschlüssen • Maßnahmekatalog der Bundesregierung zur Stärkung der Unternehmensintegrität und des Anlegerschutzes Sarbanes – Oxley Act

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