Jornada de capacitacion
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JORNADA DE CAPACITACION. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS RECOMENDACIONES DR. NESTOR OSCAR TETI Paraná 8 de agosto de 2011 . Los movimientos físicos de granos no destinados a la siembra se respaldan únicamente con carta de porte

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JORNADA DE CAPACITACION

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Presentation Transcript


Jornada de capacitacion

JORNADA DE CAPACITACION

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

RECOMENDACIONES

DR. NESTOR OSCAR TETI

Paraná 8 de agosto de 2011


Movimiento fisico de granos

Los movimientos físicos de granos no destinados a la siembra se respaldan únicamente con carta de porte

La carta de porte tiene validez si está completa en todos sus rubros y consta el correspondiente CTG o CTG FLETE CORTO

MOVIMIENTO FISICO DE GRANOS


Cartas de porte

ORIGEN INMUEBLE RURAL

Los traslados de granos originados en un inmueble rural necesariamente deben estar respaldados por cartas de porte emitidas por el/los titulares de la explotación (productor, arrendatario, aparcero dador, aparcero tomador, integrante de un convenio de explotación)

CARTAS DE PORTE


Cartas de porte1

CARTAS DE PORTE

  • ORIGEN PLANTAS DE ACOPIO

    • Los traslados de granos originados en una planta de acopio necesariamente deben estar respaldados por cartas de porte emitidas por el titular de la planta habilitada por la Ex ONCCA.


Cartas de porte2

PRODUCTORES AGRICOLAS

La AFIP otorga la posibilidad de emitir cartas de porte a los productores agrícolas en base a su estado en el REGISTRO (actualización RG 2300 RG 2644), la capacidad productiva y stocks declarados en la RG 2750.

CARTAS DE PORTE


Ctg ctg flete corto

CTG

El CTG lo solicita el emisor de la carta de porte

CTG FLETE CORTO

EL CTG FLETE CORTO lo solicita el acopiador-consignatario titular de la planta de destino una vez recibida la mercadería.

CTG – CTG FLETE CORTO


Jornada de capacitacion

CONFIRMACION

El CTG lo confirma el titular de la planta de destino

Cuando el destino es el campo del productor agrícola, este es el responsable de confirmar el CTG

Si el titular del destino no confirma el CTG la carta de porte no se considera anulada.

CTG


Cartas de porte cambio de destino

Los camiones rechazados en destino, una vez confirmado el CTG, el remitente puede cambiar Destino y Destinatario.

No está permitido un segunda cambio de destino y destinatario con la misma carta de porte y CTG

CARTAS DE PORTECAMBIO DE DESTINO


Movimiento fisico de granos1

Diariamente deben registrarse las cartas de porte recibidas y emitidas de cada planta.

Deben informarse a la AFIP los movimientos diarios de cartas de porte emitidas y recibidas de cada planta.

La frecuencia la determina la capacidad de almacenaje total (mayor o menor de 20000 toneladas)

MOVIMIENTO FISICO DE GRANOS


Certificados de deposito

Los granos depositados por los productores agrícolas se respaldan únicamente con la confección de un formulario C1116 A.

Las cartas de porte recibidas emitidas por los productores agrícolas son el único documento respaldatorio del formulario 1116 A

CERTIFICADOS DE DEPOSITO


Transferencias de granos

Si los productores agrícolas depositantes transfieren granos a otros productores, a otros participantes de la explotación o a operadores del comercio de granos habilitados por la ONCCA, el acopiador-consignatario, depositario, debe instrumentar un formulario C1116 RT.

TRANSFERENCIAS DE GRANOS


Retiros de granos

Los productores agrícolas, deciden retirar los granos depositados, respaldados por un formulario C1116 A “Certificado de Deposito Intransferible”, el acopiador-consignatario debe instrumentar un formulario C1116 RT, emitiendo la/s carta de porte y solicitando el CTG de la planta donde se carga.

