內部控制與稽核
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內部控制與稽核. 銀行內部控制與外部稽核. 美國會計帥公會對內部控制定義是由組織、協議及措施,以達成保障資產、查核會計資料的正確性、促進經營效率、及鼓勵遵循管理政策等目標。內部挖管又分行政及會計控管兩類。銀行內稽可由稽核人員能力、稽核獨立性、稽核計畫適足性及有效性加以說明。 銀行外部稽核可從「一般接受的稽核標準」及「一般接受的會計標準」及會計師稽核報告格式來看。. 銀行內部控制與外部稽核(續). 會計稽核報告格式可分(1)無保留報告(2)保留的報告(3)不利的報告(4)拒絕表態報告。 我國財政部於2001年10月公布「銀門內部控制及稽核制度實施辦法」.

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Presentation Transcript


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內部控制與稽核


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銀行內部控制與外部稽核

美國會計帥公會對內部控制定義是由組織、協議及措施,以達成保障資產、查核會計資料的正確性、促進經營效率、及鼓勵遵循管理政策等目標。內部挖管又分行政及會計控管兩類。銀行內稽可由稽核人員能力、稽核獨立性、稽核計畫適足性及有效性加以說明。

銀行外部稽核可從「一般接受的稽核標準」及「一般接受的會計標準」及會計師稽核報告格式來看。


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銀行內部控制與外部稽核(續)

會計稽核報告格式可分(1)無保留報告(2)保留的報告(3)不利的報告(4)拒絕表態報告。

我國財政部於2001年10月公布「銀門內部控制及稽核制度實施辦法」


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美國國會會計總署的內控及稽核缺失報告

美國國會會計總署於1997年9月提出一份【外國銀行在美國分行之內部控制及稽核缺失報告】。

本報告發現許多有待改善之外商銀行,一般內控缺失最常見者為政策、程序及手續不足 (91%),一般稽核缺失最常見者為稽核範圍不足(67%) 。


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美國國會會計總署的內控及稽核缺失報告(續)

主管機關認為最嚴重的內控缺失為交易/電子資金移轉的責任區隔不足及缺乏雙重控制與獨立驗証,最嚴重的稽核缺失則為內部稽核範圍不足。


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崔德威委員會的可薩報告

美國國會的崔德威委員會於1985年成立,針對金融弊端申報並強化內控。經美國會計師公會及美國會計學會等專業機構贊助,稱為贊助組織委員會(Committee of Sponsoring Organizations, COSO) 。其有關內控與稽核的報告於1987年出爐,於1994年修正,人稱可薩報告(COSO Report) 。


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崔德威委員會的可薩報告(續)

可薩報告專業而富影響力,其內控可定義為由董事會、管理部門及其他人員設計,以提供達成作業的效率、財報的可靠性,以及法令遵循的保証。其反映幾個基本概念:

1. 內控是一「過程」、手段,而非目的本身。

2. 內控由「人」來執行。


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崔德威委員會的可薩報告(續)

3. 內控提供「合理保証」,而非「絕對保証」。

4. 內控向一個或多個、分開但重疊目標的實現。

可薩報告內控要素有(1)控制環境(2)風險評估(3)控制活動(4)資訊與溝通(5)監控。


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