ACTUALIZACION EN NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA

1. ACTUALIZACION EN NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. enriquezge@yahoo.com.mx

2. NIF B-10EFECTOS DE LA INFLACION EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. enriquezge@yahoo.com.mx

3. TEMARIO • Antecedentes de la reexpresión. • Comprensión de los Factores de Ajuste. • Bases para identificar las Partidas Monetarias y No Monetarias. • Cálculo del Resultado por Posición Monetaria • Actualización de Inventarios. • Actualización del Activo Fijo; la Depreciación Acumulada y la Depreciación del Ejercicio.

4. TEMARIO • Método de Participación sobre Inversiones Permanentes en Acciones. • Actualización del Capital Contable. • Actualización del Estado de Resultados (Tercer Documento). • Preparación de la Información Financiera Reexpresada. • Caso Práctico. • Interpretación de los Resultados.

5. ANTECEDENTES En 1983 el IMCP emitió el Boletín B-10. A partir de esa fecha, el citado Instituto emitió cinco documentos y diversas circulares que han venido a precisar o modificar las reglas originalmente emitidas. Documento Integrado del Boletín B-10, que deberá observarse a partir de 2001. A partir del 1º de enero de 2008 NIF B - 10

6. ORIGEN DE LA REEXPRESION Se origina como una respuesta de la profesión contable organizada a un fenómeno económico que distorsiona sustancialmente a la información financiera: LA INFLACION Definida como un aumento generalizado en los precios en combinación con una pérdida del poder adquisitivo de la moneda.

7. BENEFICIOS • Generar confiabilidad en la información financiera. • Permitir la comparabilidad en la información. • Permite realizar: * Proyecciones Financieras del Negocio. • * La evaluación de los resultados obtenidos contra los planeados. • * La determinación de la rentabilidad real del negocio.

8. LITERATURA APLICABLE • La normatividad que está vigente, la podemos encontrar en ciertos párrafos de : • NIF B – 10 • Los boletines correspondientes a las partidas no monetarias (C-4; C-5, C-6; B-8; C-11)

9. ENTORNO ECONOMICO Inflacionario niveles de inflación de la moneda local Entorno inflacionario cuando la inflación acumulada de los 3 ejercicios anteriores es igual o superior al 26% (método integral) Entorno no inflacionario cuando la inflación acumulada de los 3 ejercicios anteriores es menor

10. ENTORNO NO INFLACIONARIO LA ENTIDAD NO DEBE RECONOCER EN SUS ESTADOS FINANCIEROS LOS EFECTOS DE LA INFLACION DEL PERIODO (PARRAFO 69)

11. ENTORNO NO INFLACIONARIO NORMAS DE PRESENTACION SE DEBEN PRESENTAR LOS EFECTOS DE LA REEXPRESION QUE AUN NO SE HAYAN DADO DE BAJA

12. ENTORNO NO INFLACIONARIO NORMAS DE PRESENTACION LOS ESTADOS FINANCIEROS PRESENTADOS A PESOS DE SU EMISION ORIGINAL

13. ENTORNO NO INFLACIONARIO NORMAS DE REVELACION - ENTORNO NO INFLACIONARIO Y SU NO REEXPRESION - FECHA DE LA ULTIMA REEXPRESION DE LOS EEFF´s - PORCENTAJE DE INFLACION DE CADA PERIODO Y ACUMULADO

14. CAMBIO DE ENTORNO INFLACIONARIO A NO INFLACIONARIO DEJAR DE RECONOCER EFECTOS PERO MANTENER LOS YA RECONOCIDOS EN EL PERIODO DEL CAMBIO PRESENTAR EEFF´s A PESOS DE LA ULTIMA ACTUALIZACION REVELACION EN LA NOTAS

15. CAMBIO DE ENTORNO NO INFLACIONARIO A INFLACIONARIO DE ACUERDO CON NIF B – 1 CAMBIOS CONTABLES Y CORRECCION DE ERRORES SE APLICA EN FORMA RETROSPECTIVA LOS ESTADOS FINANCIEROS ANTERIORES RECONOCERAN LOS EFECTOS ACUMULADOS DE LA INFLACION Y SE EXPRESARAN A PESOS DEL ULTIMO CIERRE

16. CAMBIO DE ENTORNO NO INFLACIONARIO A INFLACIONARIO SE AJUSTARAN LOS SALDOS INICIALES DEL ESTADO FINANCIERO MAS ANTIGUO ACTUALIZACION INICIAL APLICACIÓN DEL METODO INTEGRAL EXPRESADOS A PESOS DEL ULTIMO CIERRE

17. FACTORES DE AJUSTE Los Factores de Ajuste se obtendrán de la división del INPC correspondiente a dos fechas. El INPC es determinado por el Banco de México y mide el crecimiento que han tenido los precios de algunos productos en cierto período (quincenal o mensual). El INPC es resultado de varias ponderaciones de diversos artículos, cuya inflación no necesariamente se correlaciona con la inflación de una entidad en particular.

