Adóváltozások 2010 2009. október 30.

1. Adóváltozások 20102009. október 30. Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna bejegyzett könyvvizsgáló, adószakértő

2. Módosító jogszabályok • 2009. évi LXXVII. Törvény (2009.07.08) a közteherviselés rendszerének átalakítását célzó törvénymódosítás • 2009. évi LXXVIII. Törvény (2009.07.08) a vagyonadóról • Törvényjavaslatok • T/10525 (áfa) - elfogadva, aláírásra vár • T/10676 („saláta”) • T/10677 (egyéni vállalkozók, egyéni cégek) www.adonavigator.hu

3. Szinte MINDEN ÁFA szja, Tao, eva, ekho, helyi adó, gépjárműadó art, tbj, eho, Flt. Szakképzési hj Különadó Vagyonadó Stb… Módosuló adónemek www.adonavigator.hu

4. Adóváltozások 2010 Személyi jövedelemadó

5. Adóalap-számítás • Összes jövedelem ≠ adóbevallásban bevallott jövedelem • Adószámítás alapja: képzett adóalap Képzett adóalap=összevont adóalap * 1,27 KIVÉVE • Adóterhet nem viselő járandóság www.adonavigator.hu

6. Adótábla • 2010-ben • Sávhatár 5 millió • Adókulcsok 17% és 32% Havi 328 ezer forint adózik alacsonyabb kulccsal A különadó megszűnik! www.adonavigator.hu

7. Adótábla • 2010-ben • Sávhatár 5 millió • Adókulcsok 17% és 32% Havi 328 ezer forint adózik alacsonyabb kulccsal • 2011-ben • Sávhatár 15 millió • Adókulcsok 17% és 32% A különadó megszűnik! www.adonavigator.hu

8. Adójóváírás • 17% • De legfeljebb havi 15100 Ft (évi 181.200 Ft) • Jogosultsági határ: 3,188,000 Ft • Csökkenő sáv: 3.188.000 – 4.698.000 Ft • Csökkenő ütem 12% Hatás: az szja teher csökken  www.adonavigator.hu

9. Szja összehasonlítása 2009-2010 www.adonavigator.hu

10. Szja összehasonlítása 2009-2010 www.adonavigator.hu

11. Adóelőleg szabályok • Újrafogalmazták, de lényegében azonos szabályozás • Változások • Nem kell adóelőleget vonni, ha a magánszemély számlát ad • Adóelőleg nyilatkozat önkéntes, nincs alaki előírás • Adóterhet nem viselő járandóságról nem kötelező nyilatkozni. www.adonavigator.hu

12. Adókedvezmények • Megmaradó kedvezmények • Személyi és családi kedvezmény • Őstermelői kedvezmény • Öngondoskodáshoz kapcsolódó kedvezmény www.adonavigator.hu

13. Adókedvezmények • Megmaradó kedvezmények • Személyi és családi kedvezmény • Őstermelői kedvezmény • Öngondoskodáshoz kapcsolódó kedvezmény • Megszűnő kedvezmények • Összevont adókedvezmény • Alkalmi foglalkoztatás kedvezménye www.adonavigator.hu

14. Átmeneti szabály az összevont adókedvezmény megszűnéséhez • Tandíj, felnőttképzés • Halasztott adókedvezmény érvényesíthető • Biztosítási díj • A szankció nem törlődik • Háztartási kedvezmény • Nem kell a bevallásban feltüntetni az igénybevétel alapjául szolgáló számla adatait • Tartós adományozás • Az érvényesített kedvezményt nem kell visszafizetni www.adonavigator.hu

15. Jövedelemnek nem számító juttatások • Szociális alapon történő juttatások www.adonavigator.hu

16. Jövedelemnek nem számító juttatások • Szociális alapon történő juttatások • Ágazati dolgozók meglévő kedvezményei www.adonavigator.hu

17. Jövedelemnek nem számító juttatások • Szociális alapon történő juttatások • Ágazati dolgozók meglévő kedvezményei • Iskolarendszeren kívüli képzés, betanítás www.adonavigator.hu

