instrumen keuangan kas dan piutang
Download
Skip this Video
Download Presentation
INSTRUMEN KEUANGAN, KAS DAN PIUTANG

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 144

INSTRUMEN KEUANGAN, KAS DAN PIUTANG - PowerPoint PPT Presentation


  • 190 Views
  • Uploaded on

INSTRUMEN KEUANGAN, KAS DAN PIUTANG. Pertemuan 12. INSTRUMEN KEUANGAN. KAS DAN PIUTANG ADALAH ASET KEUANGAN DAN DISEBUT INSTRUMEN KEUANGAN ATAU LIABILITAS KEUANGAN. Standar yang mengatur : PSAK 50 Instrumen keuangan :Penyajian Revisi 2010

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about ' INSTRUMEN KEUANGAN, KAS DAN PIUTANG' - crystal-gemini


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
slide2

INSTRUMEN KEUANGAN

KAS DAN PIUTANG ADALAH ASET KEUANGAN DAN DISEBUT INSTRUMEN KEUANGAN ATAU LIABILITAS KEUANGAN

slide3

Standar yang mengatur :

PSAK 50 Instrumen keuangan :Penyajian Revisi 2010

PSAK 55 Instrumen keuangan : Pengakuan dan Penilaian Revisi 2010.

Psak 60 Instrumen Keuangan : Pengungkapan ()revisi 2010

slide4

STANDAR PENILAIAN

STANDAR AKUNTANSI BERDASARKAN IFRS MENGGUNAKAN DASAR PENILAIAN WAJAR DAN DAMPAKNYA MEMBAWA PERUBAHAN BESAR DALAM PENERAPAN ATAU PRAKTIK

slide5

CONTOHNYA

PERHITUNGAN AMORTISASI PREMIUM ATAU DISKON HARUS MENGGUNAKAN METODE BUNGA EFEKTIF JIKA BERSTANDAR IFRS

slide6

BUNGA EFEKTIF

BUNGA YANG MENYAMAKAN NILAI WAJAR ASET KEUANGAN DENGAN NILAI KINI DARI PEMBAYARAN PEMBAYARAN/PENERIMAAN ASET KEUANGAN DIMASA DEPAN

slide7

BENTUK INSTRUMEN KEUANGAN

PSAK 50 REVISI 2010: BERBENTUK ASET KEUANGAN, LIABILITAS KEUANGAN DAN INSTRUMEN EKUITAS

slide8

ASET KEUANGAN

ASET KEUANGAN TERDIRI DARI:

Kas, baik dalam perusahaan maupun di bank.

Instrumen ekuitas yang diterbitkan oleh entitas lain. Biasanya dalam bentuk investasi dalam saham.

Hak Kontraktual

slide9

1. Kas (diperusahaan/

Bank)

2. Instrumen ekuitas yang diterbitkan perusahaan lain (Investasi dalam Saham)

ASET KEUANGAN

4. Kontrak yang akan atau mungkin diselesaikan menggunakan instrumen ekuitas yang diterbitkan oleh entitas

3. Hak Kontraktual/Klaim entitas pada entitas lain.

slide10

1. KAS

Kas yang dimiliki oleh perusahaan dalam bentuk tunai baik didalam perusahaan maupun di bank

slide11

2. INSTRUMEN EKUITAS DITERBITKAN EKUITAS LAIN

Bentuk investasi dalam saham (yang akan dijual dalam waktu dekat dan tidak ditujukan untuk penyertaan saham dalam jangka panjang)

slide12

3. HAK KONTRAKTUAL

A. Hak untuk menerima aset keuangan dari entitas lain. Contoh: Piutang, Investasi dlm obligasi dan perjanjian pemberian pinjaman

slide13

HAK KONTRAKTUAL

Perjanjiannya bisa berbentuk perjanjian formal spt perjanjian kredit yang dikeluarkan oleh bank atau perjanjian kredit pembelian aset tetap

slide14

HAK KONTRAKTUAL

Atauperjanjian tidak formal dan hanya didasarkan bukti pengriman barang dan faktur penagihan. Contoh piutang dagang.

slide15

HAK KONTRAKTUAL

B. Hak untuk Mempertukarkan aset keuangan dengan entitas lain dengan kondisi berpotensi untung

slide16

HAK KONTRAKTUAL

Contohnya

Forward, future atau bentuk opsi untuk mempertukarkan aset keuangan.

slide17

MISALNYA:

Entitas memiliki kontrak untuk menukarkan piutang dalam mata uang USD sebesar $ 100.000, pada mata uang rupiah 5 bulan yad dengan kurs ditetapkan Rp 9.000 per $. Jika dalam 3 bulan yad kurs naik menjadi $ 9.300 maka entitas berpotensi untung.

slide18

MISALNYA:

Kontrak dibuat tanggal 1 Oktober 20X1 dan jatuh tempo pada 1 Maret 20X2. Jika pada 31 Desember kurs $9.300 maka entitas akan mengakui potensi keuntungan sebesar 300 x $100.000 dan dicatat sebagai aset keuangan dan diakui sebagai keuntungan.

slide19

4. KONTRAK YANG AKAN ATAU MUNGKIN DISELESAIKAN MENGGUNAKAN INSTRUMEN YANG DITERBITKAN OLEH ENTITAS

Non Derivatif.

Entitas harus atau mungkin diwajibkan untuk menerima sejumlah yang bervariasi dari instrumen keuangan yang diterbitkan entitas lain atau .............

slide20

4. KONTRAK YANG AKAN ATAU MUNGKIN DISELESAIKAN MENGGUNAKAN INSTRUMEN YANG DITERBITKAN OLEH ENTITAS

Derivatif.

Derivatif yang akan atau mungkin diselesaikan selain dengan mempertukarkan sejumlah tertentu kas atau aset keuangan lain dengan sejumlah tertentu instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas (tidak termasuk instrumen keuangan yang mempunyai opsi jual)

slide22

ASET KEUANGAN

PSAK NO 55 Klasifikasi aser keuangan

Aset keuangan diukur dengan nilai wajar melalui laba rugi (Fair value to profit and loss (FVPL).

Investasi dipegang hingga jatuh tempo (hel to maturities).

Pinjaman diberikan atas piutang (loans or receivable)

Aset keuangan tersedia untuk dijual (available to sale).

slide23

Aset keuangan diukur dengan nilai wajar melalui laba rugi

FVLP adalah aset keuangan yang dimaksudkan untuk tujuan dijual atau dibeli kembali dalam waktu dekat, disebut surat berharga diperdagangkan.

Bagi perusahaan : yang kegiatan utamanya menjual beli sekuritas aset ini merupakan aset utama perusahaan.

