Cuenta de utilidad fiscal neta cufin y cuenta de capital de aportaci n cuca
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Cuenta de utilidad fiscal neta CUFIN Y Cuenta de capital de aportaci n CUCA

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Presentation Transcript


Cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN) Y Cuenta de capital de aportacin (CUCA)

Lalo Originales 668321

Ana Luisa Chacn 957415

Paulina Ledn 990634


Cmo se determina la cuenta de capital de aportacin, cundo aumenta, cundo disminuye, cmo se actualiza?

Art. 89 LISR

La cuenta de capital de aportacin o CUCA aumenta con las aportaciones de capital y por las primas netas por suscripcin de acciones efectuadas por los socios o accionistas.

La CUCA disminuye por las reducciones de capital.

La cuenta de capital de capital de aportacin se actualiza de la siguiente manera:

Factor de actualizacin=INPC del mes del cierre del ejercicio

INPC del mes en que se hizo la ltima actualizacin


Para determinar el saldo actualizado del ejercicio:

Saldo anterior de la cuenta de capital de aportacin (actualizado)

X Factor de actualizacin

= Saldo actualizado de la cuenta de capital

de aportacin al cierre del ejercicio


6 ejemplos del inciso anterior ( 2 de cada uno) e incluir uno donde contenga el capital de aportacin as como el aumento y la disminucin.

-La srita. Chapis quiere aumentar su cuenta de capital de capital de aportacin. Para hacer esto capitaliza las utilidades de su empresa: Lupita Barba S.A.. Podr hacer esto la srita. Chapis?


RESPUESTA

No, ni la reinversin de dividendos o utilidades ni

la capitalizacin de utilidades se adicionaran a la cuenta de capital de aportacin.


- Pinto y Papas S.A. de C.V. vende sacos de papas y est formado por un matrimonio joven que busca incrementar su cuenta de capital de aportacin para efecto de poder liquidar la sociedad cuando se divorcien. Ambos socios han hecho aportaciones de capital de casi 50 mil pesos cada uno. Si les ayuda esta estrategia para aumentar su CUCA?

Si, debido a que la CUCA aumenta con aportaciones de capital.


- Morales Barba S.A. es una empresa que distribuye productos de belleza y ltimamente han reducido drsticamente su capital (por varias razones). Esto, aumenta o disminuye la cuenta de capital de aportacin?

- Zante Muebles vende salas a excelentes precios, con muy buena calidad y con el mejor trato del mercado. Como son mejores que Plascencia han tenido reducciones de casi 30 mil pesos a su capital social de $ 140,000 para poder poner una sucursal en Morelia. Aumenta su CUCA a causa de esto?

Esto la disminuye.

No, al contrario, reducir el capital es causa de la disminucin de la CUCA.


- Bronces Finos tiene 5,000 pesos en su CUCA del 2003 y no tuvo ningn movimiento, por lo que el saldo final al 31 de diciembre del 2003 es por esa cantidad. Cual es su saldo actualizado en su cuenta de capital de aportacin al 2004?

En este caso solo tenemos que multiplicar por el factor de actualizacin:

. INPC diciembre 2004 = 107.904 = 1.0084

INPC diciembre 2003 106.996

El saldo actualizado seria de 5042 pesos.


  • Como otro ejemplo tenemos a Provegar SA, distribuidora de productos de belleza, la cual a inicios del 2003 tenia 50 mil pesos en su CUCA, sin embargo en el 2003 los socios aportaron 5 mil pesos de capital y suscribieron acciones con una prima de 10 mil pesos. En octubre un socio decide separarse de Provegar y reduce el capital en $15,000. Cual seria el saldo actualizado del 2003?

Factor de actualizacion =

INPC diciembre 2004 = 106.996 = 1.0397

INPC diciembre 2003 102.904

1.0397*50,000 (50+5+10-15) = 51,985


Explicar si hay diferencias en la CUCA de la Asociacin en Participacin en relacin con las dems empresas.

Segn el Art. 2 de las Disposiciones Transitorias de la LISR fracc. XVII inciso a) vemos:

a) Los contribuyentes que hubieran celebrado contratos de asociacin en participacin con anterioridad a la entrada en vigor de este articulo, integraran la cuenta de capital de aportacin a que se refiere el articulo 89 de la LISR, con las aportaciones efectuadas por sus integrantes, disminuyendo los retiros que de dichas aportaciones se hubieran efectuado desde la fecha en que se celebro el convenio para su creacin, y hasta el da anterior a la entrada en vigor de esta fraccin.


Para estos efectos, tanto las aportaciones como los retiros se actualizaran desde la fecha en que se realizo la aportacin o se efectu el retiro y hasta el mes inmediato anterior al que entre en vigor esta fraccin.

La cuenta no cambia demasiado en sus incrementos y sus disminuciones pero si en su actualizacin ya que a partir de este ao se toma en cuenta a las A en P como personas morales.


Cmo se determina la utilidad fiscal neta, cmo y a partir de que ejercicio fiscal se actualiza?

Artculo 88 LISR La utilidad fiscal neta del ejercicio se considera como la cantidad que se obtenga de restar al resultado fiscal del ejercicio, el ISR pagado en los trminos del art. 10 de LISR y el importe de las partidas no deducibles para efectos de dicho impuesto, excepto las sealadas en la fracc. VIII y IX del art. 32 de LISR.

.


La CUFIN se adicionar con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio, los dividendos percibidos de otras personas morales residentes en Mxico y los ingresos, dividendos o utilidades percibidos de inversiones en territorios con regmenes fiscales preferentes en los trminos del 10 prrafo del art. 213 de LISR.

Se disminuir con el importe de los dividendos o utilidades pagados, utilidades distribuidas a que se refiere el artculo 89 de LISR, ka utilidad determinada conforme a la fraccin II del artculo 11.


El saldo de la CUFIN que se tenga al ltimo da de cada ejercicio sin incluir la utilidad fiscal del mismo, se actualizar por el perodo comprendido en que se efectu la ltima actualizacin y hasta el ltimo mes del ejercicio de que se trate.


Ejemplos


Fecha de la ltima actualizacin Diciembre de 2003

Perodo del ejercicio Enero a diciembre de 2004.

INPC diciembre de 2004 110.689

INPC diciembre de 2003 105.589

Factor de actualizacin: (INPC del ltimo mes del ejercicio)/(INPC del mes en que se efectu la ltima actualizacin).

INPC diciembre 2004/INPC diciembre 2003= 110.689/105.859= 1.0456.


Qu hace una empresa cundo determina CUFIN negativa en un ejercicio fiscal y 2 ejemplos

Cuando la suma del impuesto sobre la renta pagado en los trminos del artculo 10 de LISR y las partidas no deducibles para efectos del impuesto sobre la renta, excepto las sealadas en las fracciones VIII y IX del artculo 32 de esta Ley, sea mayor al resultado fiscal del ejercicio, la diferencia se disminuir del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta que se tenga al final de ejercicio,


o en su caso, de la utilidad fiscal neta que se determine en los siguientes ejercicios hasta agotarlo. En este ltimo caso, el monto que se disminuya se actualizar desde el ltimo mes del ejercicio en el que se determin y hasta el ltimo mes del ejercicio en el que se disminuye.


Ejemplos


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