La reforma tributaria en el agro
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LA REFORMA TRIBUTARIA EN EL AGRO. Adrián Tambler Gonzalo Muñoz. o p y p a oficina de programación y política agropecuaria. CONTENIDO. INTRODUCCION ANTECEDENTES LA REFORMA EN EL AGRO IRAE IMEBA PATRIMONIO IVA BPS. I. INTRODUCCION. OBJETIVOS DE LA REFORMA Mayor equidad

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LA REFORMA TRIBUTARIA EN EL AGRO

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La reforma tributaria en el agro

LA REFORMA TRIBUTARIAEN EL AGRO

Adrián Tambler

Gonzalo Muñoz

o p y p a

oficina de programación y política agropecuaria


Contenido

CONTENIDO

  • INTRODUCCION

  • ANTECEDENTES

  • LA REFORMA EN EL AGRO

    • IRAE

    • IMEBA

    • PATRIMONIO

    • IVA

    • BPS


I introduccion

I. INTRODUCCION

  • OBJETIVOS DE LA REFORMA

    • Mayor equidad

    • Mejor asignación de recursos en la economía

    • Estimular la inversión productiva y el empleo

    • Simplificación de la estructura impositiva

    • Racionalización del sistema


La reforma tributaria en el agro

  • Se derogan 14 impuestos; irp, cofis, ira, imaba, etc.

  • Imposición a la renta:

    • Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE)

    • Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF)

    • Impuesto a las Rentas de los No Residentes.


Ii antecedentes recaudaci n del agro en el total 2006 fuente dgi mgap

II. ANTECEDENTESRecaudación del agro en el total 2006(Fuente: DGI, MGAP)


Presi n fiscal total del pa s 2005 recaudaci n pbi fuente dgi

Presión Fiscal Total del País 2005 (recaudación / PBI) (Fuente: DGI)


Presi n fiscal del agro 2006 recaudaci n agro pbi sectorial fuente opypa mgap

Presión Fiscal del Agro 2006(recaudación agro / PBI sectorial)(Fuente: Opypa-MGAP)


Presi n fiscal regional del agro 2005 fuente cas redpa mgap

Presión Fiscal Regional del Agro 2005(Fuente: CAS-Redpa; MGAP)


La reforma en el agro

LA REFORMA EN EL AGRO

  • IRAE

  • IMEBA

  • PATRIMONIO

  • IVA

  • BPS

  • Montributo


Irae generalidades de ley

IRAE: generalidades de ley

  • Gravará la renta neta de las actividades agropecuarias

  • Tasa baja del 30 al 25% (+7% reparto utilidades)

  • Deberán tributar preceptivamente este impuesto:

    • S.A. y Comanditas por acciones

    • Los que superen límite establecido por PE

    • Actividades de pastoreo, arrendamiento, aparcería, servicios, la enajenación de bienes de activo fijo afectados a la explotación (ej. venta inmuebles rurales)


Irae l mites

IRAE Límites

  • Empresas comprendidas preceptivamente en el IRAE son las que cumplan con cualquiera de estas condiciones:

    • Sociedades Anónimas y en comandita por acciones.

    • Las empresas con más de 1500 hás coneat 100 (disminuye a 1250 has en ejercicio 2009/10).

    • Quienes tengan ventas netas superiores al los 2 millones de UI equivalente a 136 mil.

  • La opción entre IMEBA e IRAE se mantiene durante ejercicio 07/08 salvo para las sociedades por acciones y las que superen las 1500 has IC 100.


Irae l mites1

IRAE Límites


Irae ficto

IRAE FICTO

  • Los de ingreso preceptivo tendrán opción de optar por un aporte ficto siempre que:

    • no superen el límite de contabilidad suficiente (UI 4 millones equivalente a USD 272 mil)

    • No sean sociedades con acciones

  • El aporte ficto es por Imeba a tasa máxima incrementada en 50%. Para todas las ventas, incluyendo las que no pagan IMEBA (ventas entre productores)


Irae formas de pago

IRAE: Formas de Pago


Irae incentivos a inversiones y tecnolog a

IRAE: INCENTIVOS A INVERSIONES Y TECNOLOGÍA

  • Listado de inversiones que se consideran gastos:

    • Cultivos anuales

    • Implantación de praderas permanentes

    • Alambrados

    • Tajamares, alumbramientos de agua, tanques australianos, pozos, bombas, molinos, cañerías distribución de agua, bebederos, obras de riego