Dan bagi entitas lain : aset ini merupakan investasi sementara untuk memanfaatkan kelebihan likuiditas perusahaan

slide24

KLASIFIKASI ASET KEUANGAN

Menurut PSAK 55 (Rev 2011) aset keuangan diklasifikasi sebagai Aset keuangan diukur dengan nilai wajar melalui laba rugi (Fair value to profit and loss (FVPL) jika :

Diklasifikasi dalam kelompok diperdagangkan, diperoleh atau dimiliki untuk dijual kembali., merupakan bagian dari portofolio instrumen keuangan, merupakan derivatif yang bukan instrumen lindung nilai.

Pada saat pengakuan awal telah diukur pada nilai wajar melalui laba rugi. Entitas menggunakan penetapan ini jika ketika melakukannya akan menghasilkan informasi yang lebih relevan.

slide25

Investasi dipegang hingga jatuh tempo

(hel to maturities).

Aset non keuangan non derivatif dengan pembayaran tetap atau teloah ditentukan dan jatuh temponya telah ditetapkan serta entitas mempunyai intensif positif dan kemampuan untuk memiliki aset keuanga tersebut hingga jatuh tempo.

slide26

Entitas harus menghitung tingkat suku bunga efektif untuk investasi ini.

Bunga efektif adalah: suku bunga yang secara tetap mendiskontokan pendapatanngan atau beban bunga selama eatimasi pembayaran atau penerimaan kas dimasa depan selama perkiraan umur dari instrumen keuangan untuk memperoleh nilai tercatat neto aset atau liabilitas keuangan.

slide27

Pinjaman yang diberikan atau piutang

Aset keuangan non derivatif dengan pembayaran yang telah ditentukan dan tidak mempunyai kuotasi pasar aktif kecuali yang termasuk dalam tiga kategori aset keuangan lain.

Kepemilikan aset keuangan kelompok aset yang bukan pinjaman yang diberikan atau piutang misalnya kepemilikan atas reksa dana tidak dapat diklasifikasikan sebagai pinjaman dan piutang.

slide28

Pinjaman yang diberikan atau piutang...

Pada saat pengakuan awal pinjaman yang diberikan dan piutang diakui sebesar harga perolehan ditambah dengan biaya transaksi yang dapat diatribusikan langsung dengan perolehan pinjaman.

Setelah pengakuan awal pinjaman yang diberikan dan piutang ini akan diukur pada biaya perolehan diamortisasi dengan menggunakan metode suku bunga efektif.

slide29

Aset keuangan tersedia untuk dijual

Merupakan aset keuangan non derivatif yang ditetapkan tersedia untuk dijual atau tidak diklasifikasikan sebagai FVPL, HTM, dan LR. Jika tidak termasuk dalam tiga kategori keuangan sebelumnya maka akan diklasifikasikan sebagai Aset Keuangan tersedia untuk dijual / AFS.

slide30

PENURUNAN NILAI

Aset keuangan yang diukur dengan harga perolehan diamortisasi serta aset keuangan tersedia untuk dijual dapat mengalami penurunan nilai.

Untuk aset keuangan yang dinilai dengan nilai wajar melalui laba rugi secara otomatis akan menurun nilainya mengikuti harga pasarnya sehingga tidak diperlukan evaluasi penurunan nilai.

slide31

PENURUNAN NILAI

Aset keuangan atau kelompok aset keuangan yang mengalami penurunan nilai apabila nilai tercatat atau biaya perolehan dimaortisasi lebih tinggi daripada nilai yang dapat diperoleh kembali.

Evaluasi atas apakah terdapat bukti objektif penurunan nilai harus dilakukan setiap tanggal laporan posisi keuangan.

slide32

Bukti Objektif penurunan nilai

Bila terdapat bukti objektif penurunan nilai, maka harus dilakukan estimasi nilai yang dapat diperoleh kembali dan mengakui kerugian penurunan nilai, sebesar selisih nilai tercatat dan nilai yang dapat diperoleh kembali.

TETAPI KERUGIAN YANG DIPERKIRAKAN AKAN TIMBUL DARI PERISTIWA DIMASA DEPAN TIDAK DIAKUI.

slide33

Bukti objektif dapat dilihat dari :

Kesulitan Keuangan signifikan yang dialami penerbit atau peminjam.

Pelanggaran kontrak, seperti terjadinya wanprestasi atau tunggakan pembayaran pokok bunga.

Restruktisasi atau keringanan (konsesi) akibat pihak peminjam mengalami kesulitan.

Peminjam akan dinyatakan pailit atau melakukan reorganisasi keuangan lainnya.

Hilangnya pasar aktif dari aset keuangan akibat kesulitan keuangan.

Kemungkinan besar bangkrut.

slide34

KAS

Kas adalah aset keuangan yang digunakan untuk kegiatan operasional perusahaan.

Kas aset yang paling likuid yang dapat digunakan untuk membayar kewajiban perusahaan.

Kas dibahas dalam instrumen keuangan karena tidak ada standar khusus yang terkait dengan kas.

Kas terdiri atas :

Uang kartal yang tersimpan di dalam entitas.

Uang yang tersimpan din dalam rekening bank

Setara kas.

slide35

GUNA KAS

SEBAGAI ALAT PEMBAYARAN UNTUK AKTIVITAS OPERASI PERUSAHAAN TANPA PEMBATASAN (ASET LANCAR).

2. DIGUNAKAN UNTUK TUJUAN TERTENTU, SEHINGGA TIDAK BEBAS UNTUK DIGUNAKAN.

Kas yang disimpan untuk tujuan tertentu tidak boleh dianggap kas tapi dikalsifikasikan sebagai dana cadangan. (ASET TIDAK LANCAR.)

slide36

KAS DALAM MATA UANG ASING

KAS DALAM MATA UANG ASING = TETAP DIANGGAP KAS.

PELAPORAN DALAM MATA UANG ASING MENGGUNAKAN KURS SPOT YANG BERLAKU DALAM TANGGAL NERACA.

KUR DIANGGAP KAS : KURS JUAL, KURS BELI DAN KURS TENGAH.

slide37

SETARA KAS (KAS EKUIVALEN) PSAK 2

Setara kas termasuk kategori instrumen keuangan. Setara kas adalah investasi jangka pendek yang sangat likuid.

Agar dapat diklasifikasikan dalam setara kas harus memenuhi karateristik:

Dapat dikonversi menjadi kas pada jumlah tertentu tanpa risiko perubahan nilai dan jatuh temponya sangat dekat.

slide38

CONTOH SETARA KAS

Deposito dengan jangka waktu kurang dari tiga bulan serta tidak dijaminkan. Dan instrumen pasar uang yang diperoleh dan akan dicairkan dalam jangka waktu kurang dari tiga bulan.

Saham tidak termasuk dalam instrumen keuangan, karena saat dijual tidak diketahui jumlah kas yang akan diterima saat dijual.

slide39

Compensating Balance

Entitas yang melakukan perjanjian dengan bank terkait dengan pinjaman atau kredit. Dalam perjanjian disebutkan bahwa pinjman yang diberikan tidak dapat diambil semua namun harus menyisakan saldo minimum dalam rekening bank tersebut.