RETIROS DE GRANOS


Venta de granos productores

Cuando el vendedor de los granos es un productor agropecuario, el formulario c1116 B o C es el único documento respaldatorio autorizado.

Formulario 1116 B documento equivalente a una factura del productor

Formulario 1116 C documento equivalente a una líquido producto

Se recomienda instrumentarlo conforme a los modelos publicados por la Federación de Acopiadores

VENTA DE GRANOSPRODUCTORES


Registracion operaciones afip

Registrar ante la AFIP todas las operaciones primarias de granos sujetas a reintegro de IVA y las que posibilite el sistema.

Registrar cada operación antes del séptimo día hábil de la fecha de liquidación.

Si AFIP rechaza la registración, subsanada la inconsistencia, se registra nuevamente. (el vencimiento fue tomado con la presentación original)

REGISTRACION OPERACIONES AFIP


Registracion operaciones rg 2596 afip

RECHAZOS

Los motivos se vinculan con el vendedor

No existe disponibilidad de grano (inconsistencia entre los stocks declarados y las ventas realizadas)

No corresponde a la capacidad productiva (inconsistencia entre las hectáreas declaradas sembradas y el producido conforme a las ventas realizadas y stocks declarados)

Falta de actualización de datos en la RG 2300

Falta de actualización de datos en la RG 2644

Falta de presentación de la DDJJ RG 2750

REGISTRACION OPERACIONES RG 2596 AFIP


Rg afip 2750 productores agricolas

30 setiembre de cada año

Informar stock de granos al 31 de agosto y lugar de depósito

Cultivos de invierno

(Desde el1 junio hasta el 31 octubre) informar áreas sembradas antes de comercializar granos finos

Cultivos de verano

(Desde el 1 de noviembre hasta el 31 enero) informar áreas sembradas antes de comercializar granos gruesos.

RG AFIP 2750PRODUCTORES AGRICOLAS


Refog afip suspensi n

FORMALES

a) CONTROLES SISTÉMICOS FORMALES

(ANEXO VI inciso A)

MATERIALES

b) CONTROLES OBJETIVOS PRACTICADOS EN VERIFICACIONES Y/0 FISCALIZACIONES

(ANEXO VI inciso B)

C) ESTADO DEL CONTRIBUYENTE EN PROCESOS JUDICIALES

(ANEXO VI inciso C)

REFOG AFIPSUSPENSIÓN


Compensacion de retenciones

COMPENSACION DE RETENCIONES

  • Los acopiadores no podrán compensar con saldos de libre disponibilidad las retenciones de IVA practicadas a los productores inscriptos en el REFOG que a la fecha de vencimiento del ingreso de la retención no se encuentre registrada conforme a la RG 2596


Compensacion de retenciones1

COMPENSACION DE RETENCIONES

  • Los acopiadores no podrán compensar con saldos de libre disponibilidad las retenciones de IVA practicadas a los productores NO inscriptos o EXCLUIDOS del REFOG


Rg afip 2300 legajos

Se recuerda la plena vigencia de mantener los legajos actualizados de vendedores/proveedores (productores agrícolas, operadores) que comercialicen granos con la empresa

RG AFIP 2300LEGAJOS


Minagri ex oncca

REINSCRIPCIONES

Las inscripciones de las actividades y plantas son anuales.

Un mes antes del vencimiento (teórico) de las inscripciones de la actividad y de las plantas, iniciar ante el Distrito Ex-ONCCA de su región, el procedimiento de reinscripciones incluyendo el pago de los aranceles.

Si las inscripciones actuales no figuran como definitivas, tomar la fecha teórica del vencimiento

Tener en cuenta el vencimiento de los contratos de alquiler de plantas

MINAGRI (Ex ONCCA)


Minagri ex oncca nuevas plantas

No se pueden ingresar granos a una nueva planta de almacenajes, mientras no esté habilitada por MINAGRI (EX-ONCCA).

Si no está habilitada es imposible obtener los libros de movimientos y existencias de granos.

