第七章現金

第七章現金 本章介紹重點：了解現金的定義了解現金的內部控制了解零用金的會計處理了解銀行往來調節表的編製方式

第七章現金 • 本章架構：現金的簡介零用金的會計處理銀行往來調節表重點

第三節銀行存款調節表 本節主要內容為： 7-3-1 銀行存款的意義及內容 7-3-2 銀行往來調節表的意義及目的 7-3-3 銀行往來調節表發生差異之原因 7-3-4 編製銀行往來調節表的步驟 7-3-5 銀行往來調節表編製說明 7-3-6 高普考題及解析 7-3-7 學生自行練習題

7-3-1 銀行存款的意義及內容

銀行存款的內部控制 1、所有現金支出大額支出以支票支付，小額則設立零用金支付。 2、支票劃線註明「禁止背書轉讓」。 3、保管現金者與會計記錄者，由不同的人擔任。 4、定期、不定期由獨立驗證人員核對現金記錄與保管之現金是否符合。 5、會計記錄人員應定期編製銀行存款調節表

7-3-2 銀行往來調節表的意義及目的 • 銀行對帳單：支票存款收支次數頻繁，為使存款戶便於核對存款的存取金額，通常由存款銀行在每月月底，根據銀行的支票存款明細帳，分別抄錄對帳單寄交存戶核對稱之。

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7-3-2 銀行往來調節表的意義及目的 (一)意義：商店將帳單所列的餘額與銀行對帳單餘額核對，分析發生差異的原因，並予以調節，求其真實的存款餘額。 (二)目的 1.發現公司或銀行在記錄銀行存款交易時所發生的錯誤，並作必要之更正。 2.補記應記而未記之交易，使會計記錄能反映實際狀況。 3.決定資產負債表上正確的銀行存款（或現金）餘額。

7-3-3 銀行往來調節表發生差異之原因

7-3-4 編製銀行往來調節表的步驟 1.就銀行對帳單與公司現金收支記錄及上期銀行往來調節表核對 1、未達帳2、錯誤 2.確定差異原因。有三種編製方式 3.編製正式銀行往來調節表。

核對銀行對帳單與 公司現金收支記錄

7-3-4 編製銀行往來調節表的步驟 4.作必要的調整或更正分錄 5.編製銀行往來調節應注意事項

5.編製銀行往來調節應注意事項 (1)未兌現支票中，若有保付支票，則不需由銀行對帳單餘額中扣除。 (2)公司目前具有手存現金，若將現金與銀行存款視為同一科目時，則視為銀行結單餘額之加項。

5.編製銀行往來調節應注意事項 (3)因本公司疏忽未背書而退回之支出，應列為「在途存款」 (4)存入他公司簽字不全之支票被退票時，應將此餘額轉列為「應收帳款」。

公司帳 銀行存款100,000 現金100,000 銀行帳現金100,000 支票存款100,000 7-3-5 銀行往來調節表編製說明公司存入100,000 入一銀支票存款戶頭

7-3-5 銀行往來調節表編製說明 公司帳上記錄銀行對帳單記錄在途存款加未兌現支票減保付支票舉例說明加託收票據水電費、手續費減存款不足支票減

公司帳上銀行 存款記錄在途存款銀行記錄＋沒記錄說明：企業於月底收到現金或客戶支票時，帳上已記銀行存款之增加，但未及送存銀行，或雖送存行但已過票據交換時間，銀行未能即時入帳，而成帳列記錄與銀行記錄之暫時差異稱為在途存款。通常銀行會將其記為次日。公司送存行但已過票據交換時間，銀行記為次日公司銀行

未兌現支票 公司帳上銀行存款記錄銀行記錄－沒記錄說明：企業簽發即期支票付款，帳上已記錄銀行存款減少，而受款人至月底尚未持往銀行兌現，銀行不會記錄此筆支出，此支票稱為未兌現支票受款人未持往銀行兌現簽發支票公司銀行

公司帳上銀行 存款記錄保付支票銀行記錄－－說明：企業簽發即期支票付款，帳上已記錄銀行存款減少，而受款人要求公司將此支票持往銀行蓋保證付款章，至月底受款人尚未持往銀行兌現之支票。交付保付支票公司請銀行蓋保證付款章銀行

公司帳上銀行 存款記錄託收票據銀行記錄沒記錄＋＋說明：公司收到遠期支票，交與銀行託收，銀行在收取時即已記錄存存款之增加，但公司未獲通知未入帳。開立遠期支期銀行已記銀行存增加公司公司尚未獲通知銀行持往銀行託收

公司帳上銀行 存款記錄水電費、手續費銀行記錄－沒記錄說明：銀行為公司代付手續費，直接由公司之存款餘額中扣除，公司在未獲通知前並未人帳。銀行先為公司代付手續費公司公司未獲通知並未人帳公司銀行

