Unico 2009 ultima ora studi di settore
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UNICO 2009 “ ultima ora “ Studi di settore. a cura di Fabio Garrini. CORRETTIVI CONGIUNTURALI. Gli studi di settore “fotografano” una situazione di normalità economica  la crisi generalizzata registrata a partire dalla seconda parte del 2008

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UNICO 2009 “ ultima ora “ Studi di settore

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Presentation Transcript


Unico 2009 ultima ora studi di settore

UNICO 2009“ultima ora“Studi di settore

a cura di Fabio Garrini


Unico 2009 ultima ora studi di settore

CORRETTIVI CONGIUNTURALI

Gli studi di settore

“fotografano” una situazione di normalità economica

la crisi generalizzata registrata a partire

dalla seconda parte del 2008

rappresenta una situazione di “non-normalità”

  • revisione straordinaria degli studi di settore in due fasi:

  • adeguamento di Gerico in tempo utile per Unico09

  • analisi consuntivo dei dati delle dichiarazioni, da sviluppare nel 2010 per consentire un corretto utilizzo degli studi di settore ai fini della selezione, controllo ed accertamento


Unico 2009 ultima ora studi di settore

  • Tipologia 1 correttivi che modificano l’incidenza di alcuni costi:

    • costo delle materie prime (4 studi)

    • costo del carburante (11 studi)

Tipologia 2 correttivi per mantenere la rappresentatività

Operano a livello di cluster  ridisegnano la funzione di ricavo con riferimento ad alcuni settori in crisi (11 studi); si sono verificate modifiche significative nelle attività rispetto anno costruzione studio

Tipologia 3 correttivi congiunturali individuali

Opera nei confronti di tutti gli studi, nel caso in cui i ricavi 2008 sia inferiori al 2007 (attenua effetto moltiplicativo dei costi)

  • Operano in caso di non congruità

  • operano indifferentemente dal rispetto della normalità

Tipologia 4  correttivi sugli indicatori

Sterilizzazione dell’effetto di alcuni indicatori per effetto della crisi (ES: rotazione delle scorte)


Unico 2009 ultima ora studi di settore

4 STUDI DI SETTORE

TD40U - Fabbricazione di motori

TD41U - Fabbricazione di macchine ed attrezzature per ufficio

UD20U - Fabbricazione e lavorazione dei prodotti in metallo

UD32U - Fabbricazione di macchine e apparecchi meccanici

I correttivi sono specifici per studio di settore.

Viene corretto il “costo del venduto e costo per la produzione dei servizi”, utilizzato come variabile indipendente della funzione di ricavo, sulla base dell’aumento del prezzo delle materiale metallico impiegato nel processo produttivo (acciaio, rame, alluminio, piombo, ottone, bronzo, zinco, ecc.) .

MODALITÀ DI ACCESSO AL CORRETTIVO:

Accedono i soggetti non congrui che presentano un incremento dell’incidenza della variabile “Costo del venduto e costo per la produzione di servizi” sui ricavi nel 2008 rispetto all’anno di costruzione dello studio di settore.


Unico 2009 ultima ora studi di settore

CORRETTIVI RELATIVI AL COSTO DELLE MATERIE PRIME

Fabbricazione di macchine e apparecchi meccanici


Unico 2009 ultima ora studi di settore

TD 40U TD 41U

TD 20U TD 32U


Unico 2009 ultima ora studi di settore

FATTORE DI ADATTAMENTO RELATIVO ALL’INCREMENTO DEL COSTO DEL CARBURANTE

11 STUDI DI SETTORE

TG90U - Esercizio della pesca

UG61A - Intermediari del commercio di prodotti alimentari, bevande e tabacco

UG61B - Intermediari del commercio di mobili, articoli per la casa e ferramenta

UG61C - Intermediari del commercio di prodotti tessili, di abbigliamento (incluse le pellicce), di calzature e di articoli in cuoio

UG61D - Intermediari del commercio specializzato di prodotti particolari n.c.a.

