Laboratorio de estrategia fiscal expositor l c p y m f jos manuel vidrio arreola
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Laboratorio de Estrategia fiscal Expositor: L.C.P. y M.F José Manuel Vidrio Arreola. CONCEPTO DE PLANEACIÓN Y DE FISCAL. ACCIÓN DE PLANEAR. PLANEAR.- Trazar o formar el plan. FISCAL.- Relativo al fisco o al oficio de fiscal.- Ministro encargado de promover los intereses del fisco.

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Presentation Transcript


Laboratorio de estrategia fiscal expositor l c p y m f jos manuel vidrio arreola

Laboratorio de Estrategia fiscal

Expositor: L.C.P. y M.F José Manuel Vidrio Arreola


Concepto de planeaci n y de fiscal

CONCEPTO DE PLANEACIÓNY DE FISCAL

  • ACCIÓN DE PLANEAR.

  • PLANEAR.- Trazar o formar el plan.

  • FISCAL.- Relativo al fisco o al oficio de fiscal.- Ministro encargado de promover los intereses del fisco.

  • FISCALIDAD.- Conjunto de leyes, reglamentos y procedimientos relativos a las tasas, impuestos y contribuciones.


Concepto de planeaci n

CONCEPTO DE PLANEACIÓN

“TODA PLANEACIÓN ES UNA PREFIGURACIÓN SIMBÓLICA DE LOS HECHOS Y FENÓMENOS QUE SE PRETENDE CONTROLAR”

DANIEL DIEP DIEP


Concepto de planeaci n1

CONCEPTO DE PLANEACIÓN

PREFIGURACIÓN.-CONCEPCIÓN IMAGINATIVADE LA REALIDAD, TAL COMO SI PUDIERA SER MANIPULADA.

SIMBÓLICA.-OBEDECE A LA REPRESENTACIONES IDEALES TALES COMO:

  • SIGNOS.

  • PALABRAS.

  • CIFRAS.

    HECHOS Y FENÓMENOS.-DE UNA REALIDAD CONCRETA, NO SE TRATA DE UNA IMAGINACIÓN FANTASIOSA; SINO DE UNA IMAGINACIÓN ORDENADA A PLANTERASE EL FUTURO EN EL PRESENTE DE ACUERDO CON SUS PERSPECTIVAS REALES.

    CONTROL.- ES LA ESCENCIA DE TODA PLANEACIÓN; COMO UN MEDIO PARA ASUMIR LA REALIDAD EN FORMA ORDENADA Y DIRIGIDA ASÍ COMO ABORDARLA PARA HACERLA INTELIGIBLE.


Diversos conceptos de planeaci n fiscal

DIVERSOS CONCEPTOS DE PLANEACIÓN FISCAL

PLANEACIÓN FISCAL- FINANCIERA.

  • “ES EL ESTUDIO QUE SE HACE CON ANTELACIÓN A LA REALIZACIÓN DE CIERTOS HECHOS, BAJO LA PERSPECTIVA DE LAS DISPOSICIONES FISCALES EN VIGOR, CON LA INTENCIÓN DE TOMAR UNA SERIE DE DECISIONES QUE PUEDEN CONSISTIR EN HACER O DEJAR DE HACER ALGO, O EFECTUARLO DE CIERTA FORMA, CON OBJETO DE CONSEGUIR LA MAYORES VENTAJAS POSIBLE EN MATERIA DE PAGO DE CONTRIBUCIONES. POR VENTAJA FISCAL, ENTENDEMOS: EL AHORRO TOTAL O PARCIAL EN LA COBERTURA DE CONTRIBUCIONES, EN SU PAGO O SIMPLEMENTE EL HECHO DE EVITAR CUBRIR ACCESORIOS O MULTAS DE TIPO FISCAL”

    GUERRERO DE LA VEGA, J.M.


