Download

AKUNTANSI BANK SYARIAH






Advertisement
/ 41 []
Download Presentation
Comments
cicada
From:
|  
(649) |   (0) |   (0)
Views: 110 | Added: 19-10-2012
Rate Presentation: 0 0
Description:
AKUNTANSI BANK SYARIAH. Oleh: Team Pembuat SAP dan Transfarasi Akuntansi Bank Syari’ah. Dasar Penerapan Akuntansi Perbankan Syariah. Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Bank Syariah (KDPPLK Bank Syariah) landasan konseptual
AKUNTANSI BANK SYARIAH

An Image/Link below is provided (as is) to

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use only and may not be sold or licensed nor shared on other sites. SlideServe reserves the right to change this policy at anytime. While downloading, If for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.











- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -




Slide 1

AKUNTANSI BANKSYARIAH

Oleh:

TeamPembuat SAP dan Transfarasi

Akuntansi Bank Syari’ah

Slide 2

Dasar PenerapanAkuntansi Perbankan Syariah

  • Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Bank Syariah (KDPPLK Bank Syariah)

    • landasan konseptual

    • jika tidak diatur, berlaku KDPPLK umum, sepanjang tidak bertentangan dengan prinsip syariah

  • PSAK 59: Akuntansi Perbankan Syariah

    • Landasan Praktis/Operasi

  • Disahkan 1 Mei 2002

  • Berlaku efektif:

    • untuk penyusunan dan penyajian lapkeu yang dimulai 1 Januari pada atau setelah 2003.

    • Penerapan lebih dini dianjurkan

  • Pedoman Akuntansi Bank Syariah Indonesia – PAPSI (Juli 2003)

Akuntansi Bank Syariah

Slide 3

Laporan Keuangan Bank Syariah

  • Neraca

  • Laporan Laba Rugi

  • Laporan Perubahan Ekuitas

  • Laporan Arus Kas

  • Laporan Perubahan Investasi Terikat

Bank Syariah:

Investor

Manajer Investasi

Bank Syariah:

Agen Investasi

Bank Syariah:

Pengemban

Fungsi Sosial

  • Laporan Sumber dan Penggunaan Dana ZIS

  • Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardhul Hasan

Catatan atas Laporan Keuangan

Akuntansi Bank Syariah

Slide 4

Aset

Kas &

Setara Kas

Kewajiban

Investasi Tidak Terikat

Ekuitas

Neraca

Hubungan antar Komponen Laporan Keuangan

Saldo Dana

Laporan Perubahan Investasi Terikat

Aset

K + ITT + E

Laporan Sumber & Penggunaan Dana ZIS

Laporan Sumber & Penggunaan Dana Qardhul Hasan

Laporan Arus Kas

Laporan

Perubahan Ekuitas

Kas &

Setara Kas

Laporan Laba Rugi

Penghasilan

-

Beban

Ekuitas

CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN

Akuntansi Bank Syariah

Slide 5

NERACABANK SYARIAH

  • AKTIVA

  • KEWAJIBAN

  • INVESTASI TIDAK TERIKAT

  • EKUITAS

Akuntansi Bank Syariah

Slide 6

Aktiva

  • Kas

  • Penempatan pada BI

  • Giro pada bank lain

  • Penempatan pada bank lain

  • Efek-efek

  • Piutang

    • Piutang murabahah

    • Piutang Salam

    • Piutang istishna

    • Piutang pendapatan ijarah

  • Pembiayaan Mudharabah

  • Pembiayaan Musyarakah

  • Persediaan

  • Aktiva yang diperoleh untuk ijarah

  • Penyertaan

  • Aktiva tetap

  • Aktiva lain

Akuntansi Bank Syariah

Slide 7

Skema Murabahah

Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah

1. Negosiasi & Persyaratan

2. Akad Jual Beli

BANK

SYARIAH

NASABAH

6. Bayar

5. Terima

Barang

3. Beli

PENJUAL

(SUPPLIER)

4. Kirim

Akuntansi Bank Syariah

Slide 8

Tabel 1

Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Murabahah

Akuntansi Bank Syariah

Slide 9

Akuntansi Bank Syariah

Slide 10

Skema Salam Paralel

Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah

5.Kirim BarangPesanan

PENJUAL

(SUPPLIER)

PEMBELI

3.Negosiasi

Bayar

2.Bayar

4. Kirim Dokumen

1.Negosiasi

dan Pesan

BANK

SYARIAH

Akuntansi Bank Syariah

Slide 11

Tabel 2

Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Salam Paralel

Akuntansi Bank Syariah

Slide 12

Akuntansi Bank Syariah

Slide 13

Skema Istishna Paralel

Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah

5.Kirim BarangPesanan

PRODUSEN

(PEMBUAT)