UG61E - Intermediari del commercio di macchinari, impianti industriali, navi e aeromobili

UG61F - Intermediari del commercio di materie prime agricole, di animali vivi, di materie prime tessili e di semilavorati

UG61G - Intermediari del commercio di combustibili, minerali, metalli e prodotti chimici per l'industria

UG61H - Intermediari di commercio di legnami e materiali da costruzione

UG72A - Trasporto con taxi

UG72B - Altri trasporti terrestri di passeggeri

Viene introdotto un fattore di adattamento che corregge il valore del “Costo del carburante” utilizzato nelle funzioni di stima dei ricavi da congruità. I correttivi sono specifici per studio di settore.

MODALITÀ DI ACCESSO AL CORRETTIVO:

Accedono al correttivo i soggetti non congrui.


Unico 2009 ultima ora studi di settore

AMMONTARE DELLE CORREZIONI


Unico 2009 ultima ora studi di settore

CORRETTIVI RELATIVI AL COSTO DEL CARBURANTE

Trasporto con taxi


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Trasporto con taxi

Carburante = € 8.000


Unico 2009 ultima ora studi di settore

AUTOMATISMO

La riduzione non opera:

 Promotori finanziari, agenti e sub-agenti di assicurazione (TG91U)


Unico 2009 ultima ora studi di settore

STUDI DI SETTORE: UG68U – Trasporto di merci su strada

CORRETTIVO RELATIVO ALL’INCREMENTO DEL COSTO DEL CARBURANTE

Viene introdotta una modalità di traslazione dell’incremento del “Costo del carburante” sui ricavi.

Il correttivo è specifico per modello organizzativo.

MODALITÀ DI ACCESSO AL CORRETTIVO: Accedono al correttivo i soggetti non congrui.


Unico 2009 ultima ora studi di settore

10 STUDI DI SETTORE

TD17U - Fabbricazione di prodotti in gomma e plastica

TD25U - Concia delle pelli e del cuoio

TD36U - Fusione di metalli, trasformazione del ferro e acciaio

TD44U - Fabbricazione di accessori per autoveicoli, motocicli

UD09A - Fabbricazione di mobili (relativamente al comparto del mobile imbottito)

UD13U - Finissaggio di tessili

UD14U - Lavorazione della lana

UD18U - Fabbricazione prodotti in ceramica e terracotta

UM04U - Farmacie

UM05U - Commercio al dettaglio di abbigliamento e calzature.

Viene corretto il ricavo stimato da congruità al fine di tener conto delle riduzioni dei margini intervenute rispetto all’anno di costruzione dello studio di settore.

I correttivi sono specifici per modello organizzativo.

MODALITÀ DI ACCESSO AL CORRETTIVO:

Accedono al correttivo i soggetti non congrui.


Unico 2009 ultima ora studi di settore

EVOLUZIONE NEL TEMPO

Contrazione dei ricavi incide solo sul correttivo congiunturale individuale


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Calzature  ricavi 2008 = € 100.000

130.000

120.000

110.000

50.000

90.000

90.000


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Correttivo per la liberalizzazione 2008 dei farmaci da banco


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Minori commissioni

2005  gestito=79,45% amministrato=20,55%

Commissioni gestito = 4 volte commissioni amministrato


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Non legato ad un determinato settore


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Ricavi(non finanziari)

+ variaz. Rim. lavori in corso(non al costo)


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Correttivi congiunturali STRUTTURALI


Unico 2009 ultima ora studi di settore

I ricavi 2007 non sono significativi; il correttivo congiunturale opera sul 2004


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Commercio autovetture  ricavi 2008 = € 3.000.000

Ricavi 2007 = € 3.500.000

Ricavi 2007 = € 4.000.000


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Verifica sul triennio precedente


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Parrucchiere, estetiste, meccanici di auto …

Elettricista  ricavi € 35.000

2007

Incremento ricavi richiesti

2008


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Immobiliare (locazione 1 ufficio mq 500)  ricavi € 60.000