Si no está habilitada es imposible obtener cartas de porte para utilizarlas cuando se cargue la mercadería

MINAGRI (Ex-ONCCA)NUEVAS PLANTAS


Procedimientos

CARTAS DE PORTE RECIBIDAS Y EMITIDAS HASTA EL DIA ANTERIOR REGISTRADAS EN EL LIBRO DE MOVIMIENTOS Y EXISTENCIAS DE GRANOS

EL LIBRO DE MOVIMIENTO Y EXISTENCIAS DE GRANOS DEBE ESTAR IMPRESO EL MES ANTERIOR ANTES DEL QUINTO DIA HABIL DEL MES SIGUIENTE

REALIZAR CUBICAJES PERIODICOS

AJUSTAR MENSUALMENTE LAS MERMAS Y SOBRANTES (en base a los cubicajes periódicos)

CONTROLAR CUBICAJES TECNICOS REALIZADOS POR LOS INSPECTORES ACTUANTES (Ex ONCCA).

NO FIRMAR LAS ACTAS SI EXISTEN DIFERENCIAS

PROCEDIMIENTOS


Recomendaciones acopiadores

Prolijidad en la recepción y emisión de las cartas de porte, con CTG o CTG-flete corto

Prolijidad en los sistemas e impresión del libro de movimiento y existencias ONCCA

Cumplir en tiempo y forma con los regímenes de información AFIP y Ex ONCCA (cartas de porte, formularios 1116, C14, C15, C17, C18)

Realizar cubicajes y ajustes periódicos de existencias

Treinta días antes del vencimiento anual, instrumentar la reinscripción ante la Ex-ONCCA

Documentación completa a deposición de Minagri (Ex-ONCCA) en las plantas.

Cumplir en tiempo y forma con las obligaciones de agente de retención y/o información AFIP

Utilización de los medios de pago conforme a las normas vigentes

Verificar en la pagina Web de la AFIP la situación del productor en el REGISTRO al instrumentar cada liquidación.

Registrar ante la AFIP las operaciones primarias de granos sujetas a reintegro de IVA y las que posibilite el sistema.

Mantener actualizados los legajos de los productores y operadores de granos

RECOMENDACIONESACOPIADORES


Recomendaci n explotacion de campos

Deben instrumentarse todos los contratos de arrendamiento, aparcería o convenios de explotación, con firma certificada y en las jurisdicciones que corresponde sellarlos.

Si se utiliza “carta oferta” debe existir una “carta aceptación”, ambos instrumentos con firma certificada.

Cuando corresponda, deben practicarse las retenciones de impuesto a las ganancias conforme a la condición fiscal del titular del inmueble

Cuando corresponda, deben cancelarse utilizando los medios de pago conforme a las normas legales vigentes

RECOMENDACIÓN EXPLOTACION DE CAMPOS


Recomendaci n explotacion de campos1

EXIGIR A LOS TITULARES DE INMUEBLES RURALES EL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS INDICADOS POR LA RG AFIP 2820

EL ARRENDATARIO DEBERA PRACTICAR EL 28% DE RETENCION DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS A LOS TITULARES QUE NO CUMPLAN CON LAS EXIGENCIAS INDICADAS EN LA RG 2820 (SIN EXCEPCION), SOBRE LOS PAGOS REALIZADOS A PARTIR DEL 1 DE JULIO DE 2011.

SI EL ARRENDADOR ES MONOTRIBUTISTA NO ES SUJETO PASIBLE DE LA RETENCION INDICADA ANTERIORMENTE

RECOMENDACIÓN EXPLOTACION DE CAMPOS


Recomendaciones productores

EL PRODUCTOR DEBE ESTAR ACTIVO EN EL REFOG

CUANDO LO SUSPENDAN INMEDIATAMENTE REGULARIZAR SU SITUACION PARA NO SER EXCLUIDO

CUMPLIR EN TIEMPO Y FORMA CON LA PRESENTACION DE LAS DECLARACIONES JURADAS IMPOSITIVAS E INFORMATIVAS

LA AUTORIZACION Y CANTIDAD DE EMITIR CARTAS DE PORTE ESTA DIRECTAMENTE VINCULADA A LA SITUACION DEL PRODUCTOR EN EL REFOG (ACTUALIZACION DE LA RG 2300 y RG 2644) Y LA INFORMACION DE LA CAPACIDAD PRODUCTIVA (RG 2750) .

