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現金流量表之編製及分析－間接法

現金流量表之編製及分析－間接法. 間接法－釋例. 台豐公司. 比較資產負債表. 89年及90年12月31日. 89年. 90年. 差異金額. 資　　產. 台豐公司. 現金及約當現金. $16,000. $29,500. $13,500. 損益表. 應收帳款(淨額). 28,000. 38,000. 10,000. 存　　貨. 36,500. 35,000. (1,500). 90年度. 預付費用. 6,000. 7,000. 1,000. 銷貨收入. $440,100. 土　　地. 50,000. 91,000.

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Presentation Transcript

  1. 現金流量表之編製及分析－間接法

  2. 間接法－釋例 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 差異金額 資　　產 台豐公司 現金及約當現金 $16,000 $29,500 $13,500 損益表 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 10,000 存　　貨 36,500 35,000 (1,500) 90年度 預付費用 6,000 7,000 1,000 銷貨收入 $440,100 土　　地 50,000 91,000 41,000 銷貨成本 (261,000) 設　　備 175,000 175,000 0 銷貨毛利 $179,100 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) (14,100) 營業費用： 房　　屋 720,000 745,000 25,000 　折舊費用－設備 (14,100) 累積折舊－房屋 (196,500) (198,000) (1,500) 　折舊費用－房屋 (25,500) 租賃資產 0 26,500 26,500 　專利權攤銷費用 (3,000) 專利權(淨額) 25,000 22,000 (3,000) 　公司債利息費用 (5,500) 　資產合計 $800,000 $896,900 $96,900 　其他營業費用 (79,000) 負債及股東權益 營業利益 52,000 應付帳款 $43,000 $36,500 6,500 營業外損益 應付所得稅 7,500 10,650 3,150 　出售土地利益 8,500 應付利息 0 2,500 2,500 稅前淨利 $60,500 應付票據 0 13,000 13,000 所得稅費用 (20,775) 應付租賃款 0 26,500 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 50,000 非常損失前淨利 $39,725 應付公司債折價 0 (4,500) (4,500) 非常損失(地震房屋塌，減除所得稅利益$2,625) (7,875) 可轉換公司債 35,000 0 (35,000) 本期淨利 $31,850 遞延所得稅負債 9,600 10,500 900 股本(面額$10) 170,000 187,000 17,000 資本公積 335,000 368,500 33,500 保留盈餘 199,900 196,250 (3,650) 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 $96,900

  3. 其他補充資訊 A.90/12/31開立一張180天期之票據向銀行取得借款＄13,000，票面利率 12％。 B.購買土地支付現金＄52,000。以＄19,500賣出成本為＄11,000之土地。 C.以現金買入一棟房屋，取得成本為＄75,000。 D.90年時發生一場強烈的地震，房屋倒塌全毀，其原始成本為＄50,000，　 帳面價值為＄26,000，取得保險公司之理賠金＄15,500。　 E.90年底，租賃一套設備，其性質屬資本租賃，租賃資產入帳金額為　　 ＄26,500。 F.90年初，發行十年期之公司債，面額＄50,000，發行價格為＄45,000，　 每年7/1及1/1付息，年利率為10％，公司債折價採直線法按十年攤銷。 G.90年初，可轉換公司債投資人全部行使轉換權，以＄35,000公司債換得　 1,200股普通股，以帳面價值法入帳。 　 H.90年度發放小額股票股利，共500股普通股，宣告日之市價為＄31。另外 發放現金股利＄20,000。

  4. 間接法(1) 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 資　　產 現金及約當現金 $16,000 $29,500 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 存　　貨 36,500 35,000 預付費用 6,000 7,000 土　　地 50,000 91,000 設　　備 175,000 175,000 應收帳款 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) 房　　屋 720,000 745,000 28,000 累積折舊－房屋 (196,500) (198,000) 租賃資產 0 26,500 專利權(淨額) 25,000 22,000 　資產合計 $800,000 $896,900 負債及股東權益 應付帳款 $43,000 $36,500 應付所得稅 7,500 10,650 應付利息 0 2,500 應付票據 0 13,000 應付租賃款 0 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 應付公司債折價 0 (4,500) 可轉換公司債 35,000 0 遞延所得稅負債 9,600 10,500 股本(面額$10) 170,000 187,000 資本公積 335,000 368,500 保留盈餘 199,900 196,250 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 現金 期初餘額　　　　　16,000 應收帳款(增加)　　10,000 10,000 38,000 期末餘額　　　　　29,500