Planeaci n fiscal en la empresa

DIVERSOS CONCEPTOS DE PLANEACIÓN FISCAL

Planeación Fiscal en la Empresa

  • Es el Conjunto de medidas de carácter fiscal que adopta un contribuyente para cumplir con estricto apego a la ley, con sus obligaciones fiscales al menor costo posible.

  • Lo anterior se logra mediante el establecimiento de objetivos y metas, fijar prioridades y tiempos de ejecución, coordinar esfuerzos y evaluar resultados.

    C.P. MARIO RIOS PEÑARANDA


Diversos conceptos de planeaci n fiscal1

DIVERSOS CONCEPTOS DE PLANEACIÓN FISCAL

PLANEACIÓN FISCAL

“ACCIÓN DE LLEVAR A CABO UN PLAN BIEN ESTRUCTURADO, CON LA FINALIDAD DE CUMPLIR ADECUADAMENTE CON LAS LEYES, REGLAMENTOS Y PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A LA IMPOSICIÓN FISCAL,LOGRANDO CON ELLO UNA SEGURIDAD JURÍDICA, Y AHORRO DE RECURSOS ECONÓMICOS PARA EL CONTRIBUYENTE”.

L.C.P. JOSÉ MANUEL VIDRIO ARREOLA


Caracter sticas de la planeaci n fiscal

CARACTERÍSTICAS DE LA PLANEACIÓN FISCAL

  • Una técnica:

    • Puesto que se refiere a un conjunto de conocimientos y a la habilidad para usarlos.

  • De naturaleza económica:

    • En tanto que se refiere a una situación efectiva de los recursos, ingresos y gastos de una entidad


Caracter sticas de la planeaci n fiscal1

CARACTERÍSTICAS DE LA PLANEACIÓN FISCAL

  • Género administrativo:

    • Dado que es en la administración donde se centra la responsabilidad de optimizar los recursos a ella encomendados.

  • Especie financiera:

    • Porque es esta área específica de la administración la que mide los resultados obtenidos.


Por que nace la planeaci n fiscal

¿POR QUE NACE LA PLANEACIÓN FISCAL?

  • Es una técnica que ha surgido como un reclamo para el mejor aprovechamiento de los recursos productivos desocupados, utilizada dentro de un marco estrictamente legal, que procura lograr:


Que se procura lograr con la planeaci n fiscal

¿QUE SE PROCURA LOGRAR CON LA PLANEACIÓN FISCAL?

a) Otorgar seguridad jurídica

b) Ofrecer mayor crecimiento al ente económico

c) Dar continuidad al patrimonio de las personas.


Que representa la planeaci n fiscal

¿QUE REPRESENTA LA PLANEACIÓN FISCAL?

  • Un proceso creativo que no tiene límites, busca evitar perjuicios económicos y obtener estos mismos beneficios. Otorga la seguridad de que se está cumpliendo en forma integral con las obligaciones fiscales.


Que es la planeaci n fiscal

¿QUE ES LA PLANEACIÓN FISCAL?

  • No es correctiva del pasado, es preventiva del futuro, evita caer en omisiones y sanciones, no pretende eliminar el riesgo, sino asegura que se acepten los riesgos propios de la planeación, tampoco es una simulación de actos, ya que se genera en cada una de sus fases con un sentido de negocio.


Que es la planeaci n fiscal1

¿QUE ES LA PLANEACIÓN FISCAL?

  • Es una actividad legítima que responde al derecho de libertad de trabajo y de asociación. Consiste en analizar, diseñar e implementar las alternativas que permiten realizar un negocio o llevar a cabo una operación o grupo de operaciones.


Fines de la planeaci n fiscal

FINES DE LA PLANEACIÓN FISCAL:

a) Que la carga fiscal sea la menos posible,

b) Disminuir su impacto hasta donde las disposiciones fiscales lo permitan,

c) Diferir el pago de los tributos a un período posterior.


Como se materializa la planeaci n fiscal

¿COMO SE MATERIALIZA LA PLANEACIÓN FISCAL?