Pelaporannya dalam laporan keuangan disajikan terpisah dapat sebagai aset lancar maupun tidak lancar, tergantung lamanya waktu pinjaman.

Jika pinjman jangka panjang maka disajikan sebagai aset lancar.

slide40

BANK OVERDRAFF

KONDISI DIMANA JUMLAH CEK YANG DITARIK DALAM REKENING MELEBIHI SALDO KAS.

BANK OVERDRAFF DIKLASIFIKASIKAN SEBAGAI UTANG DAGANG (ACCOUNT PAYABLE), JIKA JUMLAHNYA MATERIAL DISAJIKAN TERSENDIRI.

slide41

PENGENDALIAN KAS

Kas adalah aset yang paling likuid, mudah diselewengkan, oleh karena itu harus dikendalikan.

Perlindungan terhadap kas dapat dilakukan secara fisik maupun perlindungan untuk menjaga agar kas tidak digunakan untuk kepentingan yang tidak seharusnya.

slide42

BENTUK PENGENDALIAN TERHADAP KAS

1. Terdapat pemisahan tugas antara pihak yang melakukan otorisasi dengan pembayaran, pihak pengelola dengan pencatatan, pihak pengguna dan pembayar. Tingkat pemisahan disesuaikan dengan kebutuhan entitas. Utamanya harus ada krosscek dan kontrol dari pihak lain sehingga penyalahgunaan wewenang dapat dihindari.

slide43

BENTUK PENGENDALIAN TERHADAP KAS

2. Penggunaan lemari besi (brankas) dan ruang tertutup dengan akses terbatas.

3. Penerimaan dan pengeluaran kas menggunakan rekening berbeda.

4. Pengeluaran kas menggunakan cek, sehingga terdapat pengendalian pencatatan oleh pihak lain.

5. Penerimaan kas dilakukan melalui bank, untuk keamanan dan pengendalian catatan.

6. Penggunaan sistem imprest kas kecil untuk memenuhi kebutuhan kas kecil.

7. Rekonsiliasi antara pencatatan perusahaan dengan rekening koran bank.

slide44

SISTEM IMPRES KAS KECIL

KAS KECIL DIBENTUK UNTUK KEPERLUAN DALAM JUMLAH KECIL DAN JUMLAHNYA DISESUAIKAN DENGAN KEBUTUHAN ENTITAS, MAKIN BESAR UKURAN ENTITAS MAKA MAKIN BESAR PULA JUMLAH KAS KECILNYA.

TERDAPAT 2 SISTEM KAS KECIL YAITU : SISTEM IMPREST (DANA TETAP) DAN FLUCTUATING SYSTEM (DANA TIDAK TETAP).

slide45

SYSTEM IMPREST (DANA TETAP)

  • MEKASNISME KAS KECIL DENGAN MEMPERTAHANKAN DANA TETAP.
  • AWALNYA DIBENTUK DANA KAS KECIL DALAM JUMLAH TERTENTU.
  • SETIAP PENGELUARAN HARUS ADA BUKTINYA TAPI TIDAK DIJURNAL
  • JIKA JUMLAH KAS KECIL BERKURANG MAKA AKAN DI GANTI DAN DIBUATKAN JURNALNYA
  • SETELAH PENGGANTIAN MAKA SALDO KAS KECIL AKAN KEMBALI SEPERTI SEMULA.
slide46

FLUCTUATING SYSTEM

  • JUMLAH DANA KAS KECIL TIDAK DITETAPKAN DALAM JUMLAH TERTENTU.
  • SALDO BERVARIASI DARI WAKTU KE WAKTU
  • PENGGANTIAN TIDAK DIDASAR JUMLAH TERPAKAI TAPI DITETAPKAN SEJUMLAH TERTENTU.
  • MISALNYA : PERTAMA KALI DANA KAS KECIL RP 500.000 SETIAP BULAN DIGANTI DENGAN JUMLAH YANG SAMA TANPA MEMPERHATIKAN JUMLAH TERPAKAI SEHINGGA SALDO KAS KECIL SELALU BERUBAH-UBAH.
slide47

ILUSTRASI KAS KECIL

Perusahaan ABC menunjuk kasir untuk mengelola pengeluaran kas untuk keperluan operasional. Kas kecil ditentukan Rp 10.000.000. dan jumlah minimal kas kecil Rp 1.000.000 untuk itu perusahaan menarik kas di bank, dan dikelola oleh kasir. Jurnalnya adalah :

Kas kecil 10.000.000.

Kas dibank 10.000.000.

slide48

ILUSTRASI KAS KECIL

Kas kecil digunakan untuk :

Membayar konsumsi rapat 1 Desember 2011 Rp 500.000.

Membayar biaya honor tenaga tidak tetap 10 Desember 2011 Rp 2.500.000.

Membayar biaya transfortasi untuk pengiriman tgl 12 Desember 2011 Rp 3.000.000.

Membayar biaya pemeliharaan tgl 15 Desember 2011 Rp 2.000.000.

(saat pengeluaran tidak dijurnal, tapi dibuat bukti pengeluarannya)

slide49

ILUSTRASI KAS KECIL

Tanggal 20 Desember dilakukan penggantian uang kas kecil Rp 8.000.000. dana yang tersisa Rp 2.000.000. untuk itu dibuat cek untuk mengganti dana kas kecil, pada saat penggantian dibuat jurnal pengeluaran kas yang terjadi dan kas bank.

Beban Konsumsi 500.000

Beban gaji 2.500.000

Beban Transfortasi 3.000.000

Beban Pemeliharaan 2.000.000

Kas di bank 8.000.000

slide50

JIKA MENGGUNAKAN MATA UANG ASING

JIKA KAS KECIL DITETAPKAN MENGGUNAKAN MATA UANG ASING, MAKA PENCATATAN AKAN DILAKUKAN MENGGUNAKAN MATA UANG FUNGSIONAL SESUAI PSAK 10 (PENGARUH PERUBAHAN KURS MATA UANG ASING). SETIAP TRANSAKSI DICATAT KE DALAM MATA UANG FUNGSIONAL DENGAN MENGGUNAKAN KURS SPOT. JIKA PADA TANGGAL PELAPORAN MASIH MENGGUNAKAN MATA UANG ASING MAKA MENGGUNAKAN MATA UANG FUNGSIONAL DENGAN KURS SPOT SAAT PELAPORAN.

slide51

REKONSILIASI BANK

  • Rekonsiliasi digunakan untuk kas yang ada dibank
  • Dilakukan setiap akhir periode
slide52

Tujuan Rekonsiliasi Bank

  • Untuk mencocokkan antara pencatatan di perusahaan dengan pencatatan yang dilakukan oleh bank yang mengelola uang perusahaan.
  • Rekonsiliasi dapat mengurangi potensi timbulnya kesalahan pencatatan dan potensi hilangnya uang perusahaan.
  • Namun untuk tujuan pengendalian, rekonsiliasi dapat dilakukan setiap bulan.
slide53

PENYEBAB PERBEDAAN SALDO BANK DENGAN SALDO PERUSAHAAN

Penerimaan dilakukan oleh bank, belum diketahui oleh entitas.

