基础会计
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基础会计. 主讲教师:韩月玲 黑龙江广播电视大学. 第八章 会计报表 教学辅导. 教学目标 : 1. 掌握三大主表的内容、作用和结构原理。 2. 初步掌握资产负债表、损益表的基本编制法。 教学内容: 一、财务会计报告和会计报表概述 二、资产负债表 三、损益表 四、现金流量表. 一、财务会计报告和会计报表概述. (一)财务会计报告 1. 定义:反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 2. 内容:

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基础会计

主讲教师:韩月玲

黑龙江广播电视大学


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第八章 会计报表 教学辅导

  • 教学目标 :

    1.掌握三大主表的内容、作用和结构原理。

    2.初步掌握资产负债表、损益表的基本编制法。

  • 教学内容:

    一、财务会计报告和会计报表概述

    二、资产负债表

    三、损益表

    四、现金流量表


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一、财务会计报告和会计报表概述

(一)财务会计报告

1. 定义:反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

2. 内容:

(1)会计报表(核心)

资产负债表、损益表、现金流量表及其相关附表。

(2)会计报表附注

(3)财务情况说明书


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一、财务会计报告和会计报表概述(续)

(二)会计报表

1. 定义 :

资产负债表——反映企业某一特定日期财务状况的报表。

损益表——反映企业某一会计期间经营成果的报表。

现金流量表——反映企业某一会计期间现金和现金等价物流入和流出。

2. 分类 :

按报送对象分为: 对外报表;对内报表。

按经济内容分为: 财务状况报表;经营成果报表。

按内容状态分为: 静态报表;动态报表。

按编报时间分为: 月度报表;季度报表;半年度报表;年度报表。

按编制单位分为: 单位报表;汇总报表。

按会计主体分为: 个别报表;合并报表。


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一、财务会计报告和会计报表概述(续)

(三)会计信息质量

1. 客观性原则——以实际发生为依据

2.实质重于形式原则——以经济实质为依据

3.相关性原则——以提供信息能满足需要为依据

4.一贯性原则——同一企业前后各期核算方法一致(纵向可比)

5.可比性原则——同类企业之间相同业务核算方法一致(横向可比)

6.及时性原则——按结帐日及时结算,不提前或延后

7.清晰性原则——清晰明了,便于理解和利用


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一、财务会计报告和会计报表概述(续)

(四)编制要求

1. 按规定的编制基础、依据、原则和方法编表

2. 对会计要素进行合理确认、计量

3. 在结账日结账

4. 内容完整,数字真实,计算准确,不得漏报或任意取舍

5. 对表中需说明的会计事项作出真实,完整,清楚的说明


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二、资产负债表

(一)结构项目

1. 表头——单位名称、日期、金额单位

2. 正表——类别、项目名称、数据

3. 表外附注

(二)结构特征

1. 平衡(会计等式的平衡关系;复式记账决定的)

2. 分类

3. 平衡

(三)格式

1.报告式(资产-负债=所有者权益)

2.账户式(资产=负债+所有者权益)


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二、资产负债表(续)

(四)编制方法

根据总账及所属明细账的作额直接或分析计算填列。

1. 根据总账余额直接填列 : 应收票据;短期借款

2. 根据总账余额计算填列 :货币资金;

3. 根据明细账余额计算填列 : 应付账款;

4. 根据总账与明细账余额分析计算填列 : 长期借款 ;

5. 根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列 : 短期投资;应收账款;其他应收款;存货;长期股权投资;长期债权投资;在建工程;无形资产。

6. 根据表内项目数额计算填列 : 如:固定资产净值,固定资产净额


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三、损益表

(一)作用

1. 反映一定会计期间经营成果

2. 了解企业利润的形式

3. 与他表关联数据,可计算出

•毛利率=主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入

•资本金利润率=净利润/实收资本

•每股收益=净利润/在外普通股股数

(二)结构

1. 结构形式: ①单步式;②多步式

2. 结构原理: 收入-费用=利润


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三、损益表 (续)

(三)格式(二部分)

•表头

•正表

(四)编制方法

根据账户的实际发生额填列(教材P171)


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四、现金流量表

(一)作用

1、评价现金来源和运用

2、可预测未来现金流量

3、评价偿债能力,支付能力不从心再投资能力

4、评价收益质量


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四、现金流量表(续)

(二)结构

1、结构格式:表头、正表、补充资料三部分

2、结构特点

(1)正表中数据

•编制基础:现金和现金等价物(内注)

•编制原则:收付实现制

(2)现金流量分类(三类)

•经营活动——投、筹资以外的所有交易

•投资活动——长期资产的购建和不包括在现金等价物内的投资及处置

•筹资活动——导致企业资本及债务规模和构成变化的活动

(3)经营现金流量的列报方法

•直接法——按现金来源和去路直接填列。(正表中经营现金流量)

•间接法——以净利润为垆虎点,调整不涉及现金的项目(补资中)

(4)几项注明

•正表第四项

•补资第三项

•补资第二项


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四、现金流量表(续)

(三)基本编制法

将以权责发生制为基础的账簿记录,按上付实现制进行调整,调整通过公式编调整分录完成


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