  • Cuando se evita la causación de un gravamen por virtud del despliegue de diversos actos jurídicos permitidos por la ley. En otras palabras es la conducta que asume un contribuyente que valiéndose de medios no prohibidos por la ley, impide el nacimiento de la obligación tributaria que de otra manera se generaría.


Es legal la planeaci n fiscal

¿ES LEGAL LA PLANEACIÓN FISCAL?

  • “Sí, porque emana del irrestricto derecho que tiene el particular de seleccionar la manera que más le convenga o acomode para llevar a cabo sus actividades”.


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“ Una y otra vez los tribunales han manifestado que nada siniestro hay en que una persona disponga sus asuntos personales de modo de mantener reducidos al mínimo sus impuestos. Todos lo hacen, ricos y pobres; y todos lo hacen bien, pues nadie tiene un deber público de pagar más de lo que la ley exige; los impuestos son contribuciones forzosas, no voluntarias. Exigir más en nombre de la moralidad es simple hipocresía “. Juez Learned Hand (Estados Unidos)


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“ En este país ningún hombre tiene la más mínima obligación, moral o de otra índole, de disponer sus relaciones legales con sus bienes o su negocio de modo de permitir que la dirección de impuestos internos extraiga de ellos la máxima contribución. La dirección de impuestos internos - muy acertadamente - no titubea en aprovechar cuantas ventajas le ofrecen las leyes tributarias, para vaciar los bolsillos del contribuyente. Y, de la misma manera, el contribuyente tiene derecho a ser astuto para impedir, en la medida en que pueda hacerlo honestamente el agotamiento de sus recursos por la dirección de impuestos internos “. Lord Clyde ( Reino Unido )


La planeaci n fiscal corresponde a las decisiones futuras o actuales

¿LA PLANEACIÓN FISCAL CORRESPONDE A LAS DECISIONES FUTURAS O ACTUALES?

  • “La planeación fiscal no se ocupa de las decisiones futuras, sino del impacto futuro de las decisiones actuales. Al planear se trabaja siempre hacia adelante, es decir, que se debe hacer en estos momentos dentro del marco legal, para lograr los máximos ahorros fiscales o diferir en lo posible el pago de impuestos, en una determinada fecha futura”.


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  • Los medios que se utilizan en la planeación fiscal:

Implementación

Diseño


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  • El diseño se refiere a la actividad creativa que realiza el estratega y que da como resultado un plan definido, denominado estrategias, que permitirá conseguir el objetivo de abatir, atenuar o diferir el costo fiscal. Evidentemente, después de definida la estrategia será imprescindible implementarlao ponerla en práctica ya que la estrategia por si sola no conseguirá el objetivo.


Dise o

DISEÑO

  • Beneficios explícitos.- Entendiendo por estos, aquellos que se derivan del articulado de las leyes (exenciones, estímulos fiscales, ajustes a costos en la determinación de la ganancia de capital.)


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  • Beneficios implícitos.- Son aquellos que se derivan de la integración de las distintas leyes, producto del análisis cuidadoso, correlación e interpretación de las disposiciones aplicables al caso sujeto de estudio.


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“ Que una Ley sea sencilla no quiere decir que cualquiera con solo leerla pueda aplicarla con exactitud, sería tanto como pretender manejar un automóvil con solo leer las instrucciones relativas. Siempre será necesaria la aplicación al caso particular por una persona técnicamente capacitada. Eso si: La ley no debe tener contradicciones, puntos oscuros o lagunas que, dificulten su interpretación.” Lic. Rafael de Regil


Condiciones de la planeaci n fiscal

CONDICIONES DE LA PLANEACIÓN FISCAL

  • No perder el control de la empresa o grupo de empresas

  • Conservar la utilidad de la información financiera

  • Evitar el chantaje

  • Observancia irrestricta de las disposiciones legales


Fundamentos legales de la planeaci n fiscal

FUNDAMENTOS LEGALES DE LA PLANEACIÓN FISCAL

  • A ninguna persona podrá impedirse que se dedique a la profesión,industria, comercio o trabajo que le acomode, siendo lícito y siempre que no se ataquen los derechos de terceros, ni se ofendan los derechos de la sociedad.