Misalnya: pelanggan melakukan pelunasan piutang dengan transfer ke rekening bank, namun belum diberitahukan ke entitas.

Maka penerimaan ini harus ditambahkan ke saldo kas entitas, jurnal penyesuaiannya dengan mendebit kas dan mengkredit piutang usaha/pendapatan (tergantung transaksinya)

slide54

2. Penerimaan yang diketahui oleh entitas tapi belum disetor oleh entitas atau sudah disetor tapi belum terlihat dalam rekening koran bank.

Misalnya: setoran tanggal 31 Januari baru terlihat di rekening koran bank tanggal 1 Februari atau bulan februari.

Penerimaan ini harus ditambahkan ke dalam rekening bank, karena kas tersebut sudah menjadi hak entitas. Penerimaan ini sudah dicatat entitas dan tidak perlu lagi jurnal penyesuaian

slide55

3. Pengeluaran yang dilakukan oleh bank tapi belum namun belum diketahui oleh entitas. Seperti beban adminstrasi bank, pembayaran angsuran, telepon yang dilakukan dengan auto debet dari rekening bank.

Pengeluaran ini harus dikurangkan dari saldo kas entitas. Jurnal penyesuaiannya dengan mendebit beban administrasi dan mengkredit kas.

slide56

4. Pengeluaran yang dilakukan oleh entitas tetapi belum diambil oleh pemegang ce.

Entitas melakukan pengeluaran dengan mengeluarkan cek, tetapi pemegang cek belum mencairkan cek tersebut. Cek tersebut disebut cek beredar atau out standing cek. Cek ini menunjukkan kas bukan lagi milik entitas.

slide57

Saldo kas dalam rekening bank harus dikurangkan sejumlah cek yang masih beredar untuk mendapatkan saldo kas entitas yang sebenarnya. Tidak perlu dibuat penyesuaian karena entitas telah mencatat transaksi ini

slide58

5. Kesalahan mencatat baik oleh bank maupun entitas.

Jika terdapat perbedaan nilai transaksi dengan bukti yang sama, maka harus ditelusuri pihak mana yang melakukan kesalahan.

slide59

Jika kesalahan tersebut dilakukan oleh entitas maka dibuat jurnal penyesuaian untuk memperbaiki kesalahan tersebut.

Jika kesalahan dilakukan oleh bank maka entitas harus melaporkannya kebank sehingga bank dapat menindaklanjuti dengan melakukan koreksi atas kesalahan tersebut.

slide60

ILUSTRASI REKONSILIASI BANK

Entitas A, dalam catatan kasnya menunjukkan saldo Rp 20.502.000 pada 31 Januari 20X1, sedangkan menurut rekening koran bank menunjukkan saldo akhir Rp 22.190.000.. Berikut item-item yang berbeda antara mutasi pencatatan di entitas dan rekening koran yang perlu mendapat perhatian:

Setoran sebesar Rp 3.680.000 dilakukan pada 31 Januari namun belum muncul pada laporan bank.

Cek yang ditulis pada bulan Januari, namun belum belum dicairkan berjumlah Rp 5.001.000.

Bunga pinjaman sebesar Rp 600.000 langsung didebit dari rekening bank belum diketahui entitas.

Bank mengenakan beban administrasi Rp 18.000 belum dicatat oleh entitas.

slide61

ILUSTRASI REKONSILIASI BANK

2. Cek yang ditulis pada bulan Januari, namun belum dicairkan berjumlah 5.001.000.

3. Bunga pinjaman sebesar Rp 600.000 langsung didebit dari rekening bank belum diketahu entitas.

4. Bank mengenakan beban administrasi Rp 18.000 dan belum dicatat oleh entitas.

5. Cek dari pelanggan sebesar Rp 220.000, tidak dapat diuangkan karena dananya tidak cukup.

6. Perusahaan melakukan kesalahan pencatatan, cek untuk pembayaran hutang sebesar Rp 131.000, namun dicatat Rp 311.000.

7. Bank salah mencairkan cek sebesar Rp 175.000 dimana seharusnya merupakan cek dari rekening entitas lain bukan entitas A.

slide62

ILUSTRASI REKONSILIASI BANK (lanjutan..)

Cek dari pelanggan sebesar Rp 220.000 tidak dapat diuangkan karena dananya tidak cukup.

Perusahaan melakukan kesalahan pencatatan, cek untuk pembayaran hutang sebesar Rp 131.000, namun dicatat Rp 311.000.

Bank salah mencairkan cek sebesar Rp 175.000, dimana seharusnya merupakan cek dari rekening entitas lain, bukan entitas A.

slide64

JURNAL REKONSILIASI

Kas Rp 600.000

Pendapatan Bunga Rp 600.000

(Mencatat bunga yang diterima dari bank)

Kas Rp 180.000

Utang Usaha Rp 180.000

(Kesalahan pencatatan angka cek oleh perusahaan)

Beban Adminstrasi Bank 18.000

Kas 18.000

(Pencatatan beban administrasi dari bank)

Piutang Usaha Rp 220.000

Kas 220.000

(cek dari konsumen yang tidak dapat diuangkan).

slide65

Penjelasan

Dalam proses audit, rekonsiliasi tidak hanya dilakukan untuk mendapatkan saldo kas yang sebenarnya harus disajikan dalam laporan keuangan. Auditor juga perlu melakukan rekonsiliasi pembuktian.

Rekonsiliasi ini dimaksudkan untuk mengidentifikasi perbedaan antara saldo tersebut. Rekonsiliasi pembuktian dilakukan dalam rangka audit namun tidak dilakukan dalam rangka menentukan saldo kas dalam laporan keuangan.

slide66

PENYAJIAN

Kas di laporan keuangan disajikan dalam kelompok Aset Lancar diurutan paling atas, namun dalam IFRS 1 Presentation of Financial Statement meletakkan aset lancar pada bagian bawah sehingga kas diletakkan pada bagian paling bawah dalam laporan posisi keuangan.

Kas dapat disajikan dalam laporan keuangan sebagai berikut:

Kas dan setara kas (Cah and Equivalent Cash)

(contoh penyajian di entitas terdaftar di BEI)

slide67

Penyajian

Kas xxx

Giro pada bank Indonesia xxx

Giro Pada Bank Lain xxx

(Penyajian di entitas bank )

Kas xxx

Setara Kas xxx

4. Kas xxx

Kas dibank xxx

Setara Kas xxx

slide68

PIUTANG DAN PINJAMAN YANG DIBERIKAN

DEFENISI :

Piutang merupakan klaim suatu perusahaan pada pihak lain.