18. FACTORES MAS UTILIZADOS De Actualización inicial: INPC Fecha de Actualiz. / INPC fecha de Adquis. De Ajuste mensual: { INPC mes actual / INPC mes anterior } - 1 De Ajuste a pesos de cierre: INPC mes de cierre / INPC de cada mes del período De Actualización promedio: INPC fecha de actualización / INPC prom. del período

19. PARTIDAS MONETARIAS Son dinero o importes de dinero por recibir o por pagar, expresado en unidades monetarias nominales, sin ninguna relación con precios futuros de determinados bienes o servicios. Partidas que perderán su poder adquisitivo en el transcurso del tiempo en un ambiente inflacionario. El valor nominal de estas partidas no cambia si aumenta o disminuye el INPC.

20. PARTIDAS NO MONETARIAS Partidas cuyo importe depende del valor específico de determinados bienes o servicios (INVENTARIOS; ACTIVOS FIJOS; CARGOS DIFERIDOS e INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES Y CAPITAL CONTABLE).

21. REGLAS Las cuentas complementarias de activo y pasivo tienen la misma naturaleza de la partida correspondiente. Las inversiones temporales cuyo incremento de valor se reconozca en resultados, a pesar de que por su naturaleza pueda ser No Monetaria, se consideran Monetarias. Los activos y pasivos en moneda extranjera a su equivalente en moneda nacional se consideran partidas Monetarias.

22. REGLAS Las partidas No Monetarias poco importantes o con duda sobre su naturaleza, pueden considerarse Monetarias. Las cuentas por cobrar y por pagar en UDIS, una vez actualizadas, serán partidas Monetarias.

23. INTERPRETACION DE LA POSICION MONETARIA PERDIDA MONETARIA ACTIVOS MONETARIOS PASIVOS MONETARIOS > PASIVOS MONETARIOS ACTIVOS MONETARIOS UTILIDAD MONETARIA >

24. CALCULO DEL RESULTADO POR POSICION MONETARIA ASPECTOS A CONSIDERAR Debemos determinar cuales son las partidas Monetarias conforme se vio anteriormente. Tomar los saldos iniciales de cada mes de las partidas Monetarias seleccionadas. Determinar la posición monetaria, restando a los activos monetarios los pasivos monetarios.

25. CALCULO DEL RESULTADO POR POSICION MONETARIA Obtener el factor de ajuste del mes. Multiplicar el monto de la posición monetaria por el factor de ajuste del mes. El resultado obtenido en cada mes, es el resultado por posición monetaria, mismo que servirá de base para hacer el asiento contable correspondiente.

26. INVENTARIO REGLAS La normatividad relacionada con la actualización de inventarios establecida en la NIF. En éllase establece como regla general la utilización de índices para la actualización del inventario, sin embargo se permite la posibilidad de actualizar costo e inventarios mediante costos de reposición conforme lo establecían los párrafos 38 a 43 y 49 a 56 del Boletín B-10.

27. REGLAS VALOR DE REPOSICION: Costo en que incurriría la empresa en la fecha del balance, para adquirir o producir un artículo igual al que integra su inventario. Si se utiliza PEPS el inventario quedará actualizado mas no así el costo de ventas. En todo caso, el valor del inventario no deberá exceder a su valor de realización.

28. ACTUALIZACION DE INVENTARIO ASPECTOS A CONSIDERAR • Elprocedimiento que recomendamos para actualizar correctamente el inventario, es el siguiente: • En el caso de utilizar método de valuación “PEPS”, se deben tener bien identificadas las capas del inventario, así como su costo de compra.

29. ACTUALIZACION DE INVENTARIO • Si se utiliza el FORMULADE ASIGNACION DEL COSTOde “COSTOS PROMEDIOS”, se deberá determinar la rotación del inventario con la finalidad de estimar la antigüedad del mismo. • Realizado lo anterior, asignaremos el INPC histórico, de acuerdo a la antigüedad de la capa de almacén (PEPS) o a la antigüedad promedio del almacén. • Obtendremos el factor de ajuste, dividiendo el INPC de la fecha que estemos actualizando entre el INPC de la fecha de la capa de almacén.

30. ACTUALIZACION DE INVENTARIO Obtener el inventario actualizado y efectuar el ajuste por actualización. Recordemos que si el valor de mercado difiere significativamente del inventario actualizado, deberá registrarse el RETANM, el cual es la diferencia entre el valor actualizado y el valor de mercado.