KONSUMEN

(PEMBELI)

6.Bayar

2.Negosiasi

Pesan

3. Tagih

4. Tagih

1.Negosiasi

dan Pesan

BANK

SYARIAH

Akuntansi Bank Syariah

Slide 14

Tabel 3

Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Istishna Paralel

Akuntansi Bank Syariah

Slide 15

Akuntansi Bank Syariah

Slide 16

Akuntansi Bank Syariah

Slide 17

Akuntansi Bank Syariah

Slide 18

Skema Mudharabah (Bank sebagai Shahibul Maal)

Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah

Perjanjian Bagi Hasil

Bank

(Shahibul Maal)

Nasabah

(Mudharib)

Modal

100%

Keahlian

Proyek/Usaha

Nisbah

Y%

Nisbah

X%

Pembagian Keuntungan

Pengembalian

Modal Pokok

Modal

Akuntansi Bank Syariah

Slide 19

Tabel 5

Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Musyarakah

Akuntansi Bank Syariah

Slide 20

Akuntansi Bank Syariah

Slide 21

Akuntansi Bank Syariah

Slide 22

Skema Musyarakah

Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah

Perjanjian Bagi Hasil

Bank

(Mitra)

Nasabah

(Mitra)

Modal

Modal

Proyek/Usaha

  • Nisbah X%

  • Porsi modal Nasabah

  • Nisbah Y%

  • Porsi modal bank

Pembagian Keuntungan

  • Porsi modal Nasabah

Pembagian Kerugian

  • Porsi modal bank

Pengembalian

Modal Pokok

Modal

Akuntansi Bank Syariah

Slide 23

Skema Ijarah Muntahiyyah Bittamlik

Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah

Milik Nasabah

Setelah Pelepasan

Penjual/

Supplier

Nasabah

Obyek Sewa

3. Sewa Beli

1. Butuh Obyek Sewa

2. Beli Obyek Sewa

Bank Syariah

Milik Bank Syariah

selama masa sewa

Akuntansi Bank Syariah

Slide 24

Skema Qardh

Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah

Perjanjian Qardh

Bank Syariah

Nasabah

Modal

100%

Proyek/Usaha

  • Pengembalian Modal Pokok

  • Bonus (sukarela)

100%

Keuntungan

Modal

Akuntansi Bank Syariah

Slide 25

Kewajiban, Investasi Tidak Terikat dan Ekuitas

KEWAJIBAN

  • Kewajiban Segera

  • Simpanan

    • Giro Wadiah

    • Tabungan Wadiah

  • Simpanan Bank Lainnya

    • Giro Wadiah

    • Tabungan Wadiah

  • Kewajiban Lain:

    • Utang Salam

    • Utang Istishna

  • Kewajiban kepada Bank Lain

  • Pembiayaan yang Diterima

  • Kewajiban Lain

  • Pinjaman Subordinasi

INVESTASI TIDAK TERIKAT

  • Bukan Bank

    • Tabungan Mudharabah

    • Deposito Mudharabah

  • Bank Lain

    • Tabungan Mudharabah

    • Deposito Mudharabah

EKUITAS

  • Modal disetor

  • Tambahan modal

  • Saldo Laba

  • Modal Sumbangan

  • Selisih Penilaian Aktiva Tetap

  • Selisih Penjabaran

Akuntansi Bank Syariah

Slide 26

Skema Wadiah Yad Al Amanah

Akuntansi Sumber Dana Bank Syariah

  • Wadiah Yad al Amanah

    • Penyimpan tidak boleh memanfaatkan barang/uang titipan.

    • Penyimpan dapat mengenakan biaya penitipan.

1. Titip barang/uang

Nasabah

(Penitip)

Bank

(Penyimpan)

2. Bebankan biaya penitipan

Akuntansi Bank Syariah

Slide 27

Skema Wadiah Yad Adh Dhamanah

Akuntansi Sumber Dana Bank Syariah

1. Titip Barang/uang

  • Wadiah Yad adh Dhamanah

    • Penyimpan boleh memanfaatkan barang/uang titipan.

    • Keuntungan sepenuhnya menjadi milik penyimpan.

    • Penyimpan dapat memberikan insentif (bonus) kepada penitip.

Nasabah

(Penitip)

Bank

(Penyimpan)

4. Beri Bonus

2.