Perusahaan Dagang

Perusahaan

Manufaktur

Yang muncul

Piutang Dagang dan

Piutang Lainnya

Di lap keu

disebut

Disebut Piutang

Usaha

slide69

PIUTANG DAN PINJAMAN YANG DIBERIKAN

DEFENISI :

Piutang merupakan klaim suatu perusahaan pada pihak lain.

PERBANKAN

Yang muncul

Kredit yang

disalurkan

diLap keu disebut

Pinjaman yang

diberikan

slide70

PIUTANG DAN PINJAMAN YANG DIBERIKAN

DEFENISI :

Piutang merupakan klaim suatu perusahaan pada pihak lain.

PERUSAHAAN PEMBIAYAAN SELAN BANK

Muncul dari

Jenis Pembiayaan

diLap keu disebut

Piutang Pembiayaan

(konsumen), pembiayaan sewa, kartu kredit dan lain-lain

slide71

BENTUK KLAIM

BERDASARKAN PERJANJIAN TERTULIS (WESEL TAGIH) / PROMISSORY NOTE / NOTES RECEIVABLE.

PERJANJIAN ATAU KOMITMEN TIDAK TERTULIS (FAKTUR) / INVOICEDARI TRANSAKSI PENJUALAN YANG DISEBUT PIUTANG DAGANG ATAU ACCOUNT RECEIVABLE ATAU TRADE RECEIVABLE.

slide72

PENYAJIAN

DALAM PENYAJIAN DISEBUT : PIUTANG DARI PIHAK BERELASI (PSAK 7 PENGUNGKAPAN PIHAK BERELASI) DAN PIUTANG DARI PIHAK KETIGA

PIUTANG DAGANG MUNCUL DARI TRANSAKSI PENDAPATAN DAN PENJUALAN YANG DILAKUKAN SECARA KREDIT. BIASANYA TIDAK BERBUNGA DAN WAKTU PELUNASAN SINGKAT TERGANTUNG KEBIJAKAN KREDIT YANG DIBERIKAN.

slide73

PIUTANG LAINNYA

PIUTANG YANG TIDAK TERKAIT DENGAN PENJUALAN ATAU PENDAPATAN DISEBUT PIUTANG LAINNYA (NON TRADE RECEIVABLE). SEPERTI

JUMLAHNYA TIPIUTANG KARYAWAN, PERUSAHAAN AFILIASI, PEMEGANG SAHAM, PIUTANG PAJAK, PIUTANG KLAIM ASURANSI, PIUTANG BUNGA, PIUTANG DIVIDEN, PIUTANG JAMINAN PELANGGAN DAN PIUTANG JAMINAN PENGEMBALIAN BARANG DARI PELANGGAN.DAK SIGNIFIKAN JIKA DIBANDINGKAN DENGAN PIUTANG DAGANG ATAU PIUTANG USAHA.

slide74

KREDIT YANG DISALURKAN OLEH BANK

Kredit yang disalurkan oleh bank adalah bentuk piutang atau pinjaman yang disalurkan dan ada bunganya.

Memiliki dokumen perjanjian yang lengkap yang berisi tingkat suku bunga, jangka waktu peminjaman, tata cara pelunasan dan jaminan atas kredit tersebut.

slide75

BEDA WESEL TAGIH DENGAN KREDIT

BEDA WESEL TAGIH DENGAN KREDIT : TERLETAK PADA PERJANJIANNYA.

PERJANJIAN KREDIT BANK : DALAM BENTUK KONTRAK PERJANJIAN FORMAL.

WESEL TAGIH : BENTUK JANJINYA DALAM SELEMBAR SURAT BERHARGA.

slide76

Wesel tagih

Wesel tagih (promissory notes/notes receivable):

Klaim perusahaan kepada pihak ketiga yang didukung janji tertulis untuk membayar sejumlah tertentu dan dalam jangka waktu tertentu.

PENERBIT WESEL DISEBUT WESEL BAYAR

PENERIMA WESEL DISEBUT WESEL TAGIH (KARENA MEMILIKI HAK KLAIM) UNTUK MENAGIH.

slide77

Karakteristik Wesel Tagih

  • Wesel tagih tidak bersyarat.
  • Dibuat oleh pihak yang satu untuk pihak yang lain.
  • Ditandatangi oleh pihak pembuatnya
  • Untuk membayar sejumlah uang atas permintan atau tanggal yang ditetapkan dimasa yang akan datang kepada pihak yang memerintahkan atau membawanya.
slide78

WESEL TAGIH ...........lanjutan

  • Janji untuk membayar ini dituangkan dalam selembar surat berharga yang didalamnya menyebutkan:
  • Tanggal Penerbitan
  • Tanggal Pembayaran
  • Jumlah Nominal
  • Tingkat Bunga
  • Pihak yang akan membayar
  • Bank yang ditunjuk untuk melakukan pembayaran.
  • Biasanya memiliki bunga
slide79

DISKON

Wesel Tagih biasanya berbunga, namun ada juga yang tidak berbunga, yang tidak berbunga akan dijual dengan DISKON (lebih rendah dari nilai nominal) dan pihak penerbit akan menerima uang lebih rendah di masa yang akan datang.

Diskon merupakan bentuk bunga yang diterima dimuka

Wesel tagih dapat dijual oleh pemegangnya sebelum tanggal jatuh tempo.

slide80

BEDA WESEL TAGIH DENGAN OBLIGASI

  • TERLETAK PADA KEBERADAAN PASAR.
  • WESEL TAGIH DAPAT DIPERJUALBELIKAN NAMUN TIDAK ADA PASAR SEPERTI HALNYA JUAL BELI OBLIGASI (PASAR MODAL).
  • OBLIGASI BIASANYA DITERBITKAN DALAM JUMLAH BESAR DAN DIJUAL DIPASAR MODAL DAN MEMILIKI REGULASI ATAU KETENTUAN KHUSUS.
  • WESEL TAGIH TIDAK MEMILIKI REGULASI KARENA DASARNYA LEBIH PADA PERIKATAN PERJANJIAN ANTARA PIHAK PENERBIT, PENERIMA DAN PEMBAYAR.
slide81

GUNA WESEL TAGH

  • WESEL TAGIH DAPAT DITERBITKAN GUNA:
  • MEMBAYAR PENJUALAN
  • MEMBAYAR PIUTANG YANG TELAH JATUH TEMPO
  • DITERBITKAN DALAM RANGKA MEMPEROLEH PINJAMAN.
slide82

PENERIMAAN WESEL TAGIH

WESEL TAGIH DAPAT DITERIMA SETELAH TANGGAL PENERBITAN, SEHINGGA WESEL TAGIH BERBUNGA HARUS DIPERHITUNGKAN PENDAPAT BUNGA YANG HARUS DITERIMA DAN MENAMBAH KAS PIHAK YANG MENERIMA.