18. Jövedelemnek nem számító juttatások • Szociális alapon történő juttatások • Ágazati dolgozók meglévő kedvezményei • Iskolarendszeren kívüli képzés, betanítás • Számítógép és internethasználat www.adonavigator.hu

19. Jövedelemnek nem számító juttatások • Szociális alapon történő juttatások • Ágazati dolgozók meglévő kedvezményei • Iskolarendszeren kívüli képzés, betanítás • Számítógép és internethasználat • Üzemanyag-megtakarítás havi 100 ezer forintig www.adonavigator.hu

20. Jövedelemnek nem számító juttatások • Szociális alapon történő juttatások • Ágazati dolgozók meglévő kedvezményei • Iskolarendszeren kívüli képzés, betanítás • Számítógép és internethasználat • Üzemanyag-megtakarítás havi 100 ezer forintig • Fuvarozók napidíja www.adonavigator.hu

21. Adókötelessé váló juttatások • Napidíj (fuvarozók kivételével) • Ezzel megszűnik a 30% vagy 15 eurós adómentes rész www.adonavigator.hu

22. Adókötelessé váló juttatások • Napidíj (fuvarozók kivételével) • Ezzel megszűnik a 30% vagy 15 eurós adómentes rész • Felszolgálási díj, borravaló • Eddig adóterhet nem viselő járandóság volt • Tbj-vel kapcsolatosan is változik  • Állami kitüntetéssel járó pénzjutalom www.adonavigator.hu

23. Adóterhet nem viselő járandóság lesz A szabályai nem változnak, csak az adókötelezettsége: • Munkáltatói lakáscélú támogatás • Szépkorúak jubileumi juttatása • Katonai, rendőri hallgatók ösztöndíja www.adonavigator.hu

24. Kamatkedvezményből származó jövedelem • Szja törvény 72§ • 30 napon belüli elszámolás • Jövedelem az „olcsó” hitelből származik • Adója: • 2009: 44%, kivéve a jogviszony a nem önálló tevékenység • 2010: 54% www.adonavigator.hu

25. Természetbeni juttatások • Adómentes elemek • 1. sz. melléklet 8. pont www.adonavigator.hu

26. Természetbeni juttatások • Adómentes elemek • 1. sz. melléklet 8. pont • Kedvezményes adózású elemek • 70-71 § • Az adó 25% www.adonavigator.hu

27. Természetbeni juttatások • Adómentes elemek • 1. sz. melléklet 8. pont • Kedvezményes adózású elemek • 70-71 § • Az adó 25% • Adóköteles elemek • Minden, ami a 69§ szerint természetbeni juttatás • Az adó: 54 + 27 + 1,5 = 97,89 % www.adonavigator.hu

28. Kedvezményes adózású elemek – személyesen közreműködő tagnak is www.adonavigator.hu

29. Kedvezményes adózású elemek – személyesen közreműködő tagnak is www.adonavigator.hu

30. Kedvezményes adózású elemek – személyesen közreműködő tagnak is www.adonavigator.hu

31. Kedvezményes adózású elemek – személyesen közreműködő tagnak is www.adonavigator.hu

32. Kedvezményes adózású elemek – személyesen közreműködő tagnak is www.adonavigator.hu

33. Kedvezményes adózású elemek – személyesen közreműködő tagnak is www.adonavigator.hu

34. Reprezentáció és üzleti ajándék • TAO törvény alapján adóalap emelő • Nem vállalkozási költség www.adonavigator.hu

35. Reprezentáció és üzleti ajándék • TAO törvény alapján adóalap emelő • Nem vállalkozási költség • SZJA 1. sz mell. 8.38 pont: ADÓMENTES • Ha azt a kifizető tao alap növelő tételként köteles figyelembe venni www.adonavigator.hu

36. Reprezentáció és üzleti ajándék • TAO törvény alapján adóalap emelő • Nem vállalkozási költség • SZJA 1. sz mell. 8.38 pont: ADÓMENTES • Ha azt a kifizető tao alap növelő tételként köteles figyelembe venni • 69§ (7): ha nem adómentes (??) • Bevétel 1%-a, de max 25 millió forint után nem kell adót fizetni 19%-os adóteherrel kivehető… www.adonavigator.hu