  5. 間接法(2) 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 資　　產 現金及約當現金 $16,000 $29,500 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 存　　貨 36,500 35,000 預付費用 6,000 7,000 土　　地 50,000 91,000 存貨 設　　備 175,000 175,000 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) 房　　屋 720,000 745,000 累積折舊－房屋 (196,500) (198,000) 36,500 租賃資產 0 26,500 專利權(淨額) 25,000 22,000 　資產合計 $800,000 $896,900 負債及股東權益 應付帳款 $43,000 $36,500 應付所得稅 7,500 10,650 應付利息 0 2,500 應付票據 0 13,000 應付租賃款 0 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 應付公司債折價 0 (4,500) 可轉換公司債 35,000 0 遞延所得稅負債 9,600 10,500 股本(面額$10) 170,000 187,000 資本公積 335,000 368,500 保留盈餘 199,900 196,250 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 現金 期初餘額　　　　　16,000 應收帳款(增加)　　10,000 存貨(減少)　　　　 1,500 1,500 35,000 期末餘額　　　　　29,500

  6. 間接法(3) 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 資　　產 現金及約當現金 $16,000 $29,500 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 存　　貨 36,500 35,000 預付費用 6,000 7,000 土　　地 50,000 91,000 預付費用 設　　備 175,000 175,000 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) 房　　屋 720,000 745,000 累積折舊－房屋 (196,500) (198,000) 6,000 租賃資產 0 26,500 專利權(淨額) 25,000 22,000 　資產合計 $800,000 $896,900 負債及股東權益 應付帳款 $43,000 $36,500 應付所得稅 7,500 10,650 應付利息 0 2,500 應付票據 0 13,000 應付租賃款 0 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 應付公司債折價 0 (4,500) 可轉換公司債 35,000 0 遞延所得稅負債 9,600 10,500 股本(面額$10) 170,000 187,000 資本公積 335,000 368,500 保留盈餘 199,900 196,250 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 現金 期初餘額　　　　　16,000 應收帳款(增加)　　10,000 存貨(減少)　　　　 1,500 預付費用(增加)　　 1,000 1,000 7,000 期末餘額　　　　　29,500

  7. 間接法(4) 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 資　　產 現金及約當現金 $16,000 $29,500 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 存　　貨 36,500 35,000 預付費用 6,000 7,000 土　　地 50,000 91,000 設　　備 175,000 175,000 土地 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) 50,000 房　　屋 720,000 745,000 累積折舊－房屋 (196,500) (198,000) 租賃資產 0 26,500 專利權(淨額) 25,000 22,000 　資產合計 $800,000 $896,900 負債及股東權益 應付帳款 $43,000 $36,500 應付所得稅 7,500 10,650 應付利息 0 2,500 應付票據 0 13,000 應付租賃款 0 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 應付公司債折價 0 (4,500) 可轉換公司債 35,000 0 遞延所得稅負債 9,600 10,500 股本(面額$10) 170,000 187,000 資本公積 335,000 368,500 保留盈餘 199,900 196,250 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 現金 期初餘額　　　　　16,000 應收帳款(增加)　　10,000 存貨(減少)　　　　 1,500 預付費用(增加)　　 1,000 土地出售利益　　　 8,500 購買土地支付現金＄52,000。 以＄19,500賣出成本為＄11,000之土地。 土地出售　　　　　19,500 土地　　　　　　　52,000 52,000 11,000 91,000 期末餘額　　　　　29,500

  8. 間接法(5) 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 資　　產 現金及約當現金 $16,000 $29,500 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 存　　貨 36,500 35,000 預付費用 6,000 7,000 土　　地 50,000 91,000 設備 設　　備 175,000 175,000 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) 房　　屋 720,000 745,000 累積折舊－房屋 (196,500) (198,000) 租賃資產 0 26,500 專利權(淨額) 25,000 22,000 　資產合計 $800,000 $896,900 175,000 負債及股東權益 應付帳款 $43,000 $36,500 應付所得稅 7,500 10,650 應付利息 0 2,500 應付票據 0 13,000 應付租賃款 0 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 應付公司債折價 0 (4,500) 可轉換公司債 35,000 0 遞延所得稅負債 9,600 10,500 股本(面額$10) 170,000 187,000 資本公積 335,000 368,500 保留盈餘 199,900 196,250 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 現金 期初餘額　　　　　16,000 應收帳款(增加)　　10,000 存貨(減少)　　　　 1,500 預付費用(增加)　　 1,000 土地出售利益　　　 8,500 0 175,000 土地出售　　　　　19,500 土地　　　　　　　52,000 期末餘額　　　　　29,500