2007

Uguali ricavi richiesti

2008

Si riduce solo il ricavo di riferimento


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Correttivi congiunturali TERRITORIALI

1. Modifica del gruppo territoriale di appartenenza di alcuni Comuni

2. Revisione dei coefficienti di riduzione a seconda dell’area di ubicazione del Comune (coefficienti specifici per studio e per cluster)


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Tipologia 4  correttivi sugli indicatori

Sterilizzazione dell’effetto di alcuni indicatori per effetto della crisi (ES: rotazione delle scorte)

Negozio calzature

Ricavi  € 30.000

Acquisti merci € 80.000RI = 5.000RF = € 70.000

2007


Unico 2009 ultima ora studi di settore

2008


Studi di settore soggetti multipunto e soggetti multiattivit

Studi di settoresoggetti multipunto e soggetti multiattività

a cura di Fabio Garrini


Unico 2009 ultima ora studi di settore

IMPRESE MULTIATTIVITA’ - ACCERTAMENTO

ricavi derivanti da attività non prevalenti

2008

2008

FINO al 30%

dei ricavi totali

SUPERIORI al 30%

dei ricavi totali

2007  20%

2007  20%

Studi NON utilizzabili per l’accertamento

(selezione delle posizioni da sottoporre a controllo)

Studi di settoreutilizzabili ai finidell’accertamento

CM 31/E/08  ricavi attività secondarie vicino 30%, valutazione dell’Ufficio in sede di contraddittorio


Unico 2009 ultima ora studi di settore

IMPRESE MULTIATTIVITA’

codice e i ricavi attività studio prevalente

Codice studio e ricavi dell’attività secondaria(ordine decrescente)

AGGI NON tipici

I ricavi derivanti dalle attività non soggette a studi di settore (es. PARAMETRI).

I ricavi derivanti dalle attività soggette a studi di settore non rientranti nei righi 1 e 2

 STUDI OLTRE IL QUARTO


Unico 2009 ultima ora studi di settore

30

Secondarie INFERIORI al 20%  NO prospetto multiattività

ESEMPIO: Società che esercita le seguenti attività:

Attività X studio TG75U Ricavi€ 834.30081%

Attività Y studio TM11U Ricavi€ 123.60012%

Attività Z studio TG69U Ricavi € 72.100 7%

Totale € 1.030.000

19%

INFERIORI al 20%

Non si compila


Unico 2009 ultima ora studi di settore

30

Secondarie SUPERIORI al 20%  NO accertamento

ESEMPIO: Società che esercita le seguenti attività:

Attività X studio TG75URicavi€ 535.60052%

Attività Y studio TM11URicavi€ 350.20034%

Attività Z studio TG69URicavi€ 144.20014%

Totale € 1.030.000

535.600

TG75U

TG69U

144.200

TM11U

350.200

Secondarie 48%  NO accertamento


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Verifica attività PRINCIPALE

ESEMPIO: Società che esercita le seguenti attività:

Attività X studio TG75URicavi€ 360.00030%

Attività Y studio TG75URicavi€ 300.00025%

Attività Z studio TG69U Ricavi€ 540.00045%

Totale € 1.200.000

TG75U

660.000

TG69U

540.000


Unico 2009 ultima ora studi di settore

attività con PARAMETRI NON PREVALENTE

ESEMPIO: Società che esercita le seguenti attività:

Attività X studio A Ricavi€ 200.00020%

Attività Y studio A Ricavi€ 550.00055%

Attività Z parametri Ricavi€ 250.00025%

Totale € 1.000.000

TG75U

750.000

250.000

ANNO 2008  accertamento (secondaria inferiore al 30%)

2007  NO accertamento (secondaria superiore al 20%)

2006  parametri 20%  causa di inapplicabilità


Unico 2009 ultima ora studi di settore

attività con PARAMETRI PREVALENTE

ESEMPIO: Società che esercita le seguenti attività:

Attività X studio A Ricavi€ 400.00040%

Attività Y studio B Ricavi€ 100.00010%

Attività Z parametri Ricavi€ 500.00050%

Totale € 1.000.000

INAPPLICABILITA’ STUDI

 si applicano i parametri


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Indicazione degli AGGI

  • Rivendita carburanti

  • Rivendita lubrificanti (se effettuata dai benzinai)

  • giornali libri e periodici sulla base di contratti estimatori

  • valori bollati, postali e generi di monopolio, lotterie e gratta e vinci

  • totocalcio, totogol, totosei, totip, tris e formula 101

  • schede e ricariche telefoniche, viacard e biglietti mezzi di trasporto e parcheggi

  • superenalotto, enalotto e lotto

  • bollo auto canone rai e multe

  • Compilazione in base alla scelta contabile:

  • aggio NETTO (no indicazione costi relativi) solo rigo F08

  • Aggio LORDO (si indicazione dei relativi costi) da F08 a F11


Unico 2009 ultima ora studi di settore

attività con AGGI NON TIPICI

Studio senza particolari prescrizioni

ESEMPIO: Società che esercita le seguenti attività:

Attività studio UM01URicavi€ 60.00060%

Attività AggiRicavi€ 40.00040%

Totale € 100.000

UM01U

60.000

40.000

 Si applicano le regole ordinarie

30%  No accertamento


Unico 2009 ultima ora studi di settore

attività con AGGI TIPICI

  • TM80U (vendita al dettaglio di carburanti per autotrazione)

  • TM13U (commercio al dettaglio di giornali, riviste e periodici)

  • TM85U (commercio al dettaglio di prodotti del tabacco)

  •  aggi sono considerati Ricavi perchè direttamente afferenti l’attività svolta

ESEMPIO: Società che esercita le seguenti attività:

Attività studio TM80URicavi € 60.00060%

Attività AggiRicavi € 40.00040%

Totale € 100.000

Non si compila

Accertamento


Unico 2009 ultima ora studi di settore

attività con AGGI TIPICI + AGGI NON TIPICI

  • TG36U (Ristoranti, trattorie, pizzerie)

  • TG37U (Bar e caffè)

  • Sono NON tipici solo aggi derivanti dalla vendita di giornali, di libri e di periodici, dalla rivendita di carburanti nonché dalla cessione di generi di monopolio

ESEMPIO: Società che esercita le seguenti attività:

- Attività studio TG37U Ricavi € 30.000 29%

- Ricariche telefoniche (tipica) Ricavi € 40.000 38%

- Attività parametri Ricavi € 25.000 23%

- Vendita tabacchi (NON tipica)Ricavi € 10.000 10%

Totale € 105.000

70.000

TG37U

25.000

10.000


Unico 2009 ultima ora novit lavoro autonomo

UNICO 2009“ultima ora“Novità lavoro autonomo

a cura di Fabio Garrini


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Plusvalenze

Immobili strumentali acquistati dal 1.1.2007

Plusvalenze su beni immobili

UNICO 2007

Circ. 1/IR: immobili promiscui  PLUS non imponibile

Plusvalenze su beni mobili

Beni acquistati dal 4.7.2006

RM 310/E del 21.7.08


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Manutenzioni immobili

Sostenute fino a 31.12.06

Deduzione in 5 anni

Sostenute dal 1.1.2007

Spese non capitalizzabili: limite 5%, eccedenza in 5 anni

Introdotta la fattispecie di spesa capitalizzabile


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Spese “capitalizzabili” sostenute dal 1.1.2007

Spese 2007 su immobili ante 2007

Capitalizzo su un costo irrilevante

CM 47/E/08 – risposta 3.1

Si applica la regola dei “quinti” (previgente)

Si applica la riduzione ad 1/3 ?