Pemanfaatan

Barang/uang

3.Bagi Hasil

Pengguna

Dana

Akuntansi Bank Syariah

Slide 28

Investasi Tidak Terikat

  • Dana investasi tidak terikat dengan kriteria bahwa bank:

    • punya hak menggunakan, menginvestasikan, dan mencampur dana;

    • keuntungan dibagi hasil sesuai nisbah; dan

    • tidak berkewajiban mengembalikan dana jika rugi.

AKTIVA

KEWAJIBAN +

INVESTASI TIDAK TERIKAT +

EKUITAS

Akuntansi Bank Syariah

Slide 29

Skema Mudharabah (Bank sebagai Mudharib)

Akuntansi Sumber Dana Bank Syariah

Perjanjian Bagi Hasil

Nasabah

(Shahibul Maal)

Bank

(Mudharib)

Modal

100%

Keahlian

Proyek/Usaha

Nisbah

Y%

Nisbah

X%

Pembagian Keuntungan

Pengembalian

Modal Pokok

Modal

Akuntansi Bank Syariah

Slide 30

Fatwa No.: 14 Sistem Distribusi Hasil Usaha

  • Pada prinsipnya, LKS boleh menggunakan sistem accrual basis maupun cash basis dalam administrasi keuangan.

  • Dilihat dari segi kemaslahatan (al-ashlah), dalam pencatatan sebaiknya digunakan sistem accrual basis; akan tetapi, dalam distribusi hasil usaha hendaknya ditentukan atas dasar penerimaan yang benar-benar terjadi (cash basis)

Akuntansi Bank Syariah

Slide 31

Laporan Laba Rugi

20XB

20XA

PENDAPATAN OPERASI UTAMA

  • Pendapatan dari Jual Beli

  • Pendapatan dari Sewa

  • Pendapatan dari Bagi Hasil

  • Pendapatan Operasi Utama Lainnya

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

TOTAL

XXX

XXX

HAK PIHAK KETIGA ATAS BAGI HASIL ITT

(XXX)

(XXX)

PENDAPATAN OPERASI LAINNYA

XXX

XXX

BEBAN OPERASI LAINNYA

(XXX)

(XXX)

PENDAPATAN NON OPERASI

XXX

XXX

BEBAN NON OPERASI

(XXX)

(XXX)

ZAKAT

(XXX)

(XXX)

PAJAK

(XXX)

(XXX)

Akuntansi Bank Syariah

Slide 32

1

Tahapan Penentuan Hak Pihak Ketiga atas Bagi Hasil Investasi Tidak Terikat

  • Pendapatan Operasi Utama dalam laporan laba rugi direkonsiliasi menjadi Pendapatan Operasi Utama yang telah diterima kasnya.

  • Buat Tabel Alokasi untuk menentukan porsi Pendapatan Operasi Utama yang telah diterima kasnya yang didanai dari:

    • simpanan masyarakat (nasabah) dengan akad mudharabah dan akad wadiah; dan

    • dana lain

  • Tentukan Hak Pihak Ketiga atas Bagi Hasil Investasi Tidak Terikat dengan menggunakan Tabel Profit/Revenue Distribution.

Akuntansi Bank Syariah

Slide 33

2

Rekonsiliasi

PENDAPATAN OPERASI UTAMA (Akrual)

XXX

  • PENGURANG

  • Pendapatan Tahun Berjalan yang Kasnya Belum Dierima

    • Pendapatan Margin Murabahah

    • Pendapatan Istishna

    • Hak Bagi Hasil:

      • Pembiayaan Mudharabah

      • Pembiayaan Musyarakah

    • Pendapatan Sewa

(XXX)

(XXX)

(XXX)

(XXX)

(XXX)

(XXX)

TOTAL

  • PENAMBAH

  • Pendapatan periode sebelumnya yang kasnya baru diterima pada

  • periode berjalan:

    • Penerimaan pelunasan piutang:

      • Margin Murabahah

      • Istishna

      • Pendapatan Sewa

    • Penerimaan piutang bagi hasil:

      • Pembiayaan Mudharabah

      • Pembiayaan Musyarakah

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

TOTAL

PENDAPATAN OPERASI UTAMA (Kas)

XXX

Akuntansi Bank Syariah

Slide 34

3

Tabel Alokasi Porsi Pendapatan(Alternatif Kemungkinan yang Terjadi)

No.

Penghimpunan

dana

Penyaluran

dana

Pendapatan

Penyaluran

Pendapatan yang

harus dibagi hasil

Keterangan

1.

150.000

150.000

325

325

Semua pendapatan dibagi

hasil antara bank dan

nasabah

2.

150.000

175.000

350

300

150.000/175.000 x 350

(Pendapatan dibagi hasil

sebesar porsi

penghimpunan dana)

3.

