A FOLYAMATBA ÉPÍTETT ELLENŐRZÉS JELLEMZŐI - az uniós támogatások intézményrendszerében -

1. A FOLYAMATBA ÉPÍTETT ELLENŐRZÉS JELLEMZŐI - az uniós támogatások intézményrendszerében - Bártfainé Danszky Sára osztályvezető 2006. március 21. KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

2. Irányadó jogi szabályozás • 1992. évi XXXVIII. törvény (Áht.) 121. § • 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet (Ámr.) 145/A. § • 360/2004. (XII. 26.) Korm. rendelet VIII. fejezet – speciális szabályok SA, KA, EQUAL KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

3. FEUVE fogalma • FEUVE: folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzés; • A szervezeten belül a gazdálkodásért felelős szervezeti egység által folytatott első szintű pénzügyi irányítási és ellenőrzési rendszer; • Létrehozásáért, működtetéséért és fejlesztéséért a költségvetési szerv vezetője felelős; • A pénzügyminiszter által közzétett irányelvek figyelembevételével. Áht. 121. § (1) bek. KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

4. FEUVE fogalma A FEUVE magában foglalja: • Pénzügyi döntések dokumentumainak elkészítése (költségvetési tervezés, kötelezettségvállalások, szerződések, stb.); • Előzetes és utólagos pü-i ellenőrzés, jóváhagyás, ellenjegyzés; • Könyvvezetés, beszámolás. Áht. 121. § (1) bek. KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

5. A FEUVE rendszerrel szembeni elvárások • Gazdaságos, eredményes, hatékony gazdálkodás és működés biztosítása; • Pénzügyi információk megbízhatóságának biztosítása; • Jogszabályi kötelezettségek betartásának biztosítása. KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

6. A FEUVE rendszerének speciális elvárásai • Funkciók megfelelő elkülönítése; • Megfelelő költségvetési és számviteli eljárások működtetése, szabályozottsága; • Iratmegőrzési és dokumentációs eljárások kialakítása és működtetése; • Ellenőrzési nyomvonal kidolgozása; • Kockázatkezelés; • Szabálytalanságokkal kapcsolatos eljárásrend kialakítása. KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

7. A FEUVE rendszer főbb elemei • Előzetes ellenőrzés főbb területei: • Pénzügyi döntések, végrehajtás, • Előirányzat-gazdálkodás, • Kötelezettségvállalások, • Pályázati eljárás, • Szerződések megkötése, • Kifizetések teljesítése és a követelések beszedése. • Utólagos, ex post ellenőrzés – azt vizsgálja, hogy az adminisztratív és számviteli eljárások, az egyes tranzakciók megfelelőek voltak-e. • Vezetői ellenőrzés – kifejezi a felelősséget, az elszámoltathatóságot, az információk visszacsatolását. KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

8. Ellenőrzési nyomvonal Főbb tartalmi elemei: • Folyamatok leírása; • A tevékenység jogi alapja; • Folyamatgazda megnevezése; • Ellenőrzés módja az ellenőrzési pontokon, kapcsolódó dokumentumok; • Kapcsolódási pontok megjelölése, ellenőrzések elvégzése; KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

9. Ellenőrzési nyomvonal • Az információs források megjelölése; • A kulcsfontosságú ellenőrzési pontok meghatározása; • A végrehajtás felelősének megnevezése; • Szövegesen/táblázatban/folyamatábrával. KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

10. A folyamatba épített ellenőrzés elemei- az uniós támogatások területén - • 360/2004. (XII. 26.) Korm. rendelet VIII. fejezet: • Átlátható, megfelelően szabályozott pénzügyi irányítási és ellenőrzési rendszer működtetése; • Pályáztatási, pénzügyi lebonyolítási és ellenőrzési feladatok funkcionális elkülönítése; • A szervezetek teljes tevékenységére vonatkozóan a „4 szem” elv érvényesítése; • A lebonyolításban résztvevő szervezeteknél megfelelő ellenőrzési nyomvonal kialakítása; • Bizonyos végrehajtási lépéseknél IH/KSz kötelező jóváhagyása (pl. SA: pályázati kiírás, nyertesek kihirdetése, TSz megkötése, kifizetések engedélyezése); • Közösségi politikák, horizontális elvek érvényesülésének vizsgálata; • Kifizetéseket megelőző helyszíni ellenőrzések biztosítása. KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

11. A folyamatba épített ellenőrzés „típusai” A. • Az adott szervezeten belül, annak tevékenységére vonatkozóan alkalmazott folyamatba épített ellenőrzés (pl: egyes lépésekhez kapcsolódóan ellenőrzési listák alkalmazása, „négy szem” elv érvényesítése még egy munkatárs ellenőrzése és/vagy vezetői felülvizsgálat-jóváhagyás révén). • KH-IH-KSz közötti pénzügyi lebonyolítási folyamatban érvényesített ellenőrzés (pl: forráslehívások IH/KSz általi jóváhagyása, hitelesítési jelentési rendszer működtetése). B. • Teljes körű, 100%-os ellenőrzés (pl: kifizetéseket megelőző, dokumentum/számla - Projekt előrehaladási jelentés - alapú ellenőrzés és meghatározott intézkedéseknél a helyszíni ellenőrzések). • Mintavételen alapuló ellenőrzések (pl: kifizetéseket megelőző helyszíni ellenőrzések). KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

12. A kedvezményezettek feladatai • Belső pénzügyi, működési szabályzatok; • Szakmai hozzáértés biztosítása; • Közbeszerzési feladatok; • Horizontális elvek (környezetvédelem, esélyegyenlőség, publicitás) érvényesítése; • Számviteli jogszabályok betartása (számlázás!), teljesítések hiteles igazolása, nyomon követhető teljesítés; • Elkülönített nyilvántartások; • Határidők betartása. KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

13. A KEHI ellenőrzések tapasztalatai a FEUVE terén • A folyamatba épített ellenőrzés általánosságban az eljárásrendekben megfelelően szabályozott a pályázatkezelés során és a pénzügyi tranzakciók engedélyezéséhez kapcsolódóan; • A kifizetési kérelmek ellenőrzéséhez tartalmi és formai ellenőrzési listák alkalmazása esetenként hiányos; • A helyszíni ellenőrzések eredményeinek visszacsatolása a pénzügyi lebonyolítás folyamatába biztosított, de szakmailag nem mindig megfelelő; • Az EMIR-be történő adatbevitelnél a „4 szem” elv még nem minden szervezet esetében érvényesül -> hibalehetőség; KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

14. A KEHI ellenőrzések tapasztalatai a FEUVE terén • A pénzügyi lebonyolításhoz (forráslehívás, utalványozás, hitelesítés, kifizetések) kapcsolódó aláírási, felülvizsgálati/jóváhagyási jogosultságok szabályozottak; • A folyamatba épített ellenőrzések esetenként hiányosan dokumentáltak (EMIR-ben, papír alapon – kitöltött ellenőrzési listák, ellenőrzési jegyzőkönyvek); • Az IH-k a saját hitelesítési tevékenységük alátámasztására általában nem végeznek szúrópróbaszerű ellenőrzést a KSz-ek által összeállított forráslehíváshoz kapcsolódó kifizetési dokumentációk tekintetében, ezért az IH hitelesítési tevékenysége inkább formális, mint sem érdemi aktus. KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL

15. Köszönöm a figyelmet! KORMÁNYZATI ELLENŐRZÉSI HIVATAL