Fundamentos legales de la planeaci n fiscal1

FUNDAMENTOS LEGALES DE LA PLANEACIÓN FISCAL

  • No se podrá coartar el derecho de asociarse o reunirse pacíficamente con cualquier objeto lícito. Por lo que todo individuo tiene el inalienable derecho de ordenar su patrimonio, sus operaciones, sus pertenencias, sus intereses de tal manera que el impuesto tenga la menor incidencia posible.


Fundamentos legales de la planeaci n fiscal2

FUNDAMENTOS LEGALES DE LA PLANEACIÓN FISCAL

  • Todo individuo tiene el derecho al libre tránsito en la república sin salir de ella, viajar por su territorio y mudar su residencia, sin que sea necesario cumplir ningún requisito.


Fundamentos legales de la planeaci n fiscal3

FUNDAMENTOS LEGALES DE LA PLANEACIÓN FISCAL

  • A ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna.

  • Nadie podrá ser privado de la vida, de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derecho,sino mediante juicio seguido ante los Tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho.


Fundamentos legales de la planeaci n fiscal4

FUNDAMENTOS LEGALES DE LA PLANEACIÓN FISCAL

  • Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa del procedimiento.


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  • Si se cumplen con los actos ordenados por las leyes o no se realizan actos prohibidos, se dice entonces que la planeación fiscal está apegada a derecho, ya que el particular sólo realizó actos por los cuales tiene la potestad de llevar a cabo o no según le convengan por el hecho de que la ley se lo permite o no se lo prohibe”


Lo que se debe tener para llevar a cabo la planeaci n fiscal

LO QUE SE DEBE TENER PARA LLEVAR A CABO LA PLANEACIÓN FISCAL

  • Requisitos indispensables

  • Condiciones propicias

  • Herramientas a utilizar

  • Fases de control


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Soporte

documental

Soporte legal

Requisitos indispensables de la Planeación fiscal

Lógica

Operativa

Soporte

Contable

Estabilidad


Requisitos indispensables

REQUISITOS INDISPENSABLES

  • Soporte legal

  • Soporte documental

  • Soporte contable

  • Razón de negocio (lógica operativa)

  • Estabilidad (costo-beneficio, carga administrativa, riesgo)


Requisitos indispensables1

REQUISITOS INDISPENSABLES

SOPORTE LEGAL

Es indispensable considerar el entorno legal: leyes, reglamentos, códigos, jurisprudencias, normatividad, etc.

Según el Art. 5 del C.F.F. Las disposiciones fiscales que establecen cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan infracciones y sanciones son de aplicación estricta


Requisitos indispensables2

REQUISITOS INDISPENSABLES

SOPORTE DOCUMENTAL

Todas las transacciones deberán estar documentadas y además reunir los requisitos fiscales que las leyes establezcan.

Dentro de la documentación, es importante que además las transacciones se encuentren respaldadas por contratos.


Requisitos indispensables3

REQUISITOS INDISPENSABLES

SOPORTE CONTABLE

Las operaciones deberán estar asentadas correctamente en los registros contables.

Requisitos de las deducciones

Art. 31 frac. IV ISR “Que estén debidamente registradas en contabilidad”

Art. 36 RISR “Se cumple con el requisito de que esten debidamente registradas en contabilidad inclusive cuando se lleven en ctas. De orden”


Requisitos indispensables4

REQUISITOS INDISPENSABLES

LOGICA OPERATIVA

El sentido común en los negocios es imprecindible, y no es la excepción en materia fiscal las “operaciones deben realizarse a valor de mercado”, según el Art. 31 frac. XIV.