37. Egyéni vállalkozókat érintő változások • Megszűnik a különadó • Adókulcs 16%-ról 19%-ra emelkedik • Megszűnnek adóalap-kedvezmények • Helyi iparűzési adó • Szabadalom, mintaoltalom • Megképzett fejlesztési tartalék feloldására 6 év áll www.adonavigator.hu

38. „Adóelkerülést” visszaszorító intézkedések Tevékenységre jellemző piaci kereset ??? • Egyéni vállalkozói kivét-kiegészítés • Vállalkozói osztalékalap átminősítése • Személyes közreműködői díj kiegészítés • Osztalék átminősítése nem önálló tevékenység jövedelmévé www.adonavigator.hu

39. Adóváltozások 2010 Egyszerűsített vállalkozói adó

40. Változások 2010-ben • Az értékhatár túllépésnek napja megváltozik • Az értékhatár meghaladását követő nap www.adonavigator.hu

41. Változások 2010-ben • Az értékhatár túllépésnek napja megváltozik • Az értékhatár meghaladását követő nap • Adómérték • 30% • Túllépés után befolyó bevételre 50% www.adonavigator.hu

42. Változások 2010-ben • Az értékhatár túllépésnek napja megváltozik • Az értékhatár meghaladását követő nap • Adómérték • 30% • Túllépés után befolyó bevételre 50% • Bevallási kötelezettség • Bevételi nyilvántartás esetén február 25. www.adonavigator.hu

43. Változások 2010-ben • Az értékhatár túllépésnek napja megváltozik • Az értékhatár meghaladását követő nap • Adómérték • 30% • Túllépés után befolyó bevételre 50% • Bevallási kötelezettség • Bevételi nyilvántartás esetén február 25. • Egyéni vállalkozásból egyéni cég • Megszűnik az adóalanyiság www.adonavigator.hu

44. EVA összesen Bevételből 20% áfa Bevételből 10% adó Iparűzési adó 1% Járulékalap után tb-kötelezettség Érdemes-e evázni? www.adonavigator.hu

45. EVA összesen Bevételből 20% áfa Bevételből 10% adó Iparűzési adó 1% Járulékalap után tb-kötelezettség TAO/Szja összesen Nyereségből 19% Osztalékalap után 25% Áfa fizetési kötelezettség Iparűzési adó 2% Járulékalap után tb kötelezettség Érdemes-e evázni? Ha a bevétel 50%-ának megfelelő költséggel nem rendelkezünk, akkor IGEN. www.adonavigator.hu

46. Adóváltozások 2010 Társasági adó

47. 2009-re is alkalmazható változások • Behajthatatlan követelés az éven túli követelés 20%-a • Csökkenthető az adóalap a követelés átruházásakor az elszámolt bevétellel • Alultőkésítés miatti korrekció megszűnik • Fejlesztési tartalék időkorlátja 6 évre nő • Veszteségelhatárolás csak akkor, ha az a rendeltetésszerű joggyakorlás elvének betartásával keletkezett www.adonavigator.hu

48. Új adóalanyok a tao-ban • Külföldi szervezet • Kamat, jogdíj, szolgáltatás • Ingatlannal rendelkező társaság • Külföldi, és nincs egyezsége Mo-gal • Eszközökön belül az ingatlan értéke piaci áron több, mint 75% • Egyéni cég www.adonavigator.hu

49. Az adó mértéke • 19 % • Feltételek fennállása mellett 10% www.adonavigator.hu

50. Megszűnő módosító tételek • Kapcsolt vállalkozások egymásnak fizetett kamata alapján előírt korrekció • Képzőművészeti alkotáshoz kapcsolódó kedvezmény • Szabadalom, mintaoltalom költsége • Helyi iparűzési adó csökkentése • Adott/kapott támogatás, elengedett kötelezettség • Szabályozott piacon kötött ügylet nyeresége • Üvegházhatású gázok kibocsátásához kapcsolódó kedvezmény www.adonavigator.hu