存款不足支票 說明：公司收到即期支期已記銀行存款增加，並存入銀行，後因支票存款不足而退票，銀行會扣減公司存款餘額，但公司未獲通知未加以處理。公司帳上銀行存款記錄銀行記錄＋沒記錄＋－公司存款不足而退票支票送存銀行銀行公司未獲通知未加以處理。

範例 7-2 花仙子股份有限公司在彰化銀行開立支票存款帳戶，X1年12月底銀行對帳單的餘額$88,230，公司帳上之餘額為$88,270，經仔細核對後發現： 1.公司12月底存入$4,025，銀行尚未入帳。 2.公司簽發之支票，有三張尚未持往銀行兌現： #530 $ 3,300 550 3,000 （保付支票） 650 2,100 575 2,000 $ 10,400 3.銀行代收票據$3,200已收現，公司尚未入帳。 4.客戶支付貨款的支票$6,400，存入銀行後因客戶存款不足遭銀行退票。 5.銀行代扣手續費$395。 6 公司支付貨款開立支票240，帳上誤記為420 試作：正確餘額調節表，並做調整分錄。

銀行往來調節表編製方式

範例 7-2 題目 X1年12月底銀行對帳單的餘額$88,230，公司帳上之餘額為$88,270： 1.公司12月底存入$4,025，銀行尚未入帳。銀行存款往來調節表公司帳上之餘額為 88,270 銀行對帳單的餘額 88,230 加：加：在途存款 4,025 減：減：

範例 7-2 題目 2.公司簽發之支票，有三張尚未持往銀行兌現： #530 $ 3,300 550 3,000 （保付支票） 650 2,100 575 2,000 $ 10,400 －3,000＝7,400 銀行存款往來調節表公司帳上之餘額為 88,270 銀行對帳單的餘額 88,230 加：加：在途存款 4,025 減：減：未兌現支票（7,400）

銀行存款往來調節表 公司帳上之餘額為 88,270 銀行對帳單的餘額 88,230 加：加：在途存款 4,025 減：減：未兌現支票（7,400）範例 7-2 題目 3.銀行代收票據$3,200已收現，公司尚未入帳託收票據 3,200

銀行存款往來調節表 公司帳上之餘額為 88,270 銀行對帳單的餘額 88,230 加：加：在途存款 4,025 託收票據 3,200 減：減：未兌現支票（7,400）範例 7-2 題目 4.客戶支付貨款的支票$6,400，存入銀行後因客戶存款不足遭銀行退票。 5.銀行代扣手續費$395 存款不足銀行退票（6,400）手續費（395）

範例 7-2 題目 6 公司支付貨款開立支票240，帳上誤記為420 支出多記：420－240＝180 銀行存款往來調節表公司帳上之餘額為 88,270 銀行對帳單的餘額 88,230 加：加：在途存款 4,025 託收票據 3,200 支出多記 180 減：存款不足銀行退票（6,400）減：未兌現支票（7,400）手續費（395）正確餘額 84,855 正確餘額 84,855

銀行存款往來調節表 公司帳上之餘額為 88,270 銀行對帳單的餘額 88,230 加：加：在途存款 4,025 託收票據 3,200 支出多記 180 減：存款不足銀行退票（6,400）減：未兌現支票（7,400）手續費（395）正確餘額 84,855 正確餘額 84,855 分錄：應收帳款 6,400 手續費 395 應收票據 3,200 應付帳款 180 銀行存款 3,415

方法二：由銀行帳調至公司帳（續範例7-1） 銀行存款往來調節表公司帳上之餘額為 88,270 銀行對帳單的餘額 88,230 加：加：在途存款 4,025 託收票據 3,200 支出多記 180 減：存款不足銀行退票 6,400 減：未兌現支票 7,400 手續費 395 正確餘額 84,855 正確餘額 84,855

方法三：由公司帳調至銀行帳（續範例7-1） 銀行存款往來調節表公司帳上之餘額為 88,270 銀行對帳單的餘額 88,230 加：加：在途存款 4,025 託收票據 3,200 支出多記 180 減：減：存款不足銀行退票 6,400 未兌現支票 7,400 手續費 395 正確餘額 84,855 正確餘額 84,855

進階題 多月份 • 承樺公司98年3月31日之銀行存款調表如下：公司帳面 120,000 銀行對帳單 130,950 加：託收票據 5,000 加：在途存款 50,000 減：手續費（ 50 ）減：未兌現支（60,000）客票退票（4,000）0 正確餘額 120,950 正確餘額 120,950 • 4月份銀行往來帳記錄如下：公司帳銀行帳存款記錄 150,000 110,000 支票記錄 31,000 33,000 退票記錄 4,000 2,500 手續費 50 300 代收票據 5,000 6,000 試求4月份（1）在途存款（2）未兌現支票（3）公司帳面金額（4）銀行對帳單金額（5）正確存款餘額

