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3. Les mécanismes comptables PowerPoint PPT Presentation


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3. Les mécanismes comptables. Comptabilité en partie double. Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis. Destination = but = emploi = flux entrant.

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3. Les mécanismes comptables

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Presentation Transcript


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3. Les mécanismes comptables


Comptabilit en partie double l.jpg

Comptabilité en partie double

Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis.

Destination

= but

= emploi

= flux entrant

Origine

= moyen

= ressource

= flux sortant


Exemple l.jpg

Exemple

Mr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de 50 000 € qu’il paye comptant .

Destination

= but = emploi

= flux entrant

= terrain

= immobilisation

Origine

= moyen = ressource

= flux sortant

= compte bancaire

= trésorerie


Remarque importante l.jpg

Remarque importante

  • L’emploi et la ressource représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C’est pourquoi leur montant doit être identique.

  • L’égalité montant des emplois = montant des ressourcesdoit toujours être vérifiée. On dit alors que l’écriture est équilibrée.


Analyse d une op ration au comptant l.jpg

Analyse d’une opération au comptant

  • L’encaissement est toujours le but de l’opération

  • Un décaissement est un moyen (la ressource) qui permet d’obtenir quelque chose


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Analyse d’un encaissement

  • Emploi = compte bancaire ou caisse

  • La ressource peut être :

    • une dette (prêt bancaire)

    • la diminution d’un actif (encaissement d’une créance)

      • un produit (vente)


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Analyse d’un décaissement

  • Ressource = banque ou caisse

  • L’emploi peut être :

    • une diminution du passif (remboursement d’une dette)

    • une augmentation de l’actif (invest.)

      - un achat consommé (charge)


Application exercice 1 l.jpg

Application : exercice 1


Analyse d une op ration cr dit l.jpg

Analyse d’une opération à crédit

  • On commence par analyser l’opération comme si elle était réalisée au comptant.

  • Puis on remplace la banque par une créance ou une dette.


Application exercice 2 l.jpg

Application : exercice 2


Distinction importante l.jpg

Distinction importante

  • Opérations sans impact sur le résultat : touchent uniquement les postes du bilan

  • Opérations avec impact sur le résultat : touchent les produits ou les charges.


Exemple 1 pas d impact l.jpg

Exemple 1 : pas d’impact

  • Encaissement d’une créance client

  • L’entreprise utilise un élément de son actif pour se procurer un autre actif.

Immos

Fonds propres

Actif circulant

Actif circulant

Dettes

Liquidités

Liquidités


Application exercice n 3 l.jpg

Application : exercice n°3


Exemple 2 impact vente cr dit l.jpg

Exemple 2 : impactVente à crédit


L enregistrement des achats l.jpg

L’enregistrement des achats

  • Un achat est un emploi définitif, donc une charge du compte de résultat.

  • Au bilan : diminution des liquidités (achat au comptant) ou augmentation des dettes (achat à crédit).


Achat r gl au comptant l.jpg

Achat réglé au comptant


Application exercice n 4 l.jpg

Application : exercice n°4


La tva sur ventes l.jpg

La TVA sur ventes

  • La TVA collectée n’est pas une ressource définitive car elle devra être reversée à l’Etat.

  • Elle ne doit donc pas être enregistrée en produit au compte de résultat mais en dette au bilan.

  • Seul le montant HT de la vente a un impact sur le résultat de l’exercice


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Enregistrement comptable

  • TTC  à l’actif du bilan : augmentation des créances clients ou des liquidités.

  • TVA  au passif du bilan : augmentation des dettes fiscales.

  • HT  au compte de résultat : augmentation des produits d’exploitation.


La tva sur achats l.jpg

La TVA sur achats

  • La TVA déductible n’est pas un emploi définitif car elle sera remboursée par l’Etat.

  • Elle ne doit donc pas être enregistrée en charge au compte de résultat mais en créance au bilan.

  • Seul le montant HT de l’achat a un impact sur le résultat de l’exercice.