    • Implantación de bosques protectores o de rendimiento

  • Gastos incrementados

    • Honorarios profesionales

    • Capacitación

    • Investigación

    • Semilla etiquetada


Irae incentivos a inversiones y tecnolog a1

IRAE: INCENTIVOS A INVERSIONES Y TECNOLOGÍA

Inversiones a descontar de renta (hasta 40%):

Maquinaria agrícola

Mejoras fijas: tajamares, represas, pozos y perforaciones, molinos, tanques australianos, bombas de agua, bretes, tubos, cepos, balanza fija, porteras, gallinero, chiquero, conejeras, represas para irrigación, tanques de frío, instalaciones para energía y paneles solares.

Hardware: equipos de trazabilidad

Vehículos: camiones


Irae restricciones a las deducciones

IRAE: restricciones a las deducciones

  • Deberán ser gastos debidamente documentados

  • Deducción proporcional de gastos: problema cuando gasto es alcanzado por distinto impuesto al IRAE.(ej. arrendamientos por persona física, servicios de productores de IMEBA, de cooperativas, de SFR)

    • Arrendamientos: opción en 12/25 del valor pactado y los fictos por el ejercicio 07/08(*):

    • Arroz 8 bolsas/ha

    • Lechería 0,8 lts. cuota/ha/día

    • General$ 517/ha

    • Agricultura secano $ 1700/ha

      (*) salvo contratos inscriptos antes 1/01/07 y durante su vigencia


Irae otras aspectos

IRAE: Otras aspectos

  • Opción IRAE/Imeba: una vez optado por IRAE hay que mantenerse por 3 ejercicios

  • Pérdidas deducibles en 5 años

  • Sueldo mensual patronal: retribución de dueño o socio (1/12 del 20% del MNI del patrimonio, aprox. USD 1147); con un máximo de 3 socios. La deducción como gastos estará condicionada al pago de aportes al BPS.


Imeba

IMEBA

  • Alcanza a los que opten por este impuestos y no estén obligados a tributar por el IRAE

  • Deberán tributar preceptivamente IRAE los contribuyentes de IMEBA que obtengan rentas por:

    • pastoreos, aparcerías y similares

    • enajenación de Activo Fijo afectados a la explotación

    • servicios agropecuarios

      siempre y cuando éstas superen el límite de UI 300 mil equivalente a USD 20 mil

  • Si superan el tope se tributará IRAE únicamente por dichas rentas e IMEBA por el resto


  • Impuesto al patrimonio

    Impuesto al Patrimonio

    • Desde el 1/1/2001 el Patrimonio afectado a explotaciones agropecuarias esta exento

    • Dicha Exoneración se mantiene salvo para:

      • SA y Comanditas residentes con acciones al portador

      • SA con acciones nominativas, cuyos titulares no sean personas físicas

      • Entidades no residentes, salvo personas físicas


    La reforma tributaria en el agro

    IVA

    • Se mantiene la situación actual (frutas, hortalizas, flores, maquinaria, insumos y otros)

    • Se agrega la posibilidad de que el Poder Ejecutivo exonere a la carne de cerdo y aves

    • Se elimina Imesi del gasoil y pasa a tener tasa básica de IVA (Ley 18.109).


    La reforma tributaria en el agro

    BPS

    • El pago del aporte patronal se mantiene por superficie elevándose la tasa para cubrir el aporte sobre los asalariados.

    • La tasa será inferior a la vigente antes de las exoneraciones vigentes.

    • En consecuencia afecta poco a predios chicos y medianos y a producciones intensivas.


    Aportaci n especial de artesanales opci n del monotributo

    Aportación especial de artesanales: opción del “monotributo”

    • Evitar la doble tributación y facilitar la formalización de productores a pequeña escala que transforman su materia prima

    • Se aplica un “monotributo” siempre que cumpla con ciertas condiciones de facturación, no paga IVA ni IRAE adicional; y quedan incluidos en BPS Rural

    • Pagarán IRAE (falta dec. reg.)los que superen:

      • Con la facturación de la producción artesanal, el limite de ingresos brutos que establezca el Poder Ejecutivo, o

      • Con la facturación total del predio (artesanal y agrícola), un segundo limite de ingresos que establezca el PE en la reglamentación.


    Efectos de la reforma

    Efectos de la reforma


    Efectos de la reforma1

    Efectos de la reforma


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