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3. Les mécanismes comptables

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3. Les mécanismes comptables. Comptabilité en partie double. Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis. Destination = but = emploi = flux entrant.

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Presentation Transcript
comptabilit en partie double
Comptabilité en partie double

Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis.

Destination

= but

= emploi

= flux entrant

Origine

= moyen

= ressource

= flux sortant

exemple
Exemple

Mr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de 50 000 € qu’il paye comptant .

Destination

= but = emploi

= flux entrant

= terrain

= immobilisation

Origine

= moyen = ressource

= flux sortant

= compte bancaire

= trésorerie

remarque importante
Remarque importante
  • L’emploi et la ressource représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C’est pourquoi leur montant doit être identique.
  • L’égalité montant des emplois = montant des ressourcesdoit toujours être vérifiée. On dit alors que l’écriture est équilibrée.
analyse d une op ration au comptant
Analyse d’une opération au comptant
  • L’encaissement est toujours le but de l’opération
  • Un décaissement est un moyen (la ressource) qui permet d’obtenir quelque chose
analyse d un encaissement
Analyse d’un encaissement
  • Emploi = compte bancaire ou caisse
  • La ressource peut être :
    • une dette (prêt bancaire)
    • la diminution d’un actif (encaissement d’une créance)
        • un produit (vente)
analyse d un d caissement
Analyse d’un décaissement
  • Ressource = banque ou caisse
  • L’emploi peut être :
    • une diminution du passif (remboursement d’une dette)
    • une augmentation de l’actif (invest.)

- un achat consommé (charge)

analyse d une op ration cr dit
Analyse d’une opération à crédit
  • On commence par analyser l’opération comme si elle était réalisée au comptant.
  • Puis on remplace la banque par une créance ou une dette.
distinction importante
Distinction importante
  • Opérations sans impact sur le résultat : touchent uniquement les postes du bilan
  • Opérations avec impact sur le résultat : touchent les produits ou les charges.
exemple 1 pas d impact
Exemple 1 : pas d’impact
  • Encaissement d’une créance client
  • L’entreprise utilise un élément de son actif pour se procurer un autre actif.

Immos

Fonds propres

Actif circulant

Actif circulant

Dettes

Liquidités

Liquidités

l enregistrement des achats
L’enregistrement des achats
  • Un achat est un emploi définitif, donc une charge du compte de résultat.
  • Au bilan : diminution des liquidités (achat au comptant) ou augmentation des dettes (achat à crédit).
la tva sur ventes
La TVA sur ventes
  • La TVA collectée n’est pas une ressource définitive car elle devra être reversée à l’Etat.
  • Elle ne doit donc pas être enregistrée en produit au compte de résultat mais en dette au bilan.
  • Seul le montant HT de la vente a un impact sur le résultat de l’exercice
enregistrement comptable
Enregistrement comptable
  • TTC  à l’actif du bilan : augmentation des créances clients ou des liquidités.
  • TVA  au passif du bilan : augmentation des dettes fiscales.
  • HT  au compte de résultat : augmentation des produits d’exploitation.
la tva sur achats
La TVA sur achats
  • La TVA déductible n’est pas un emploi définitif car elle sera remboursée par l’Etat.
  • Elle ne doit donc pas être enregistrée en charge au compte de résultat mais en créance au bilan.
  • Seul le montant HT de l’achat a un impact sur le résultat de l’exercice.
enregistrement comptable21
Enregistrement comptable
  • TTC  au bilan : diminution des liquidités ou augmentation des dettes fournisseurs.
  • TVA  à l’actif du bilan : augmentation des autres créances.
  • HT  au compte de résultat : augmentation des charges d’exploitation.
d finition
Définition
  • Le compte est une fiche comptable qui représente un élément de ressource ou d’emploi de l’entreprise.
  • Il permet de connaître à tout moment la valeur de cet élément.
illustration

Terrains

Ventes

Stocks

Salaires

Dettes fournisseurs

Publicité

Illustration
2 types de comptes
2 types de comptes :
  • Les comptes de patrimoine : matériel, stocks, argent en caisse mais aussi dettes vis-à-vis des banques ou des fournisseurs. Ils sont regroupés au bilan.
  • Les comptes de gestion qui portent sur des emplois ou des ressources définitifs, également appelés charges et produits. Ils forment le résultat de l’exercice.
fonctionnement d un compte
Fonctionnement d’un compte

Pour suivre les variations de valeur de ces éléments, le compte comporte deux colonnes de valeur :

· la colonne de gauche s’appelle le débitdu compte

· la colonne de droite s’appelle le crédit du compte

Le solde (= la valeur) se lit par différence.

exemple client
Exemple : client

Solde débiteur : 200 €

comptabilit en partie double29

Destination

= but = emploi

= flux entrant

= débit

Origine

= moyen = ressource

= flux sortant

= crédit

Comptabilité en partie double

Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis.

exemple30
Exemple

Mr Paul, entrepreneur, achète un ordinateur pour une valeur de 426 € qu’il paye comptant .

Destination

= but = emploi

= flux entrant

= ordinateur

= immobilisation

= débit

Origine

= moyen = ressource

= flux sortant

= compte bancaire

= trésorerie

= crédit

num rotation bilan
Numérotation :bilan
  • 1. Financement à long terme
  • 2. Immobilisations
  • 3. Stocks
  • 4. Créances et dettes
  • 5. Trésorerie
num rotation compte de r sultat
Numérotation :compte de résultat
  • 6. Charges
    • 60 à 65 : exploitation
    • 66 : financières
    • 67 : exceptionnelles
  • 7. Produits
    • subdivisions identiques
exemple33
Exemple

Mr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de 50 000 € qu’il paye comptant .

Débit

= terrain

= immobilisation

= 211000

Crédit

= compte bancaire

= trésorerie

= 512000

comptabilisation
Comptabilisation

Compte n°211000 :

Terrain

Compte n°512000 :

Banque

50 000

50 000

Cette opération n’affecte que des compte de patrimoine  pas d’impact sur le résultat de l’exercice.

Au bilan : augmentation de l’actif immobilisé et baisse de la trésorerie.

pr sentation journal
Présentation « journal »

211000 Terrain 50 000

512000 Banque 50 000

remarque importante36
Remarque importante
  • Le débit et le crédit de l’écriture représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C’est pourquoi leur montant doit être identique.
  • L’égalité montant au débit = montant au crédit doit toujours être vérifiée. On dit alors que l’écriture est équilibrée.
fonctionnement des comptes de bilan
ACTIF :

Débit (apparition ou augmentation) puis crédit (disparition ou diminution)

PASSIF :

Crédit (apparition ou augmentation) puis débit (disparition ou diminution)

Fonctionnement des comptes de bilan
fonctionnement des comptes de r sultat
CHARGES :

Toujours au débit sauf rares exceptions

PRODUITS :

Toujours au crédit sauf rares exceptions

Fonctionnement des comptes de résultat
ad