Las deducciones deben ser de acorde al giro del negocio o actividad del contribuyente.

Los egresos deberán llevar una relación logica con los ingresos (flujos de efectivo).


Condiciones propicias

CONDICIONES PROPICIAS

  • Adecuada al tamaño (caracteristicas de la entidad)

  • Recursos humanos y técnicos

  • Orden y precisión


Condiciones propicias1

CONDICIONES PROPICIAS

ADECUADA AL TAMAÑO (caracteristicas de la entidad)

Se debe tener en cuenta que la planeación fiscal es costosa para el cliente y que se debe considerar esta de acuerdo a las necesidades para ciertos contribuyentes deberá ser mas extensa y para otros no tanto.


Condiciones propicias2

CONDICIONES PROPICIAS

RECURSOS HUMANOS Y TÉCNICOS

Se deberán considerar los recursos con los que se cuentan, tomando como base el Control Interno.

La planeación fiscal se deberá apoyar en un control interno adecuado a las operaciones de la empresa.


Condiciones propicias3

CONDICIONES PROPICIAS

RECURSOS HUMANOS Y TÉCNICOS

El personal de la empresa involucrado debe estar consciente de que para que la planeación tenga éxito, contará con el compromiso de una implantación y seguimiento adecuado, así como el mantenimiento oportuno de la planeación


Condiciones propicias4

CONDICIONES PROPICIAS

ORDEN Y PRECISIÓN

Se deberá tomar como base los Estados Financieros reales.

Para que la Planeación Fiscal sea objetiva, debe basarse en los registros contables de la empresa, los cuales invariablemente reflejarán la situación de la empresa con veracidad, confiabilidad y oportunidad.


Herramientas a utilizar disposiciones legales con las que se debe sustentar la planeaci n fiscal

HERRAMIENTAS A UTILIZAR DISPOSICIONES LEGALES CON LAS QUE SE DEBE SUSTENTAR LA PLANEACIÓN FISCAL

Constitución política

Código fiscal

Leyes específicas

Derecho federal común

Derecho laboral


Herramientas a utilizar disposiciones legales con las que se debe sustentar la planeaci n fiscal1

HERRAMIENTAS A UTILIZARDISPOSICIONES LEGALES CON LAS QUE SE DEBE SUSTENTAR LA PLANEACIÓN FISCAL

Reglamentos específicos

Tratados internacionales

Circulares de la S.H.C.P. y otras dependencias

Tesis y jurisprudencias


Herramientas a utilizar

HERRAMIENTAS A UTILIZAR

Diarios oficiales. Clasificados por temas y fechas.

Leyes fiscales, clasificadas por años

Exposición de motivos de reformas fiscales

Análisis de reformas fiscales


Herramientas a utilizar1

HERRAMIENTAS A UTILIZAR

Sentencias y jurisprudencias del Tribunal Fiscal de la Federación y de la Suprema Corte de Justicia

Opiniones y criterios de la S.H.C.P.

Doctrina legal y contable


Fases de control

FASES DE CONTROL

Recopilación de información

Análisis (diagnóstico preliminar)

Diseño (evaluación y selección)

Programa de trabajo

Implantación

Seguimiento

Evaluación


Fases de control1

FASES DE CONTROL

RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN

Como ya se comento planeación significa: acción de planear y una de las fases mas importantes de la planeación es precisamente la recopilación de información, en esta etapa nos haremos llegar de toda la información posible en materia fiscal que pudiera afectar al contribuyente.


Fases de control2

FASES DE CONTROL

ANÁLISIS (DIAGNÓSTICO PRELIMINAR)

Estudio integral del contribuyente desde su entorno legal, fiscal y administrativo.

Las diferentes opciones se evaluarán considerando el costo-beneficio, los posibles riesgos y si en determinado momento procede su implantación.