  9. 間接法(6) 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 資　　產 現金及約當現金 $16,000 $29,500 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 存　　貨 36,500 35,000 預付費用 6,000 7,000 土　　地 50,000 91,000 累積折舊－設備 設　　備 175,000 175,000 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) 60,000 房　　屋 720,000 745,000 累積折舊－房屋 (196,500) (198,000) 租賃資產 0 26,500 專利權(淨額) 25,000 22,000 　資產合計 $800,000 $896,900 負債及股東權益 應付帳款 $43,000 $36,500 應付所得稅 7,500 10,650 應付利息 0 2,500 應付票據 0 13,000 應付租賃款 0 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 應付公司債折價 0 (4,500) 可轉換公司債 35,000 0 遞延所得稅負債 9,600 10,500 股本(面額$10) 170,000 187,000 資本公積 335,000 368,500 保留盈餘 199,900 196,250 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 現金 期初餘額　　　　　16,000 應收帳款(增加)　　10,000 存貨(減少)　　　　 1,500 預付費用(增加)　　 1,000 14,100 折舊－設備　　　　14,100 土地出售利益　　　 8,500 74,100 土地出售　　　　　19,500 土地　　　　　　　52,000 期末餘額　　　　　29,500

  10. 間接法(7) 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 資　　產 現金及約當現金 $16,000 $29,500 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 存　　貨 36,500 35,000 預付費用 6,000 7,000 土　　地 50,000 91,000 設　　備 175,000 175,000 房屋 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) 720,000 房　　屋 720,000 745,000 累積折舊－房屋 (196,500) (198,000) 租賃資產 0 26,500 專利權(淨額) 25,000 22,000 　資產合計 $800,000 $896,900 負債及股東權益 應付帳款 $43,000 $36,500 應付所得稅 7,500 10,650 應付利息 0 2,500 應付票據 0 13,000 應付租賃款 0 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 應付公司債折價 0 (4,500) 可轉換公司債 35,000 0 遞延所得稅負債 9,600 10,500 股本(面額$10) 170,000 187,000 資本公積 335,000 368,500 保留盈餘 199,900 196,250 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 現金 期初餘額　　　　　16,000 應收帳款(增加)　　10,000 存貨(減少)　　　　 1,500 預付費用(增加)　　 1,000 折舊－設備　　　　14,100 土地出售利益　　　 8,500 以現金買入一棟房屋，取得成本為＄75,000。 土地出售　　　　　19,500 土地　　　　　　　52,000 房屋　　　　　　　75,000 75,000 745,000 期末餘額　　　　　29,500

  11. 間接法(8) 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 資　　產 現金及約當現金 $16,000 $29,500 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 存　　貨 36,500 35,000 預付費用 6,000 7,000 累積折舊－房屋 土　　地 50,000 91,000 設　　備 175,000 175,000 196,500 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) 房　　屋 720,000 745,000 累積折舊－房屋 (196,500) (198,000) 租賃資產 0 26,500 專利權(淨額) 25,000 22,000 　資產合計 $800,000 $896,900 負債及股東權益 應付帳款 $43,000 $36,500 應付所得稅 7,500 10,650 應付利息 0 2,500 應付票據 0 13,000 應付租賃款 0 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 應付公司債折價 0 (4,500) 房屋 可轉換公司債 35,000 0 720,000 遞延所得稅負債 9,600 10,500 股本(面額$10) 170,000 187,000 75,000 資本公積 335,000 368,500 745,000 保留盈餘 199,900 196,250 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 現金 非常損失＄10,500所得稅分攤＄2,625。非常損失項目不屬營業活動，故應予加回$7,875。 期初餘額　　　　　16,000 應收帳款(增加)　　10,000 存貨(減少)　　　　 1,500 預付費用(增加)　　 1,000 折舊－設備　　　　14,100 土地出售利益　　　 8,500 非常損失　　　　　 7,875 90年時發生一場強烈的地震，房屋倒塌全毀，其原始成本為＄50,000，帳面價值為＄26,000，取得保險公司之理賠金＄15,500。 土地出售　　　　　19,500 土地　　　　　　　52,000 理賠　　　　　　　15,500 房屋　　　　　　　75,000 50,000 24,000 期末餘額　　　　　29,500 198,000

  12. 間接法(9) 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 資　　產 現金及約當現金 $16,000 $29,500 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 存　　貨 36,500 35,000 預付費用 6,000 7,000 累積折舊－房屋 土　　地 50,000 91,000 設　　備 175,000 175,000 196,500 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) 房　　屋 720,000 745,000 累積折舊－房屋 (196,500) (198,000) 租賃資產 0 26,500 專利權(淨額) 25,000 22,000 　資產合計 $800,000 $896,900 負債及股東權益 應付帳款 $43,000 $36,500 應付所得稅 7,500 10,650 應付利息 0 2,500 應付票據 0 13,000 應付租賃款 0 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 應付公司債折價 0 (4,500) 可轉換公司債 35,000 0 遞延所得稅負債 9,600 10,500 股本(面額$10) 170,000 187,000 資本公積 335,000 368,500 保留盈餘 199,900 196,250 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 現金 期初餘額　　　　　16,000 應收帳款(增加)　　10,000 存貨(減少)　　　　 1,500 預付費用(增加)　　 1,000 折舊－設備　　　　14,100 土地出售利益　　　 8,500 折舊－房屋　　　　25,500 非常損失　　　　　 7,875 土地出售　　　　　19,500 土地　　　　　　　52,000 理賠　　　　　　　15,500 房屋　　　　　　　75,000 24,000 25,500 期末餘額　　　　　29,500 198,000

