第 13 章政府预算体制

第13章政府预算体制 贺忠厚西安交通大学经济与金融学院

第1节预算体制及其内容 一、预算体制的概念二、预算体制的基本内容

一、预算体制的概念 预算体制是确定一国中央政府与地方政府以及地方各级政府之间财政分配关系的一项基本财政管理制度。预算体制的核心是划分中央政府与地方政府以及地方各级政府之间的预算收支范围及其管理权限。

二、预算体制的基本内容 1.预算管理级次政府预算管理级次的划分与一国的政权结构和行政区划密切相关。 5级政权--5级财政--5级预算在我国，按现行的政权结构，政府预算分为五级预算进行管理，即中央预算、省（自治区、直辖市）预算、设区的市（自治州）预算、县（自治县、不设区的市、市辖区、旗）预算、乡（民族乡、镇）预算五个级次。

二、预算体制的基本内容 2.预算收支划分预算收支划分是指政府预算的全部收入和支出在中央政府和地方地方政府之间进行划分，包括收支范围的划分和收支划分的方法确定等。预算收支划分反映了各级政府预算活动范围和财力分配权限的大小，是正确处理中央与地方之间分配关系的主要方面。

二、预算体制的基本内容 3.收支划分依据与方法（1）收支划分依据--事权中央政府的职权与公共产品范围：地方政府的职权与公共产品范围：中央政府与地方政府之间的职能交叉领域：

二、预算体制的基本内容 3.收支划分依据与方法（2）收支划分方法各地预算支出的需要与其收入来源不可能完全相等，地区之间财力不平衡，需要中央财政进行调剂。方法：按隶属关系划分、分税制

第2节分税制预算体制 一、分税制的涵义二、中国现行分税制

一、分税制的涵义 1. 基本概念分税制是指在各级政府间进行分权、分税、分征和分管的一种预算体制形式。分税制是在明确划分事权及支出范围的基础上，按照事权与财权统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅之以补助制的方法。

一、分税制的涵义 分税：在划清各级政府事权的基础上，把税收划分为中央税、地方税、中央和地方共享税。分权：中央与地方都对属于自己的税种有开停征权、调整税目税率和减免税权。分征：建立国税局与地税局，分别负责征收中央税（包括中央和地方共享税）和地方税。分管：两套税务分管系统，分别负责管理中央税（包括中央和地方共享税）和地方税。

一、分税制的涵义 2.具体内容：（1）按照中央与地方政府的事权，合理确定各级财政的支出范围。（2）按照税种划分中央税、地方税和中央地方共享税，并建立两套税务机构分别征管。（3）科学核定地方的收支数额，实行比较规范的中央对地方税收返还和转移支付制度。

一、分税制的涵义 3.分税制特点（1）淡化各级政府对企业的行政隶属关系控制，有利于全国统一市场的形成。（2）明晰中央与地方之间的事权和财政收入，规范各级政府之间的分配关系。

二、中国现行分税制 1.中央和与地方收入划分按现行税种划分中央与地方的收入范围。（1）划分依据 • 将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税； • 将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税； • 将适合地方征管的税种划为地方税。

二、中国现行分税制 （2）划分内容 • 中央固定收入 • 地方固定收入 • 中央与地方共享收入

二、中国现行分税制1.中央和与地方收入划分 （1）中央固定收入消费税；海关3税：增值税、消费税、关税。（2）地方固定收入 “3土税”：土地使用税、耕地占用税、土地增值税；房产税、契税、车船使用税；印花税、屠宰税、筵席税。

二、中国现行分税制1.中央和与地方收入划分 （3）中央地方共享收入增值税：中央与地方按７５％与２５％分享。营业税：归地方（铁道部、各银行总行、各保险总公司缴纳部分归中央）。企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税：中央与地方按60%与40%分享（铁道部、各银行总行、海洋石油企业缴纳部分归中央）。个人所得税：中央与地方按60%与40%分享（储蓄存款利息所得税缴纳部分归中央）。

二、中国现行分税制 1.中央和与地方收入划分 资源税：归地方（海洋石油企业缴纳部分归中央）。城市维护建设税：归地方（铁道部、各银行总行、各保险总公司缴纳部分归中央）。印花税：证券交易印花税中央与地方按94%与6%分享。

美国税种划分 1.联邦税收联邦税收体系以个人所得税、公司所得税和社会保险税三大直接税为主体，辅之以消费税、遗产和赠与税、关税（由联邦政府100%征收的税只有关税）等。 2.州政府税收州税收体系是以销售税为主，辅之以个人所得税、公司所得税、消费税、遗产税等。州政府主要收入来源是销售流转额征收，占州政府的58.3%。 3.地方政府税收地方税收体系以财产税为主体，辅之以销售税、个人所得税等。

二、中国现行分税制 2.中央和与地方支出划分（1）划分依据仍按隶属关系（2）划分内容 • 中央财政固定支出 • 地方财政固定支出

美国财政支出 1.联邦政府支出 100％由联邦政府支出的项目有：国防、社会保障与医疗保险、退伍军人福利、邮政服务等。按比例承担支出定项目：教育支出占7．6％，高速公路占1．2％，公共福利占23．6％，自然资源占80．9％，警察占16．3％，监狱占7．8％，政府职员退休金占42．3％。

2.州和地方政府支出 按比例承担支出项目（火灾消防地方为100％）：教育支出为24.5％、67．95％高速公路为59．8％、39％公共福利为62．l％、14.2％自然资源为14.2％、4．9％警察为11．8％、71．9％监狱为59％、33．2％排水为6．9％、93．l％政府职员退休金为45％、 12．7％失业救济为99．3％、0．4％

二、中国现行分税制 3.政府间转移支付制度（1）基本概念一国各级政府之间在既定职能、支出责任和税收划分框架下的财政资金转移制度。包括上级对下级政府的各项补助，下级政府上解的收入、发达地区对不发达地区的补助等。

中国地区经济与财政单位：万元

中国地区经济与财政单位：亿元

二、中国现行分税制 4.中央对地方的转移支付制度定义：在分税制体制中，中央通过分税直接组织的财政收入增加，占全国财政收入的比重将有一定程度的提高。中央在保证本级基本支出需要的同时，将一部分收入通过不同的形式和条件转给地方，由地方具体使用，这就是中央对地方的转移支付。方式：中央对地方的税收返还和专项拨款等。

4.中央对地方的转移支付制度 二、中国现行分税制（1）无条件转移支付无条件转移支付又称一般性补助，指中央政府向地方政府拨款，不附加任何条件、也不指定资金用途，地方政府可以按照自己的意愿自主决定如何使用这些资金。

4.中央对地方的转移支付制度 二、中国现行分税制（2）有条件转移支付有条件转移支付又称专项补助，指中央政府向地方政府指定拨款用途，地方政府必须按指定用途使用这些资金或中央政府在向地方政府拨款时，要求地方政府按一定比例提供配套资金。有条件的转移支付又可分为配套补助和非配套补助：配套补助：指中央政府在向地方政府拨款时，要求地方政府必须自己筹集一定比例的款项作为配套资金。非配套补助：指中央政府提供一笔固定资金，并规定了资金的用途，但不要求地方政府提供配套资金。

思考题 如何完善我国分税预算体制？

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