PADA SAAT PEMBAYARAN BUNGA PIHAK PENERIMA AKAN MENERIMA PEMDAPATAN BUNGA PENUH SESUAI JANGKA WAKTU WESEL TAGIH.

slide83

ILUSTRASI

TRANSAKSI WESEL TAGIH

PT Sakura menerima wesel tagih dari PT Lili untuk melunasi piutang dagang yang telah jatuh tempo. Wesel tagih tersebut memiliki nilai nominal RP 30.000.000 dan bunga 12 %. Wesel tersebut diterbitkan tanggal 1 Nopember 2011 dengan jangka wakti 120 hari. Bunga dan pokok akan dibayarkan pada saat jatuh tempo.

Wesel tersebut akan jatuh tempo tanggal

29 Februari 2011

slide84

Ilustrasi wesel tagih..............

Wesel tersebut akan jatuh tempo tanggal

29 Februari 2011

Jangka waktu wesel tagih 120 hari diterbitkan tanggal 1 Nopember 2011

Bulan Jumlah Hari Akumulasi waktu

Nopember 30 - 1 29

Desember 31 60

Januari 31 91

Februari 29 120

slide85

JURNALNYA

Jurnal pada saat penerbitan oleh PT Sakura:

Wesel Tagih 30.000.000

Piutang Dagang 30.000.000

Jurnal penyesuaian untuk pengakuan bunga berjalan dari 1 Nopember hingga 31 Desember 2012

30.000.000 x 12% x 60/360 =600.000

Piutang Bunga 600.000

Pendapatan Bunga 600.000

slide86

JURNAL PADA SAAT PELUNASAN

Bunga dari 1 Januari sampai 29 Februari 2012

30.000.000 x 12% x 60/360 = 600.000

Kas yang diterima adalah :

Jumlah pokok wesel tagih Rp 30.000.000

Ditambah bunga selama 120 hari Rp 1.200 .000

Total Rp 31.200.000

Jurnalnya:

Kas 31.200.000

Pendapatan Bunga 600.000

Piutang Bunga 600.000

Wesel Tagih 30.000.000

slide87

ILUSTRASI

WESEL TAGIH

PT Tiara menjual tanah pada PT Bintang Laut tanggal 2 Januri 2011. Penjualan ini tidak dilakukan secara tunai tetapi untuk pembayarannya PT Bintang Laut menerbitkan wesel tagih dengan nilai nominal Rp 500.000.000 dan akan jatuh tempo 5 tahun yang akan datang.

slide88

Ilustrasi wesel tagih lanjutan.....

Harga pasar tanah tersebut pada tanggal penjualan pasti lebih rendah dari Rp 500.000.000 karena nilai Rp 500.000.000 telah memperhitungkan jangka waktu pembayaran yang akan dilakukan 5 tahun mendatang.

Bunga pasar yang berlaku sebesar 10%. Nilai tanah dalam PT Tiara tercatat Rp 250.000.000

slide89

Ilustrasi wesel tagih lanjutan.....

Nilai kini wesel tagih mencerminkan nilai wajar tanah tersebut pada tanggal penjualan adalah :

Rp 500.000.000 x 0,62092 (PV n=5, i = 10% tabel bunga buku Niswonger halaman A-3) = 319.460.000

Diskon atas wesel tagih 500.000.000 -319.460.000 = 189.540.000

Keuntungan penjualan tanah Rp 310.460.000 – 50.000.000 = 60.460.000

slide90

JURNALNYA

SAAT PENJUALAN TANAH:

Wesel Tagih 500.000.000

Tanah 250.000.000

Diskon 189.540.000

Keuntungan Penjualan Tanah 60.460.000

JURNAL PENYESUAIAN UTK AMORTISASI DISKON TANGGAL 31 DESEMBER 2011:

Diskon 31.046.000

Pendapatan Bunga 31.046.000

slide91

SeteLah jurnal penyesuaian tersebut didiskon akan menjadi Rp 189.540.000 - 31.046.000 = 158.494.000. Jurnal penyesuaian tersebut dibuat setiap akhir tahun sampai tahun ke 5. pada akhir tahun ke 5 nilai diskon menjadi nol.

JURNAL PADA tahun ke lima adalah :

Jurnal amortisasi diskon dan

Jurnal pelunasan wesel tagih.

slide92

SKEDUL AMORTISASI DISKON

ATAS WESEL TAGIH

slide93

KETERANGAN

WESEL TAGIH DAPAT DILUNASI SEKALIGUS ATAUPUN ANGSURAN.

PEMBAYARAN DAPAT DILAKUKAN DALAM JUMLAH TERTENTU DARI NILAI POKOK DITAMBAH BUNGA.

slide94

WESEL TAGIH DENGAN PEMBAYARAN POKOK WESEL TETAP

PT Melati menerima wesel tagih dari PT Seruni untuk melunasi penjualan mobil. Harga pokok penjualan mobil tsb Rp 100.000.000. Wesel tagih tersebut memiliki nilai nominal Rp 120.000.000, bunga 12 %. Wesel tersebut diterbitkan pada tanggal 31 Desember 2011 dan jangka waktunya 12 bulan. Pokok wesel akan diangsur 12 kali masing-masing Rp 10.000.000 ditambah dengan bunga yang dihitung dari pokok yang masih tersisa. Pembayaran dilakukan setiap akhir bulan.

slide95

JURNALNYA :

JURNAL SAAT MENERIMA WESEL TAGIH DARI PT SERUNI:

Wesel Tagih 120.000.000

Penjualan 120.000.000

MENCATAT HARGA POKOK PENJUALAN DAN MENGURANGI NILAI PERSEDIAAN:

Harga Pokok Penjualan 100.000.000

Persediaan 100.000.000

slide96

JURNAL angsuran pertama :

Jurnal pada saat pembayaran angsuran pertama ditambah bunga pada 31 Januari 2012.

Bunga dari 30 Desember sampai 31 Januari dihitung bulanan Rp 120.000.000 x 12% x 1/12 = 1.200.000

Kas 11.200.000

Pendapatan Bunga 1.200.000

Wesel Tagih 10.000.000

slide97

JURNAL angsuran kedua:

Jurnal pada saat angsuran ke 2 ditambah bunga tanggal 29 Pebruari 2012.

Bunga dari tanggal 31 Januari sampai 29 Februari dihitung bulanan 110.000 x 12 % x 1/12 = 1.100.000.

Kas 11.100.000

Pendapatan Bunga 1.100.000

Wesel tagih 10.000.000

slide98

JURNAL ANGSURAN TERAKHIR

Jurnal pembayaran angsuran terakhir ditambah bunga 31 Desember 2012, bunga dari tanggal 30 Nopember 2012 sampai 31 Desember 2012

10.000.000 x 12% x 1/12 = 100.000

Kas 10.100.000

Pendapatan Bunga 100.000

Wesel Tagih 10.000.000

slide99

WESEL TAGIH DENGAN PEMBAYARAN ANGSURAN TETAP

PT Matahari menerima wesel tagih dari PT Edelweis untuk melunasi penjualan mesin sebesar Rp 300.000.000. Harga pokok mesin tersebut Rp 250.000.000. Wesel tersebut berbunga 12 % dan diterbitkan tanggal 31 Desember 2011 dengan jangka waktu 12 bulan. Pokok akan diangsur selama 3 kali dengan jumlah angsuran yang sama dan pembayar dilakukan setiap akhir tahun.

slide100

PERHITUNGAN JUMLAH ANGSURAN

Nilai pokok = nilai kini Rp 300.000.000. PVA, n=3, i = 12% adalah Rp 2.40183.