  13. 間接法(10) 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 資　　產 現金及約當現金 $16,000 $29,500 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 存　　貨 36,500 35,000 預付費用 6,000 7,000 土　　地 50,000 91,000 應付租賃款 設　　備 175,000 175,000 租賃資產 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) 0 0 房　　屋 720,000 745,000 累積折舊－房屋 (196,500) (198,000) 租賃資產 0 26,500 專利權(淨額) 25,000 22,000 　資產合計 $800,000 $896,900 負債及股東權益 應付帳款 $43,000 $36,500 應付所得稅 7,500 10,650 應付利息 0 2,500 應付票據 0 13,000 應付租賃款 0 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 應付公司債折價 0 (4,500) 可轉換公司債 35,000 0 遞延所得稅負債 9,600 10,500 股本(面額$10) 170,000 187,000 資本公積 335,000 368,500 保留盈餘 199,900 196,250 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 現金 期初餘額　　　　　16,000 應收帳款(增加)　　10,000 存貨(減少)　　　　 1,500 預付費用(增加)　　 1,000 折舊－設備　　　　14,100 土地出售利益　　　 8,500 折舊－房屋　　　　25,500 非常損失　　　　　 7,875 土地出售　　　　　19,500 土地　　　　　　　52,000 理賠　　　　　　　15,500 房屋　　　　　　　75,000 26,500 26,500 期末餘額　　　　　29,500 26,500 26,500

  14. 間接法(11) 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 資　　產 現金及約當現金 $16,000 $29,500 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 存　　貨 36,500 35,000 預付費用 6,000 7,000 土　　地 50,000 91,000 設　　備 175,000 175,000 專利權 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) 25,000 房　　屋 720,000 745,000 累積折舊－房屋 (196,500) (198,000) 租賃資產 0 26,500 專利權(淨額) 25,000 22,000 　資產合計 $800,000 $896,900 負債及股東權益 應付帳款 $43,000 $36,500 應付所得稅 7,500 10,650 應付利息 0 2,500 應付票據 0 13,000 應付租賃款 0 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 應付公司債折價 0 (4,500) 可轉換公司債 35,000 0 遞延所得稅負債 9,600 10,500 股本(面額$10) 170,000 187,000 資本公積 335,000 368,500 保留盈餘 199,900 196,250 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 現金 期初餘額　　　　　16,000 應收帳款(增加)　　10,000 存貨(減少)　　　　 1,500 預付費用(增加)　　 1,000 折舊－設備　　　　14,100 土地出售利益　　　 8,500 折舊－房屋　　　　25,500 非常損失　　　　　 7,875 3,000 專利權攤銷　　　　 3,000 22,000 土地出售　　　　　19,500 土地　　　　　　　52,000 理賠　　　　　　　15,500 房屋　　　　　　　75,000 期末餘額　　　　　29,500

  15. 間接法(12) 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 資　　產 現金及約當現金 $16,000 $29,500 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 存　　貨 36,500 35,000 預付費用 6,000 7,000 土　　地 50,000 91,000 設　　備 175,000 175,000 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) 應付帳款 房　　屋 720,000 745,000 累積折舊－房屋 (196,500) (198,000) 43,000 租賃資產 0 26,500 專利權(淨額) 25,000 22,000 　資產合計 $800,000 $896,900 負債及股東權益 應付帳款 $43,000 $36,500 應付所得稅 7,500 10,650 應付利息 0 2,500 應付票據 0 13,000 應付租賃款 0 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 應付公司債折價 0 (4,500) 可轉換公司債 35,000 0 遞延所得稅負債 9,600 10,500 股本(面額$10) 170,000 187,000 資本公積 335,000 368,500 保留盈餘 199,900 196,250 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 現金 期初餘額　　　　　16,000 應收帳款(增加)　　10,000 存貨(減少)　　　　 1,500 預付費用(增加)　　 1,000 折舊－設備　　　　14,100 土地出售利益　　　 8,500 折舊－房屋　　　　25,500 應付帳款(減少)　　 6,500 非常損失　　　　　 7,875 專利權攤銷　　　　 3,000 6,500 36,500 土地出售　　　　　19,500 土地　　　　　　　52,000 理賠　　　　　　　15,500 房屋　　　　　　　75,000 期末餘額　　　　　29,500