承樺公司98年3月31日之銀行存款調表如下： 公司帳面 120,000 銀行對帳單 130,950 加：託收票據 5,000 加：在途存款 50,000 減：手續費（ 50 ）減：未兌現支（60,000）客票退票（4,000）0 正確餘額 120,950 正確餘額 120,950 解答 4月份在途存款：＝3月份在途存款＋ 4月份公司存款記錄－4月份銀行存款記錄＝50,000＋150,000－110,000 ＝90,000 （1）在途存款進階題多月份 • 4月份銀行往來帳記錄如下：公司帳銀行帳存款記錄 150,000 110,000 支票記錄 31,000 33,000 退票記錄 4,000 2,500 手續費 50 300 代收票據 5,000 6,000

承樺公司98年3月31日之銀行存款調表如下： 公司帳面 120,000 銀行對帳單 130,950 加：託收票據 5,000 加：在途存款 50,000 減：手續費（ 50 ）減：未兌現支（60,000）客票退票（4,000）0 正確餘額 120,950 正確餘額 120,950 進階題多月份解答 4月份未兌現支票＝3月份未現支票＋4月份公司支票記錄－4月份銀行支票記錄＝60,000＋31,000－33,000 ＝58,000 （2）未兌現支票 • 4月份銀行往來帳記錄如下：公司帳銀行帳存款記錄 150,000 110,000 支票記錄 31,000 33,000 退票記錄 4,000 2,500 手續費 50 300 代收票據 5,000 6,000

承樺公司98年3月31日之銀行存款調表如下： 公司帳面 120,000 銀行對帳單 130,950 加：託收票據 5,000 加：在途存款 50,000 減：手續費（ 50 ）減：未兌現支（60,000）客票退票（4,000）0 正確餘額 120,950 正確餘額 120,950 進階題多月份解答 4月份帳面金額＝3月份公司帳面＋（－）4月份公司所有資料＝120,000＋150,000－31,000－4,000－50＋5,000 ＝239,950 （3）公司帳面金額 • 4月份銀行往來帳記錄如下：公司帳銀行帳存款記錄 150,000 110,000 支票記錄 31,000 33,000 退票記錄 4,000 2,500 手續費 50 300 代收票據 5,000 6,000

承樺公司98年3月31日之銀行存款調表如下： 公司帳面 120,000 銀行對帳單 130,950 加：託收票據 5,000 加：在途存款 50,000 減：手續費（ 50 ）減：未兌現支（60,000）客票退票（4,000）0 正確餘額 120,950 正確餘額 120,950 進階題多月份解答 4月份對帳單金額＝3月份對帳單＋（－）4月份銀行對帳單所有資料＝130,950＋110,000－33,000－2,500－300＋6,000 ＝211,150 （4）銀行對帳單金額 • 4月份銀行往來帳記錄如下：公司帳銀行帳存款記錄 160,000 110,000 支票記錄 31,000 33,000 退票記錄 5,000 2,500 手續費 50 300 代收票據 4,000 6,000

進階題 多月份 • 承樺公司98年3月31日之銀行存款調表如下：公司帳面 120,000 銀行對帳單 130,950 加：託收票據 5,000 加：在途存款 50,000 減：手續費（ 50 ）減：未兌現支（60,000）客票退票（4,000）0 正確餘額 120,950 正確餘額 120,950 • 4月份銀行往來帳記錄如下：公司帳銀行帳存款記錄 150,000 110,000 支票記錄 31,000 33,000 退票記錄 4,000 2,500 手續費 50 300 代收票據 5,000 6,000 公司帳上金額 239,950 銀行對帳單上金額 211,150 在途存款 90,000 未兌現支票 58,000 公司帳上金額 239,950 銀行對帳上金額 211,150 加：託收票據 6,000 加：在途存款 90,000 減：客票退票 2,500 減：未兌現支票 58,000 減：手續費 300 正確金額 243,150 正確金額 243,150

7-3-6 高普考題及解析 一、承樺公司97年3月底將銀行月結單與現金簿帳面餘額核對後發現下列各項事實： 1、送存銀行1,000，在編製銀行月結單時，銀行尚未入帳。 2、已開出未兌現支票3,000，其中800為保付支票。 3、銀行代收款項10,500已收到，公司尚未入帳。 4、公司現付郵電費1,900，誤記為2,900。 5、公司帳上金額50,830 求銀行對帳單金額帳多少？

7-3-6 高普考題及解析 題目 1、送存銀行1,000，在編製銀行月結單時，銀行尚未入帳。 5、公司帳上金額50,830 公司帳上之餘額為 50,830 銀行對帳單的餘額？加：加：在途存款 1,000 減：減：未兌現支票（49,500）

第七章 現金