Nilai angsuran adalah Rp 300.000.000 : 2,40183 (PVA, n=3, i=12%) = 124,904,690.

Jurnal yang dibuat oleh PT Matahari pada saat penerimaan wesel tagih dari PT Edelweis 31 Desember 2011 adalah :

slide101

JURNALNYA...

Jurnal PT Matahari saat penerimaan wesel tagih:

Wesel Tagih 300.000.000

Penjualan 300.000.000

Mencatat harga pokok penjualan dan pengurangan nilai persediaan:

Harga pokok persediaan 250.000.000

Persediaan 250.000.000

slide102

Jurnalnya......

  • Saat pembayaran angsuran pertama (1) :
  • Bunga dihitung sebesar Rp 300.000.000 x 12% = 36.000.000.
  • Jumlah angsuran atas pokok dihitung dari jumlah angsuran dikurangi dengan bunga :
  • 124.904.690 – 36.000.000 = 88.904.690
  • Skedul bunga dan pengurangan pokok sbb:
slide103

SKEDUL BUNGA

  • Skedul bunga dan pengurangan pokok sbb:
slide104

JURNALNYA:

Kas 124.904.690

Pendapatan Bunga 36.000.000

Wesel Tagih 88.904.690

slide105

Jurnal saat pembayaran angsuran ke 2, 31 Des 2013:

Saldo wesel pada akhir tahun ke 2 setelah pembayaran bunga adalah saldo awal dikurangi angsuran pokok tahun pertama:

Rp 300.000.000 – 88.904.690 = 211.095.310

Bunga dihitung sebesar Rp 211.095.310 x 12% = 25.331.437

Jumlah angsuran atas pokok dihitung dari jumlah angsuran dikurangi dengan bunga :

124.904.690 – 25.331.437 = 99.573.253

slide106

JURNALNYA

Kas 124.904.690

Pendapatan Bunga 25.331.437

Wesel Tagih 99.573.253

slide107

Jurnal saat pembayaran angsuran ke tiga tgl 31 Desember 2014:

Saldo wesel akhir tahun ke dua setelah pembayaran bunga adalah saldo awal dikurangi angsuran pokok tahun pertama:

Rp 211.095.310 – 99.573.253 = 111.522.057

Bunga dihitung sebesar 111.522.057 x 12% = 13.382.633

Jumlah angsuran atas pokok dihitung dari jumlah angsuran dikurangi dengan bunga :

Rp 124.904.690 – 13.382.633 = 99.573.253

slide108

JURNALNYA :

Kas 124.904.690

Pendapatan Bunga 13.382.633

Wesel Tagih 111.522.057

slide109

Transaksi wesel tagih dengan pemberian pinjaman tidak berbeda. Transaksi pemberian kredit oleh bank atau lembaga keuangan, pencatatanta tidak berbeda secara konsep dengan wesel tagih.

Perbedaanya terletak pada nama perkiraan yang digunakan.

slide110

Utk kredit bank selain pendapatan bunga, bank terkadang harus mengeluarkan biaya administrasi atau membebankan biaya transaksi kepada nasabah yang meminjam, biaya transaksi ini harus diperhitungkan dalam menentukan suku bunga efektif.

slide111

PENGAKUAN AWAL piutang

Piutang diakui pada laporan keuangan jika entitas tersebut menjadi bagian dalam kontrak piutang tersebut.

Dalam transaksi pengakuan piutang dikaitkan dengan pengakuan pendapatan.

PSAK 55, Piutang diakui oleh entitas sebesar nilai wajar.

Nilai wajar adalah harga perolehan atau nilai pertukaran antara kedua belah pihak pada tanggal transaksi.

slide112

PENGAKUAN AWAL piutang

Piutang dagang dan piutang usaha jarang sekali menetapkan bunga.

Jangka waktu waktu relatif pendek sehingga bunganya kecil dan tidak material.

Misal:

Penjualan terjadi tgl 1 Februari 2011, Rp 1.000.000, pembayaran dilakukan tgl 1 Maret 2011. Jika suku bunga 6% maka nilai kininya Rp 995.000 dan jika pembayaran lebih cepat lagi maka akan mendekati Rp 1.000.000.

slide113

PENGAKUAN AWAL piutang Jangka Panjang

Piutang Dagang dan Piutang Usaha jangka panjang, maka harus dicatat sebesar nilai kini dari kas dimasa mendatang.

Jika Piutang tidak berbunga maka akan dihitung dengan menggunakan tingkat pasar pada saat pendapatan tersebut diterima.

Akibatnya: piutang tidak dicatat sebesar nilai faktur (invoice) tetapi ada diskon yang diperhitungkan.

Diskon tersebut akan diamortisasi sampai piutang dilunasi.

slide114

REFERENSI MENENTUKAN BUNGA PASAR

Referensi yang digunakan dalam menentukan tingkat bunga pasar adalah suku bunga yang berlaku untuk piutang serupa dipasar.

Biasanya suku bunga Risk Free ditambah risk premium.

Asumsinya: jika uang tersebut diterima, entitas dapat memperoleh (pengembalian) return sebesar return yang diharapkan.

slide115

REFERENSI MENENTUKAN BUNGA PASAR

Untuk piutang yang memiliki nilai wajar seperti wesel tagih, entitas dapat menggunakan nilai wajar pada saat pengukuran awal dan menggunakan pengukuran secara konsisten menggunakan nilai wajar.

namun jika tidak menggunakan nilai wajar saat pengakuan awal maka pada saat pengakuan selanjutnya tidak boleh menggunakan nilai wajar.

slide116

REFERENSI MENENTUKAN BUNGA PASAR

Keuntungan/kerugian akibat perubahan nilai wajar piutang disajikan dalam laporan laba rugi.

Perubahan nilai wajar tersebut mencerminkan tingkat bunga yang sebenarnya belum tercatat sehingga dilaporkan dalam laba rugi.

slide117

BIAYA TRANSAKSI

Standar mengatur, untuk aset keuangan yang tidak diukur mengunakan nilai wajar (termasuk) piutang, pengukuran awal sebesar nilai wajar ditambah dengan biaya transaksi.

Biaya transaksi : biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh piutang.

Piutang Dagang : tidak ada biaya transaksinya karena berkaitan dengan penjualan atau pendapatan yang diperoleh perusahaan.

slide118

BIAYA TRANSAKSI...