  16. 間接法(13) 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 資　　產 現金及約當現金 $16,000 $29,500 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 存　　貨 36,500 35,000 預付費用 6,000 7,000 土　　地 50,000 91,000 設　　備 175,000 175,000 應付所得稅 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) 房　　屋 720,000 745,000 7,500 累積折舊－房屋 (196,500) (198,000) 租賃資產 0 26,500 專利權(淨額) 25,000 22,000 　資產合計 $800,000 $896,900 負債及股東權益 應付帳款 $43,000 $36,500 應付所得稅 7,500 10,650 應付利息 0 2,500 應付票據 0 13,000 應付租賃款 0 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 應付公司債折價 0 (4,500) 可轉換公司債 35,000 0 遞延所得稅負債 9,600 10,500 股本(面額$10) 170,000 187,000 資本公積 335,000 368,500 保留盈餘 199,900 196,250 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 現金 期初餘額　　　　　16,000 應收帳款(增加)　　10,000 存貨(減少)　　　　 1,500 預付費用(增加)　　 1,000 非常損失＄10,500所得稅分攤＄2,625。 折舊－設備　　　　14,100 土地出售利益　　　 8,500 折舊－房屋　　　　25,500 應付帳款(減少)　　 6,500 非常損失　　　　　 7,875 專利權攤銷　　　　 3,000 2,625 5,775 應付所得稅(增加)　 5,775 10,650 土地出售　　　　　19,500 土地　　　　　　　52,000 理賠　　　　　　　15,500 房屋　　　　　　　75,000 期末餘額　　　　　29,500

  17. 間接法(14) 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 資　　產 現金及約當現金 $16,000 $29,500 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 存　　貨 36,500 35,000 預付費用 6,000 7,000 土　　地 50,000 91,000 設　　備 175,000 175,000 應付利息 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) 房　　屋 720,000 745,000 累積折舊－房屋 0 (196,500) (198,000) 租賃資產 0 26,500 專利權(淨額) 25,000 22,000 　資產合計 $800,000 $896,900 負債及股東權益 應付帳款 $43,000 $36,500 應付所得稅 7,500 10,650 應付利息 0 2,500 應付票據 0 13,000 應付租賃款 0 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 應付公司債折價 0 (4,500) 可轉換公司債 35,000 0 遞延所得稅負債 9,600 10,500 股本(面額$10) 170,000 187,000 資本公積 335,000 368,500 保留盈餘 199,900 196,250 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 現金 期初餘額　　　　　16,000 應收帳款(增加)　　10,000 存貨(減少)　　　　 1,500 預付費用(增加)　　 1,000 折舊－設備　　　　14,100 土地出售利益　　　 8,500 折舊－房屋　　　　25,500 應付帳款(減少)　　 6,500 非常損失　　　　　 7,875 專利權攤銷　　　　 3,000 應付所得稅(增加)　 5,775 應付利息(增加)　　 2,500 2,500 2,500 土地出售　　　　　19,500 土地　　　　　　　52,000 理賠　　　　　　　15,500 房屋　　　　　　　75,000 期末餘額　　　　　29,500

  18. 間接法(15) 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 資　　產 現金及約當現金 $16,000 $29,500 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 存　　貨 36,500 35,000 預付費用 6,000 7,000 土　　地 50,000 91,000 設　　備 175,000 175,000 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) 應付票據 房　　屋 720,000 745,000 累積折舊－房屋 (196,500) (198,000) 0 租賃資產 0 26,500 專利權(淨額) 25,000 22,000 　資產合計 $800,000 $896,900 負債及股東權益 應付帳款 $43,000 $36,500 應付所得稅 7,500 10,650 應付利息 0 2,500 應付票據 0 13,000 應付租賃款 0 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 應付公司債折價 0 (4,500) 可轉換公司債 35,000 0 遞延所得稅負債 9,600 10,500 股本(面額$10) 170,000 187,000 資本公積 335,000 368,500 保留盈餘 199,900 196,250 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 現金 期初餘額　　　　　16,000 應收帳款(增加)　　10,000 存貨(減少)　　　　 1,500 預付費用(增加)　　 1,000 折舊－設備　　　　14,100 土地出售利益　　　 8,500 折舊－房屋　　　　25,500 應付帳款(減少)　　 6,500 非常損失　　　　　 7,875 專利權攤銷　　　　 3,000 應付所得稅(增加)　 5,775 應付利息(增加)　　 2,500 土地出售　　　　　19,500 土地　　　　　　　52,000 理賠　　　　　　　15,500 房屋　　　　　　　75,000 應付票據(增加)　　13,000 期末餘額　　　　　29,500 13,000 13,000