DEBERA INFORMAR LAS CARTAS DE PORTE VENCIDAS, ANULADAS, EXTRAVIADAS PARA REPONERLAS

CUMPLIR Y HACER CUMPLIR COMO ARRENDATARIO LAS EXIGENCIAS INDICADAS EN LA RG 2820 AFIP

ACTUALIZAR EN EL REFOG (RG 2300 o RG 2644) LOS CONTRATOS DE LAS EXPLOTACIONES SOBRE INMUEBLES DE TERCEROS

PRESENTAR EN TIEMPO Y FORMA LAS DDJJ INDICADAS POR LA RG 2750

RECOMENDACIONESPRODUCTORES


Productor agropecuario efectos

PRODUCTOR AGROPECUARIOEFECTOS


Convenio multilateral

CONVENIO MULTILATERAL

  • El Convenio Multilateral distribuye los ingresos del contribuyente conforme al régimen general o a los regímenes especiales entre las distintas jurisdicciones

  • Las bases imponibles la determina cada jurisdicción conforme a su Código Fiscal

  • Los regímenes de recaudación son incumbencia exclusiva de cada jurisdicción


Convenio multilateral1

Recomiendo utilizar el Convenio Multilateral aplicando el concepto de Convenio Sujeto, para lo cual se debe aplicar el régimen general del articulo 2.

El la consignación realizada por un acopiador-consignatario de granos deben considerarse por un lado los ingresos por la comisión instrumentada en un 1116 C y por otro el ingreso por la diferencia entre el monto de ventas y el importe transferido a los comitentes.

Asignar los ingresos provenientes por ventas de bienes a la jurisdicción donde se entregan.

Asignar los ingresos provenientes por Servicios a la jurisdicción donde se prestan

Asignar los gastos a la jurisdicción donde tienen efecto

CONVENIO MULTILATERAL


Ingresos brutos

FLETES REALIZADOS POR TERCEROS

El acopiador-consignatario no realiza la actividad habitual del transporte, sino la logística del transporte, necesaria, accesoria, secundaria e imprescindible para la comercialización de los granos.

La base imponible es la diferencia entre los fletes pagados a los transportistas y los fletes realizados por terceros recuperados a través de los formularios C1116, facturas o notas de débito.

INGRESOS BRUTOS


Ingresos brutos regimenes de recaudacion

Régimen de recaudación Bancaria (sircreb)

Verificar que la alícuota no supero 0,3%

Régimen General de Percepciones y Retenciones

Contribuyentes del CM, en las jurisdicciones donde el coeficiente sea inferior a 0,10%, no son sujetos pasibles de retención ni percepción.

INGRESOS BRUTOSREGIMENES DE RECAUDACION


Ingresos brutos1

INGRESOS BRUTOS

  • Recomiendo utilizar y realizar todos los procedimiento indicados en la normativa de cada jurisdicción para solicitar la exclusión de las empresas acopiadoras como sujetos pasibles de los distintos regímenes de retenciones y percepciones

  • Comunicar con anterioridad a la realización de las operaciones la situación del sujeto a los agentes de recaudación


Impuesto sellos

En el impuesto de sellos no existe Convenio por lo tanto se puede dar doble imposición

En todos los casos se debe sellar en la Jurisdicción de origen de los granos y si no se conoce el origen, en el domicilio del vendedor

IMPUESTO SELLOS


Jornada de capacitacion

H. Irigoyen 35 , Lobería , Prov. de Buenos Aires | Tel: (02261) – 440333/0804/0578 | e-mail: [email protected]


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