150.000

125.000

275

275

Semua pendapatan

dibagi hasil antara

bank dan nasabah

Ada dana yang belum

tersalurkan

Akuntansi Bank Syariah

Slide 35

4

Tabel Distribusi Bagi Hasil

Jenis

Penghimpunan

Saldo

Rata-rata

Pendapatan yang

harus dibagi hasil

Porsi

Pemilik Dana

Porsi

Pengelola Dana

Nisbah

Jumlah

Nisbah

Jumlah

A

B

C

D

E

F

Giro Wadiah

A1

B1

0,00

D1

1

F1

Tabungan Mudharabah

A2

B2

0,55

D2

0,45

F2

Deposito Mudharabah

  • 1 Bulan

0,60

D3

0,40

F3

A3

B3

  • 3 Bulan

0,65

D4

0,35

F4

A4

B4

  • 6 Bulan

0,67

D5

0,33

F5

A5

B5

  • 12 Bulan

0,70

D6

0,30

F6

A6

B6

TOTAL

A

B

C

D

E

F

Akuntansi Bank Syariah

Slide 36

Contoh Penghitungan:

  • A = Total Saldo Rata-Rata Penghimpunan Dana = 150.000

  • A2 = Total Saldo Rata-Rata Tabungan Mudharabah = 50.000

  • B = Total Pendapatan yang Harus Dibagi-hasil = 300

  • B2 = Total Pendapatan Tabungan Mudharabah

    yang Harus Dibagi-hasil = ?

  • D2 = Total Porsi Pendapatan Bagi Hasil untuk Nasabah (0,55) = ?

  • F2 = Total Porsi Pendapatan Bagi Hasil untuk Bank (0,45) = ?

B2 = A2 / A x B = 50.000 / 150.000 x 300 = 100

D2 = 0,55 x B2 = 0,55 x 100 = 55

F2 = 0,45 x B2 = 0,45 x 100 = 45

Akuntansi Bank Syariah

Slide 37

Metode Distribusi Bagi Hasil

  • Dua metode:

    • Bagi laba (profit sharing), atau

    • Bagi pendapatan (revenue sharing)

    • Revisi fatwa:

      • Bagi pendapatan (net revenue sharing)

  • Fatwa No. 15/DSN-MUI/IX/2000:“Lebih maslahat revenue sharing untuk saat ini”

Akuntansi Bank Syariah

Slide 38

Contoh:

Uraian

Metode

  • Penjualan 100

  • Harga pokok penjualan 65

  • Laba Kotor 35

  • Beban 25

  • Laba/rugi bersih 10

  • Revenue Sharing

  • Net Revenue Sharing

  • Profit Sharing

Akuntansi Bank Syariah

Slide 39

Bank Syariah

Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat

Untuk Periode yang berakhir pada 31 Des 20X2 dan 31 Des 20X1

Akuntansi Bank Syariah

Slide 40

Laporan Sumber dan Penggunaan Dana ZIS

20XB

20XA

SUMBER DANA

  • Zakat Pemilik

  • Zakat Nasabah

  • Zakat Masyarakat Bukan Nasabah

  • Infak dan shadaqah

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

TOTAL

XXX

XXX

PENGGUNAAN DANA

  • Fakir

  • Miskin

  • Amil

  • Muallaf

  • Gharim

  • Hamba Sahaya (Riqab)

  • Fisabilillah

  • Ibnu Sabil/Musafir

(XXX)

(XXX)

(XXX)

(XXX)

(XXX)

(XXX)

(XXX)

(XXX)

(XXX)

(XXX)

(XXX)

(XXX)

(XXX)

(XXX)

(XXX)

(XXX)

TOTAL

(XXX)

(XXX)

KENAIKAN/PENURUNAN

XXX

XXX

SALDO AWAL

XXX

XXX

SALDO AKHIR

XXX

XXX

Akuntansi Bank Syariah

Slide 41

Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardhul Hasan

20XB

20XA

SUMBER DANA

  • Infak dan shadaqah

  • Denda

  • Sumbangan/hibah

  • Pendapatan non halal

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

TOTAL

XXX

XXX

PENGGUNAAN DANA

  • Pinjaman

  • Sumbangan/hibah

(XXX)

(XXX)

(XXX)

(XXX)

TOTAL

(XXX)

(XXX)

KENAIKAN/PENURUNAN

XXX

XXX

SALDO AWAL

XXX

XXX

SALDO AKHIR

XXX

XXX

Akuntansi Bank Syariah


Copyright © 2014 SlideServe. All rights reserved | Powered By DigitalOfficePro