  19. 間接法(16) 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 資　　產 現金及約當現金 $16,000 $29,500 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 存　　貨 36,500 35,000 預付費用 6,000 7,000 土　　地 50,000 91,000 設　　備 175,000 175,000 應付公司債 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) 0 房　　屋 720,000 745,000 累積折舊－房屋 (196,500) (198,000) 租賃資產 0 26,500 應付公司債折價 專利權(淨額) 25,000 22,000 　資產合計 $800,000 $896,900 5,000 負債及股東權益 應付帳款 $43,000 $36,500 應付所得稅 7,500 10,650 應付利息 0 2,500 應付票據 0 13,000 應付租賃款 0 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 應付公司債折價 0 (4,500) 可轉換公司債 35,000 0 遞延所得稅負債 9,600 10,500 股本(面額$10) 170,000 187,000 資本公積 335,000 368,500 保留盈餘 199,900 196,250 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 現金 期初餘額　　　　　16,000 應收帳款(增加)　　10,000 存貨(減少)　　　　 1,500 預付費用(增加)　　 1,000 折舊－設備　　　　14,100 土地出售利益　　　 8,500 折舊－房屋　　　　25,500 應付帳款(減少)　　 6,500 非常損失　　　　　 7,875 90年初，發行十年期之公司債，面額＄50,000，發行價格為＄45,000，每年7/1及1/1付息，年利率為10％，公司債折價採直線法按十年攤銷。 專利權攤銷　　　　 3,000 應付所得稅(增加)　 5,775 應付利息(增加)　　 2,500 50,000 50,000 土地出售　　　　　19,500 土地　　　　　　　52,000 理賠　　　　　　　15,500 房屋　　　　　　　75,000 應付票據(增加)　　13,000 發行公司債(10%)　 45,000 期末餘額　　　　　29,500

  20. 間接法(17) 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 資　　產 現金及約當現金 $16,000 $29,500 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 存　　貨 36,500 35,000 預付費用 6,000 7,000 土　　地 50,000 91,000 設　　備 175,000 175,000 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) 應付公司債折價 房　　屋 720,000 745,000 累積折舊－房屋 (196,500) (198,000) 租賃資產 0 26,500 5,000 專利權(淨額) 25,000 22,000 　資產合計 $800,000 $896,900 負債及股東權益 應付帳款 $43,000 $36,500 應付所得稅 7,500 10,650 應付利息 0 2,500 應付票據 0 13,000 應付租賃款 0 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 應付公司債折價 0 (4,500) 可轉換公司債 35,000 0 遞延所得稅負債 9,600 10,500 股本(面額$10) 170,000 187,000 資本公積 335,000 368,500 保留盈餘 199,900 196,250 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 現金 期初餘額　　　　　16,000 應收帳款(增加)　　10,000 存貨(減少)　　　　 1,500 預付費用(增加)　　 1,000 折舊－設備　　　　14,100 土地出售利益　　　 8,500 折舊－房屋　　　　25,500 應付帳款(減少)　　 6,500 非常損失　　　　　 7,875 專利權攤銷　　　　 3,000 應付所得稅(增加)　 5,775 應付利息(增加)　　 2,500 0 500 應付公司債折價(減少) 500 4,500 土地出售　　　　　19,500 土地　　　　　　　52,000 理賠　　　　　　　15,500 房屋　　　　　　　75,000 應付票據(增加)　　13,000 發行公司債(10%)　 45,000 期末餘額　　　　　29,500

  21. 間接法(18) 資本公積 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 資　　產 現金及約當現金 $16,000 $29,500 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 存　　貨 36,500 35,000 預付費用 6,000 7,000 股本 土　　地 50,000 91,000 設　　備 175,000 175,000 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) 可轉換公司債 房　　屋 720,000 745,000 累積折舊－房屋 (196,500) (198,000) 35,000 租賃資產 0 26,500 專利權(淨額) 25,000 22,000 　資產合計 $800,000 $896,900 負債及股東權益 應付帳款 $43,000 $36,500 應付所得稅 7,500 10,650 應付利息 0 2,500 應付票據 0 13,000 應付租賃款 0 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 應付公司債折價 0 (4,500) 可轉換公司債 35,000 0 遞延所得稅負債 9,600 10,500 股本(面額$10) 170,000 187,000 資本公積 335,000 368,500 保留盈餘 199,900 196,250 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 現金 期初餘額　　　　　16,000 應收帳款(增加)　　10,000 23,000 存貨(減少)　　　　 1,500 預付費用(增加)　　 1,000 折舊－設備　　　　14,100 土地出售利益　　　 8,500 90年初，可轉換公司債投資人全部行使轉換權，以＄35,000公司債換得1,200股普通股，以帳面價值法入帳。 折舊－房屋　　　　25,500 應付帳款(減少)　　 6,500 非常損失　　　　　 7,875 專利權攤銷　　　　 3,000 12,000 應付所得稅(增加)　 5,775 應付利息(增加)　　 2,500 應付公司債折價(減少) 500 35,000 土地出售　　　　　19,500 土地　　　　　　　52,000 0 理賠　　　　　　　15,500 房屋　　　　　　　75,000 應付票據(增加)　　13,000 發行公司債(10%)　 45,000 期末餘額　　　　　29,500