Fases de control3

FASES DE CONTROL

DISEÑO (EVALUACIÓN Y SELECCIÓN)

Al efectuar el diseño de estrategias siempre se deberá cuidar que exista una razón de negocios.

Se deberá evaluar la viabilidad de la operación que se pretende llevar a cabo, a través de diferentes puntos de vista y situaciones.


Fases de control4

FASES DE CONTROL

PROGRAMA DE TRABAJO

La planeación fiscal debe estar plasmada formalmente en documentos, debe ajustarse a determinados requisitos, contener determinados elementos y ejercerse con determinada metodología .

Deberá contener una descripción detallada, calendarización de actividades, señalando responsables en cada una de las etapas y las actividades que se llevarán a cabo.


Fases de control5

FASES DE CONTROL

IMPLANTACIÓN

Una vez acordada la realización del plan, es necesario implementantar todas y cada una de las fases, formalidades, trámites, documentos, etc. Asegurando la concordancia del plan con la ejecución practica.


Fases de control6

FASES DE CONTROL

SEGUIMIENTO

Los cambios de las leyes repercuten en supresiones de medidas, reformas, transformaciones y modificaciones de toda indole.

Es necesario mantener al día la ejecución del plan, ajustándolo y reajustándolo en atención a las circunstancias.


Fases de control7

FASES DE CONTROL

EVALUACIÓN

Con el fin de mantener vigente la planeación y cada una de las estrategias, es necesario vigilar que no caduque éste por cambios de la legislación fiscal, aumentos o disminuciones de la obligación fiscal, etc. O simplemente porque algunas están pendientes de cumplir con su objetivo; es indispensable evaluar y en su caso corregir caundo así requiera la situación.


Interpretaci n de las leyes

INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES

CONCEPTO DE INTERPRETACIÓN

SEGÚN LA GRAMATICA ESPAÑOLA,

“INTERPRETAR ES SACAR DEDUCCIONES DE UN HECHO; DESENTRAÑAR EL SENTIDO DE UNA EXPRESIÓN ES INTERPRETARLA; UNA EXPRESIÓN PUEDE CONSISTIR EN SIGNOS ESCRITOS, EN ADEMANES,FIGURAS INDICADORAS, JEROGLÍFICOS, CÓDICES, ETC.”


Interpretaci n de las leyes1

INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES

CONCEPTO DE INTERPRETACIÓN

JURÍDICAMENTE HABLANDO INTERPRETAR UNA LEY ES INVESTIGAR Y EXPLICAR SU SENTIDO.

SE DAN CASOS EN QUE EL LEGISADOR NO TIENE CONCIENCIA EXACTA DE LO QUE DESEA ESTATUIR O BIEN NO LOGRA UNA EXPRESIÓN SOBRE EL ALCANCE Y EFECTOS DEL DISPOSITIVO. ENTONCES LA REDACCIÓN DEFECTUOSA SERÁ ACLARADA POR EL JUZGADOR SIGUIENDO DIVERSOS SISTEMAS.


Formas de interpretaci n de las leyes

FORMAS DE INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES

Subjetiva

  • (Teoría de la voluntad del legislador)

    Objetiva

  • (Teoría de la voluntad de la ley)

    Libre

  • (Teoría de la interpretación: combinación de ambas)


M todos de interpretaci n de las leyes

MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES

  • Exegético o GramaticalSignificado gramatical y literal de las palabras

  • ExtensivoCuando la interpretación tiende a ampliar el sentido natural de las palabras ejem. Comprador, adquiriente, enejenación.

  • Estricto o restrictivo En ocasiones es necesario restringir el sentido o alcance de las palabras (ejem: Art. 5 del CFF) la interpretación restrictiva es lo contrario a la interpretación extensiva.


M todos de interpretaci n de las leyes1

MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES

  • HistóricoSe vale para encontrar el sentido de la ley mediante precedente ejem: tesis, jurisprudencias.