Piutang dalam bentuk pemberian kredit (BANK) /LEMBAGA KEUANGAN akan muncul biaya transaksi untuk memperoleh piutang.

Biaya transaksi : dicatat menambah perolehan piutang dan mempengaruhi tingkat suku bunga efektif yang akan dikenakan.

slide119

Ilustrasi..............

Biaya Transaksi mengurangi

Pinjaman Yang Diberikan

Bank ABC memberikan pinjaman kepada PT Mawar Rp 30.000.000.000 dengan tingkat bunga 8%.

Bunga dibayar setiap akhir tahun sebesar bunga dikali saldo kredit dalam kontrak.

Kredit tersebut dilunasi seluruhnya pada akhir tahun kelima.

Biaya Adminstrasi pinjaman PT Mawar Rp 971.916.000.

slide120

Ilustrasi.............. Biaya Transaksi mengurangi

Pinjaman Yang Diberikan

Biaya adm tersebut mengurangi pinjaman yang diterima oleh PT Mawar.

Karena biaya transaksi mengurangi pinjaman yang diterima maka:

Rp 30.000.000.000 - 971.916.000 = 29.028.084.000.

Biaya transaksi akan mempengaruhi tingkat suku bunga efektif yang akan digunakan Bank ABC untuk mengakui bunga.

slide121

Ilustrasi.............. Biaya Transaksi mengurangi

Pinjaman Yang Diberikan

Tingkat suku bunga efektif akan menjadi lebih besar, karena nilai uang yang diberikan lebih kecil, padahal perusahaan tetap akan memperoleh pembayaran bunga 8% dari nominal pinjaman Rp 30.000.000.000. Tingkat suku bunga efektif dihitung sebesar 9%.

slide122

Jurnalnya :

Oleh Bank ABC saat Pemberian Pinjaman :

Pinjaman yang diberikan 29.028.084.000

Kas 29.028.084.000

(Sebagai alternatif pinjaman dapat dicatat Rp 30.000.000.000. di kurangi diskon Rp 971.916.000.)

Pinjaman yang diberikan 30.000.000.000.

Diskon 971.916.000 Kas 29.028.084.000

slide123

Jurnalnya.............

Jurnal Pembayaran Bunga akhir tahun pertama dan amortisasi biaya transaksi:

Kas 2.400.000.000

Pinjaman yang diberikan 212.527.560

Pendapatan Bunga 2.615.527.560

(2.615.527.560, adalah pendapatan bunga dari bunga efektif 9% dikalikan saldo pinjaman 29.028.084.000).

Amortisasi merupakan selisih antara pendapatan bunga dengan kas yang diterima yaitu 2.615.527.560 – 2.400.000 = 212.527.560. Jika dicatat diskon secara terpisah, debit pinjaman yang diberikan dapat diganti dengan diskon.

slide125

ILUSTRASI BIAYA TRANSAKSI........

BIAYA MENAMBAH PINJAMAN YANG DIBERIKAN

  • Bank ABC memberi pinjaman pada PT Kantil Rp 200.000.000
  • Tingkat Bunga sebesar 20 % dibayar tiap akhir tahun.
  • Pinjaman diangsur tiap tahun Rp 100.000.000.
  • Penghitungan bunga berdasar saldo kredit yang belum dibayar.
  • Biaya langsung pemberian pinjaman Rp 8.447.550 dibayar tunai oleh Bank ABC.
  • PT Kantil menerima kredit tanpa dipotong biaya Administrasi.
slide126

ILUSTRASI BIAYA TRANSAKSI........

BIAYA MENAMBAH PINJAMAN YANG DIBERIKAN

  • Biaya transaksi akan menambah nilai perolehan pinjaman.
  • Karena hal itu maka biaya pokok kredit meningkat menjadi 408.447.550.
  • Biaya transaksi akan mempengaruhi tingkat bunga efektif yang akan digunakan Bank ABC untuk mengakui bunga.
  • Tingkat suku bunga efektif akan menjadi lebih kecil karena pinjaman yang diberikan lebih besar.
  • Perusahaan tetap memperoleh pembayaran bnga 10% dari nominal pinjaman Rp 400.000.000
  • Tingkat bunga efektif dihitung 9 %.
slide127

JURNALNYA :

Jurnal saat pemberian pinjaman:

Pinjaman yang diberikan 400.000.000

Kas 400.000.000

Jurnal untuk mencatat biaya yang dikeluarkan (asumsi dibayar tunai):

Pinjaman yang diberikan 8.447.550

Kas 8.447.550

Kedua pinjaman tesebut membuat pinjaman meningkat jadi Rp 408. 447.550.

slide128

JURNALNYA:

Jurnal pembayaran bunga akhir tahun pertama, pembayran bunga dan angsuran pertama:

Kas 140.000.000.

Pinjaman yang diberikan 103.239.721

Pendapatan Bunga 36.760280

(Rp 36.760280 adalah pendapatan bunga yang dihitung dari bunga efektif 9% dikalikan saldo pinjaman Rp 408.447.550. Kas sebesar Angsuran Rp 100.000.000 ditambah dengan bunga yang dihitung berdasar nominal utang dan tingkat suku bunga kontrak Rp 400.000.000. x 10%. Pengurangan pinjaman merupakan selisih antara kas yang diterima dengan pendapatan bunga yang dihitung).

slide129

Jurnal pembayaran bunga akhir tahun ke 2

  • Jurnal pembayran bunga akhir tahun ke2, pembayaran bunga dan angsuran ke 2
  • Kas 130.000.000
  • Pinjaman yg diberikan 102.239.295
  • Pendapatan Bunga 27.468.705
  • Jurnal pembayaran bunga akhir tahun ke empat, pembayaran bunga dan pelunasan
  • Kas 120.000.000
  • Pinjaman yang diberikan 101.759.112
  • Pendapatan Bunga 18.240.888
slide130

Jurnal pembayaran bunga akhir tahun ke empat, pembayaran bunga dan pelunasan :

Kas 110.000.000

Pinjaman yang diberikan 100.917.422

Pendapatan Bunga 9.082,578

slide136

ENTITAS DAPAT MENGHENTIKAN PENGAKUAN KEUANGAN JIKA :

Hak kontraktual atas arus kas yang berasal dari aset keuangan tersebut berakhir.

Entitas mentransm fer aset keuangan yang memenuhi kriteria penghentian pengakuan.

slide139

ASET KEUANGAN

Aset yang tidak berwujud. Nilai dari aset ini tergantung dari nilai arus kas/uang yang akan kita terima dimasa yang akan datang

slide140

CONTOH ASET KEUANGAN

Pinjaman / kredit yang diberikan oleh bank pada perusahaan atau perorangan

ORI (Obligasi Ritel Republik Indonesia) oleh Bank Indonesia

slide141

CONTOH ASET KEUANGAN

c. Obligasi yang dikeluarkan oleh perusahaan

d. Saham biasa yang diterbitkan oleh PT Telkom

e. Saham Preferen

ad