  22. 間接法(19) 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 資　　產 現金及約當現金 $16,000 $29,500 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 存　　貨 36,500 35,000 預付費用 6,000 7,000 土　　地 50,000 91,000 設　　備 175,000 175,000 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) 房　　屋 720,000 745,000 累積折舊－房屋 (196,500) (198,000) 租賃資產 0 26,500 遞延所得稅負債 專利權(淨額) 25,000 22,000 　資產合計 $800,000 $896,900 9,600 負債及股東權益 應付帳款 $43,000 $36,500 應付所得稅 7,500 10,650 應付利息 0 2,500 應付票據 0 13,000 應付租賃款 0 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 應付公司債折價 0 (4,500) 可轉換公司債 35,000 0 遞延所得稅負債 9,600 10,500 股本(面額$10) 170,000 187,000 資本公積 335,000 368,500 保留盈餘 199,900 196,250 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 現金 期初餘額　　　　　16,000 應收帳款(增加)　　10,000 存貨(減少)　　　　 1,500 預付費用(增加)　　 1,000 折舊－設備　　　　14,100 土地出售利益　　　 8,500 折舊－房屋　　　　25,500 應付帳款(減少)　　 6,500 非常損失　　　　　 7,875 專利權攤銷　　　　 3,000 應付所得稅(增加)　 5,775 應付利息(增加)　　 2,500 應付公司債折價(減少) 500 900 遞延所得稅負債(增加) 900 10,500 土地出售　　　　　19,500 土地　　　　　　　52,000 理賠　　　　　　　15,500 房屋　　　　　　　75,000 應付票據(增加)　　13,000 發行公司債(10%)　 45,000 期末餘額　　　　　29,500

  23. 間接法(20) 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 資　　產 現金及約當現金 $16,000 $29,500 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 存　　貨 36,500 35,000 335,000 預付費用 6,000 7,000 土　　地 50,000 91,000 設　　備 175,000 175,000 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) 房　　屋 720,000 745,000 累積折舊－房屋 (196,500) (198,000) 租賃資產 0 26,500 專利權(淨額) 25,000 22,000 保留盈餘 資本公積 股本 　資產合計 $800,000 $896,900 199,900 170,000 負債及股東權益 應付帳款 $43,000 $36,500 應付所得稅 7,500 10,650 應付利息 0 2,500 應付票據 0 13,000 應付租賃款 0 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 應付公司債折價 0 (4,500) 可轉換公司債 35,000 0 遞延所得稅負債 9,600 10,500 股本(面額$10) 170,000 187,000 資本公積 335,000 368,500 保留盈餘 199,900 196,250 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 現金 90年初，可轉換公司債投資人全部行使轉換權，以＄35,000公司債換得1,200股普通股，以帳面價值法入帳。 期初餘額　　　　　16,000 23,000 應收帳款(增加)　　10,000 10,500 存貨(減少)　　　　 1,500 預付費用(增加)　　 1,000 368,500 折舊－設備　　　　14,100 土地出售利益　　　 8,500 折舊－房屋　　　　25,500 應付帳款(減少)　　 6,500 非常損失　　　　　 7,875 90年度發放小額股票股利，共500股普通股，宣告日之市價為＄31。另外發放現金股利＄20,000。 專利權攤銷　　　　 3,000 12,000 5,000 應付所得稅(增加)　 5,775 187,000 應付利息(增加)　　 2,500 應付公司債折價(減少) 500 遞延所得稅負債(增加) 900 土地出售　　　　　19,500 土地　　　　　　　52,000 理賠　　　　　　　15,500 房屋　　　　　　　75,000 15,500 20,000 應付票據(增加)　　13,000 現金股利　　　　　20,000 196,250 發行公司債(10%)　 45,000 期末餘額　　　　　29,500