  • SistemáticoSe relaciona y armoniza con el conjunto de disposiciones jurídicas, “cuando la institución jurídica tiene paralelo con otra legislación de país extraño es posible relacionar las figuras jurídicas entre si, comparando los SISTEMAS en su totalidad”


M todos de interpretaci n de las leyes2

MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES

  • AuténticoAtendiendo a la forma constitucional en que se aprobó la disposición. “El objetivo de la interpretación es remediar la deficiente claridad en la ley, la imperfección de la norma exige que se aclare de manera permanene y definitiva; entonces el legislador expide una nueva ley”

  • AdministrativoConsultas a la autoridad


M todos de interpretaci n de las leyes3

MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES

  • JudicialTribunales

  • AnalogíaCuando no existe disposición expresa en la Ley o en la norma.

  • A contrario sensu Lo que no está prohibido está permitido.


M todos de interpretaci n de las leyes4

MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES

  • LÓGICO El conflicto que se provoca debe resolverse dando preferencia a la lógica por encima de la gramática.

    Para interpretar lógicamente el sentido de la ley es conveniente examinar la exposición de motivos, las discusiones parlamemtarias, el momento histórico en que surge, de ese modo se llega a concluir lógicamente el sentido de los dispositivos dudosos.


M todos de interpretaci n de las leyes5

MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES

  • ANALÓGICOUn principio de Derecho indica para casos iguales deben dictarse resoluciones iguales.

    Cuando el caso concreto que se ha presentado tiene semejanzas con el supuesto jurídico previsto en la ley, se permite resolverlo por analogía porque existe la misma razón.


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DIFERENCIAS

EVASIÓN

PLANEACIÓN

CONCEPTOS DIAMETRALMENTE

OPUESTOS


Evasi n definici n

EvasiónDefinición

GramaticalmenteJurídicamente

Evitar un daño, elu- Conlleva la noción

dir con arte o astucia de desobediencia de

una dificultad prevista una obligación fiscal

perfecta.

El derecho fiscal no

define en forma concreta.


Evasi n

Evasión

  • La evasión constituye un género y la defraudación así como la simulación y la elusión de unas de sus especies.


Tipos de simulaci n

TIPOS DE SIMULACIÓN

  • Absoluta

    Cuando el acto nada tiene de real (no produce efectos jurídicos)

  • Relativa

    Cuando se le da apariencia que oculta su verdadero carácter

    (Descubierto el acto real no será nulo si no hay ley que así lo declare)


Formas en que se presenta la simulaci n

FORMAS EN QUE SE PRESENTA LA SIMULACIÓN

  • En el acto supuestamente realizado

  • En el contenido del contrato (precio, fecha, condiciones, etc.)

  • En la interposición de personas


Normas de actuaci n del contador p blico en materia fiscal

NORMAS DE ACTUACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO EN MATERIA FISCAL

  • Normas Generales de Actuación

  • Normas Particulares de Actuación


Principios generales de actuaci n

PRINCIPIOS GENERALES DE ACTUACIÓN

  • El CP es experto en información financiera

  • (registro,control,procesamiento, analísis e interpretación) y las disposiciones fiscales se apoyan en la información financiera para fijar las bases.

  • El asesor fiscal es un especialista dedicado exclusivamente a ese campo. Sin embargo, hace énfasis en otras áreas, por lo que hacen necesario que el contador público que pretenda ejercer la asesoría fiscal en forma satisfactoria, sea un especialista dedicado preponderantemente a esta actividad.


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ALGUNOS PRINCIPIOS GENERALES DE ACTUACIÓN:

  • Visión para soluciones reales de fondo

  • Opiniones basadas en la práctica y la técnica bien fundamentadas.