Enregistrement comptable21 l.jpg

Enregistrement comptable

  • TTC  au bilan : diminution des liquidités ou augmentation des dettes fournisseurs.

  • TVA  à l’actif du bilan : augmentation des autres créances.

  • HT  au compte de résultat : augmentation des charges d’exploitation.


4 le fonctionnement des comptes l.jpg

4. Le fonctionnement des comptes


D finition l.jpg

Définition

  • Le compte est une fiche comptable qui représente un élément de ressource ou d’emploi de l’entreprise.

  • Il permet de connaître à tout moment la valeur de cet élément.


Illustration l.jpg

Terrains

Ventes

Stocks

Salaires

Dettes fournisseurs

Publicité

Illustration


2 types de comptes l.jpg

2 types de comptes :

  • Les comptes de patrimoine : matériel, stocks, argent en caisse mais aussi dettes vis-à-vis des banques ou des fournisseurs. Ils sont regroupés au bilan.

  • Les comptes de gestion qui portent sur des emplois ou des ressources définitifs, également appelés charges et produits. Ils forment le résultat de l’exercice.


Fonctionnement d un compte l.jpg

Fonctionnement d’un compte

Pour suivre les variations de valeur de ces éléments, le compte comporte deux colonnes de valeur :

· la colonne de gauche s’appelle le débitdu compte

· la colonne de droite s’appelle le crédit du compte

Le solde (= la valeur) se lit par différence.


Exemple client l.jpg

Exemple : client

Solde débiteur : 200 €


Comptabilit en partie double29 l.jpg

Destination

= but = emploi

= flux entrant

= débit

Origine

= moyen = ressource

= flux sortant

= crédit

Comptabilité en partie double

Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis.


Exemple30 l.jpg

Exemple

Mr Paul, entrepreneur, achète un ordinateur pour une valeur de 426 € qu’il paye comptant .

Destination

= but = emploi

= flux entrant

= ordinateur

= immobilisation

= débit

Origine

= moyen = ressource

= flux sortant

= compte bancaire

= trésorerie

= crédit


Num rotation bilan l.jpg

Numérotation :bilan

  • 1. Financement à long terme

  • 2. Immobilisations

  • 3. Stocks

  • 4. Créances et dettes

  • 5. Trésorerie


Num rotation compte de r sultat l.jpg

Numérotation :compte de résultat

  • 6. Charges

    • 60 à 65 : exploitation

    • 66 : financières

    • 67 : exceptionnelles

  • 7. Produits

    • subdivisions identiques


Exemple33 l.jpg

Exemple

Mr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de 50 000 € qu’il paye comptant .

Débit

= terrain

= immobilisation

= 211000

Crédit

= compte bancaire

= trésorerie

= 512000


Comptabilisation l.jpg

Comptabilisation

Compte n°211000 :

Terrain

Compte n°512000 :

Banque

50 000

50 000

Cette opération n’affecte que des compte de patrimoine  pas d’impact sur le résultat de l’exercice.

Au bilan : augmentation de l’actif immobilisé et baisse de la trésorerie.


Pr sentation journal l.jpg

Présentation « journal »

211000 Terrain 50 000

512000 Banque 50 000


Remarque importante36 l.jpg

Remarque importante

  • Le débit et le crédit de l’écriture représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C’est pourquoi leur montant doit être identique.

  • L’égalité montant au débit = montant au crédit doit toujours être vérifiée. On dit alors que l’écriture est équilibrée.


Fonctionnement des comptes de bilan l.jpg

ACTIF :

Débit (apparition ou augmentation) puis crédit (disparition ou diminution)

PASSIF :

Crédit (apparition ou augmentation) puis débit (disparition ou diminution)

Fonctionnement des comptes de bilan


Fonctionnement des comptes de r sultat l.jpg

CHARGES :

Toujours au débit sauf rares exceptions

PRODUITS :

Toujours au crédit sauf rares exceptions

Fonctionnement des comptes de résultat


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5. Les principaux schémas comptables


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