  24. 間接法(21) 台豐公司 損益表 90年度 銷貨收入 $440,100 銷貨成本 (261,000) 銷貨毛利 $179,100 保留盈餘 營業費用： 　折舊費用－設備 (14,100) 199,900 　折舊費用－房屋 (25,500) 　專利權攤銷費用 (3,000) 　公司債利息費用 (5,500) 　其他營業費用 (79,000) 營業利益 52,000 營業外損益 　出售土地利益 8,500 稅前淨利 $60,500 所得稅費用 (20,775) 非常損失前淨利 $39,725 非常損失(地震房屋塌，減除所得稅利益$2,625) (7,875) 本期淨利 $31,850 現金 期初餘額　　　　　16,000 淨利　　　　　　　31,850 應收帳款(增加)　　10,000 存貨(減少)　　　　 1,500 預付費用(增加)　　 1,000 折舊－設備　　　　14,100 土地出售利益　　　 8,500 折舊－房屋　　　　25,500 應付帳款(減少)　　 6,500 非常損失　　　　　 7,875 專利權攤銷　　　　 3,000 應付所得稅(增加)　 5,775 應付利息(增加)　　 2,500 應付公司債折價(減少) 500 遞延所得稅負債(增加) 900 土地出售　　　　　19,500 土地　　　　　　　52,000 31,850 理賠　　　　　　　15,500 房屋　　　　　　　75,000 15,500 20,000 應付票據(增加)　　13,000 現金股利　　　　　20,000 196,250 發行公司債(10%)　 45,000 期末餘額　　　　　29,500

  25. 間接法(22) 台豐公司 比較資產負債表 89年及90年12月31日 89年 90年 資　　產 現金及約當現金 $16,000 $29,500 應收帳款(淨額) 28,000 38,000 存　　貨 36,500 35,000 預付費用 6,000 7,000 土　　地 50,000 91,000 設　　備 175,000 175,000 累積折舊－設備 (60,000) (74,100) 房　　屋 720,000 745,000 現金及約當現金 累積折舊－房屋 (196,500) (198,000) 租賃資產 0 26,500 16,000 專利權(淨額) 25,000 22,000 　資產合計 $800,000 $896,900 負債及股東權益 CFO:189,000 應付帳款 $43,000 $36,500 應付所得稅 7,500 10,650 應付利息 0 2,500 應付票據 0 13,000 CFI:(92,000) 應付租賃款 0 26,500 應付公司債(10%) 0 50,000 應付公司債折價 0 (4,500) 可轉換公司債 35,000 0 CFF:38,000 遞延所得稅負債 9,600 10,500 股本(面額$10) 170,000 187,000 NCF:13,500 資本公積 335,000 368,500 保留盈餘 199,900 196,250 　負債及股東權益合計 $800,000 $896,900 現金 期初餘額　　　　　16,000 淨利　　　　　　　31,850 應收帳款(增加)　　10,000 存貨(減少)　　　　 1,500 預付費用(增加)　　 1,000 折舊－設備　　　　14,100 土地出售利益　　　 8,500 折舊－房屋　　　　25,500 應付帳款(減少)　　 6,500 非常損失　　　　　 7,875 專利權攤銷　　　　 3,000 13,500 應付所得稅(增加)　 5,775 29,500 應付利息(增加)　　 2,500 應付公司債折價(減少) 500 遞延所得稅負債(增加) 900 土地出售　　　　　19,500 土地　　　　　　　52,000 理賠　　　　　　　15,500 房屋　　　　　　　75,000 應付票據(增加)　　13,000 現金股利　　　　　20,000 發行公司債(10%)　 45,000 期末餘額　　　　　29,500 現金本期淨流入量＄13,500 (29,500＝16,000＋13,500)。

  26. 間接法 台豐公司 現金流量表(間接法) 民國90年度 本期損益 31,850 調整項目： 應收帳款增加 (10,000) 存貨減少 1,500 預付費用增加 (1,000) 應付帳款減少 (6,500) 應付所得稅增加 5,775 應付利息增加 2,500 遞延所得稅負債增加 900 折舊 $39,600 專利權攤銷 3,000 折價攤銷 500 非常損失 7,875 出售土地利益 (8,500) 35,650 營業活動之淨現金流入 $67,500 購買土地 $(52,000) 出售土地 19,500 購買房屋 (75,000) 房屋震毀理賠 15,500 投資活動之淨現金流出 $(92,000) 銀行借款 $13,000 發行公司債 45,000 發放股利 (20,000) 融資活動之淨現金流入 $38,000 本期現金淨流入量 $13,500 期初現金餘額 16,000 期末現金餘額 $29,500 說明： ①營運性資產及營運性負債差額之調節。 ②損益表營業活動未影響現金流量之調節。 ① ③消除投資活動或融資活動（非營業活動） 所引起之利得或損失項目。 ② ③ (同直接法)

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