  • Cuando se requiera: opinión de abogados o especialista

  • Dudas legítimas; recurrir a consulta con organismos o especialistas

  • Precedentes, sentencias, criterios oficiales y opiniones de otros especialistas


Algunos principios generales de actuaci n

ALGUNOS PRINCIPIOS GENERALES DE ACTUACIÓN:

  • Revelar todas las implicaciones que él perciba (riesgos y contingencias)

  • Actualización profesional (énfasis en conocimiento de derecho)

  • La calidad del especialista: otros profesionistas y sociedad en general (dedicación habitual y distinguida)

  • Obligación de conservar los secretos revelados por su cliente


Algunos principios generales de actuaci n1

ALGUNOS PRINCIPIOS GENERALES DE ACTUACIÓN:

Impedido para entregar información a las autoridades

  • Jurídicamente le aplica la norma que obliga a los profesionistas a guardar reserva

    (No le aplica la que obliga a los terceros en general a colaborar con las autoridades fiscales)


Algunos principios generales de actuaci n2

ALGUNOS PRINCIPIOS GENERALES DE ACTUACIÓN:

Persuasión al cliente de:

  • No cometer actos ilícitos

  • Corrija su situación fiscal


Algunos principios generales de actuaci n3

ALGUNOS PRINCIPIOS GENERALES DE ACTUACIÓN:

Honorarios de común acuerdo

  • Con base en el tiempo

  • Valor intrínseco del servicio

  • Conclusión favorable o desfavorable

  • Abstención en función al ahorro de impuestos


Principios espec ficos de actuaci n

PRINCIPIOS ESPECÍFICOS DE ACTUACIÓN

  • Consultoría fiscal

  • Defensa del contribuyente

  • Tramitación

  • Elaboración y revisión de declaraciones

  • Planeación fiscal


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REGIMEN GENERAL


Obligaci n constitucional

OBLIGACIÓN CONSTITUCIONAL

Es obligación de los mexicanos contribuir al gasto público, así como de la Federación, como del Estado y Municipios en que resida, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.


Principios constitucionales

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

A) De reserva de Ley o Legalidad

B) Proporcionalidad

C) Equidad, y

D) Destino de las contribuciones


Legalidad

LEGALIDAD

Toda contribución debe estar señalada o prevista en la ley, ya que es necesario para la existencia jurídica de cualquier contribución que se encuentre previsto en dicha ley.

“Se busca otorgarle certidumbre a los contribuyentes”


Proporcionalidad

PROPORCIONALIDAD

Atiende a la capacidad económica de los contribuyentes y a la correcta distribución de las cargas fiscales entre las fuentes de riqueza de una nación, así como a las tasas, cuotas o tarifas tributarias.


Equidad

EQUIDAD

Pretende ubicar por igual a todos aquellos contribuyentes que se encuentren colocados en la misma situación o circunstancia buscando que el impacto del tributo sea el mismo para todos.

“Trato igual a los iguales y desigual a los desiguales”


Destino de las contribuciones

DESTINO DE LAS CONTRIBUCIONES

Las contribuciones que se recauden deberán destinarse a sufragar el gasto público, entendiéndose como tales a aquellos que satisfacen las funciones y servicios públicos, no así todos los que pueda hacer el estado.


Principios generales de las contribuciones

PRINCIPIOS GENERALES DE LAS CONTRIBUCIONES

A) Justicia

B) Comodidad

C) Certidumbre

D) Economía


Justicia

JUSTICIA

Los habitantes de una nación deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas.

“Generalidad y uniformidad”


Comodidad

COMODIDAD

Deben escogerse aquellas fechas o periodos que en atención a la naturaleza del gravamen sean más propicias y ventajosas para que el contribuyente realice su pago.


Certidumbre

CERTIDUMBRE

Todo impuesto debe poseer fijeza en sus principales elementos o características, para evitar actos arbitrarios por parte de la administración pública.


Econom a

ECONOMÍA

Para que un impuesto con finalidades eminentemente económicas justifique su existencia, además de económico debe ser productivo, de gran rendimiento; tendrá que ser económico para la administración, en su control y recaudación.


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