Le istruzioni di UNICO non dicono nulla


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Spese “capitalizzabili” sostenute dal 1.1.2007

Costi capitalizzabili in caso di immobili di terzi

Redd. Impresa  CM 73/E/94 deduzione con criteri civilistici

(minore tra durata del contratto ed utilità futura attesa)

RM 99/E/09  regola costi non capitalizzabili

Costi capitalizzabili in caso di immobili acquisiti a titolo gratuito

RM 99/E/09  regola costi non capitalizzabili


Unico 2009 ultima ora studi di settore

DL 112/08  incassi “liberi”

art. 19, comma 3 D.P.R. n. 600/1973

abrogati

art. 19, comma 4 D.P.R. n. 600/1973

Incassi anche in contanti

Pagamenti con denaro non proveniente dal C/C

RM 138/E/09 pagamenti con assegno circolare = rileva consegna assegno


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Ritenute subite

1

Mancata certificazione

CTP Lecce n.60/08

Comunque possibile la detrazione, altrimenti si avrebbe doppia imposizione; occorre provare che la ritenuta sia stata operata

Notariato 39/05

Agenzia delle Entrate

RM 68/E/09

Ritenuta scomputata anche senza certificazione

Fattura + documentazione bancaria


Unico 2009 ultima ora studi di settore

  • Pagamenti per cassa?

  • pagamenti intricati?

problemi

Attenzione !!!

Serve anche una autocertificazione

Autocertificazione della “regolare contabilizzazione” (???)

Autocertificazione attestante che non vi sono stati “altri pagamenti dal parte del sostituto”

.. Ovviamente relativi alla stessa fattura

 Come gestire i pagamenti parziali ???


Unico 2009 ultima ora studi di settore

“… Limitatamente ai redditi di lavoro autonomo e d’impresa …”

Lavoro dipendente? – Redditi da capitale? – Redditi diversi?

2

Mancato versamento da parte del sostituto

Cass. 14033/06

Responsabilità solidale

Cass. 8316/09

NO Responsabilità solidale

Notariato 192/07


Unico 2009 ultima ora cm contribuenti minimi

UNICO 2009“ultima ora“CM – contribuenti minimi

a cura di Fabio Garrini


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Componenti reddituali RINVIATI da precedenti periodi d’imposta

SI INTERROMPE IL RIPORTO

Concorrono alla formazione del reddito del periodo di imposta che precede la decorrenza del nuovo regime dei contribuenti minimi

La somma algebrica concorre a formare il reddito

per la parte che eccede € 5.000

se positiva

se negativa

in misura integrale

RM 139/E/09 regola del riporto si applica anche all’IRAP


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Contributi previdenziali

  • possono essere portati in deduzione nel quadro CM

  • CONTRIBUTI versati nel 2008 pari ad € 3.000 (a carico del titolare)

22.000

5.000

17.000

15.000

2.000

3.000

2.000

ZERO

NO perdita

1.000

1.000


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Perdite pregresse

  • perdite fiscali 2007  € 8.000

25.000

5.000

20.000

15.000

5.000

2.000

2.000

3.000

3.000

ZERO

5.000


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Riporto delle perdite

COLONNA 1 – riportabili nei periodi d’imposta successivi, ma non oltre il quinto

COLONNA 2 – riportabili senza limiti di tempo


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Liquidazione dell’imposta

Nel caso in cui - in presenza di altri redditi - sia stato compilato il quadro RN, i crediti d’imposta col. 1-4 del rigo CM12 devono essere diminuiti degli importi indicati nei righi RN23, RN28 col.2, RN29 col.1, RN29 col.2

Riporto al rigo RX17 col. 1


Unico 2009 ultima ora studi di settore

UNICO 2009“ultima ora“Reddito d’impresa: gli ultimi chiarimenti dell’Agenzia(MAP 28/5/09)

a cura di Fabio Garrini


Unico 2009 ultima ora studi di settore

Deduzione € 10.000 comunque ammessa (anche se ROL negativo)

100.000

1.000

1.000

99.000

100.000

40.000

59.000


Unico 2009 ultima ora studi di settore

3% - 1,5%

La rivalutazione perfezionata con indicazione in UNICO (RM 362/E/08 – CM 11/E/09)

Iscrizione a ruolo sostitutiva non versata - ravvedimento

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