31. ACTIVO FIJO REGLAS La normatividad relacionada con la actualización del activo fijo ha quedado establecida en la NIF (Boletín B-10 quinto documento de adecuaciones). En él se establece como regla general la utilización de índices para la actualización del activo fijo, sin embargo se permite la posibilidad de actualizar mediante índices específicos la maquinaria y equipo, el de cómputo y el de transporte de origen extranjero, utilizando el INPC del país de origen.

32. ACTIVO FIJO • ASPECTOS A CONSIDERAR • Integrar perfectamente el monto total de la inversión con cada una de las compras que componen el saldo mostrado en libros, señalando la fecha de adquisición de cada partida • Hacer lo mismo con la depreciación acumulada de cada partida, de tal forma que la sumatoria coincida con lo que se tiene en libros.

33. ACTIVO FIJO • Aplicar la misma tasa de depreciación del año que se tiene en los saldos históricos a los valores reexpresados, asegurándose siempre que la proporción de depreciación acumulada que se tiene en los valores históricos sea la misma que se tiene en los valores reexpresados. • En el caso de bajas de activo fijo, la utilidad o pérdida que resulte utilizando valores reexpresados deberá quedar en resultados.

34. Método de participación sobre inversiones permanentes en acciones ASPECTOS A CONSIDERAR Como se precisa en el primer documento de adecuaciones, las inversiones en valores deberán reexpresarse utilizando el método de participación.

35. Método de participación sobre inversiones permanentes en acciones Para esto; es necesario allegarse de información financiera reexpresada de la o las compañías subsidiarias, así como del porcentaje de participación que se tiene en el capital de dicha empresa conforme a actas debidamente protocolizadas. Con la citada información procederemos a determinar el nuevo valor de las inversiones.

36. CAPITAL CONTABLE REGLAS La normatividad relacionada con la actualización del capital contable ha quedado establecida en el primer documento de adecuaciones.

37. CAPITAL CONTABLE Todos los renglones del capital contable deben actualizarse, incluyendo los que surgen como consecuencia de la NIF B - 10, excepto el capital social preferente que esté sujeto a ser amortizado en efectivo a un importe fijo predeterminado. Los conceptos patrimoniales que surgen en el proceso de reexpresión deberán presentarse como sigue:

38. CAPITAL CONTABLE EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACION DEL CAPITAL CONTABLE (representado principalmente por el RETANM). La suma algebraica de las cuentas anteriores son susceptibles de capitalizarse hasta por un monto máximo del importe neto acreedor.

39. CAPITAL CONTABLE Se considera que existe reembolso de capital cuando se efectúa una distribución y esta última origina que el capital contable actualizado sea inferior a el capital social actualizado. En este caso, el monto del reembolso es el equivalente a el exceso del capital social actualizado sobre el capital contable actualizado.

40. CAPITAL CONTABLE ASPECTOS A CONSIDERAR ACTUALIZACION DEL CAPITAL SOCIAL: Se determinará el factor de ajuste, utilizando el INPC de la fecha de actualización entre el INPC de la fecha de aportación en efectivo. Enseguida multiplicaremos dicho factor por el importe de la aportación obteniendo el valor actualizado.

41. CAPITAL CONTABLE AUMENTO POR CAPITALIZACION DE UTILIDADES: Cuando parte del capital social se forme por la capitalización de utilidades, este monto se deberá actualizar multiplicándolo por el factor de actualización promedio, es decir: Dividir el INPC de la fecha de actualización entre el INPC PROMEDIO de los meses en que se generaron las utilidades que se capitalizaron. LA RESERVA LEGAL Y LAS UTILIDADES ACUMULADAS se actualizarán utilizando el factor calculado de acuerdo a este último párrafo.

42. ANALISIS FINANCIERO CON CIFRAS REEXPRESADAS • ENFOQUES DEL ANALISIS • Evaluar la Administración Interna • Integrar portafolios de inversión • Valuación de proyectos • Establecer decisiones de crédito

43. SIRVE PARA CONOCER • SIRVE PARA CONOCER • La actuación en el pasado • La actuación presente • Que espero del futuro • Sin cambios • Con cambios

44. ESTRUCTURA FINANCIERA RECOMENDADA ROTACION DE ACTIVOS

45. ESTRUCTURA DE CAPITAL

46. RAZONES FINANCIERAS RECOMENDADAS ESTRUCTURA FINANCIERA: MINIMO 1.00 CAPITAL CONTABLE / PASIVO TOTAL LIQUIDEZ INMEDIATA: MINIMO 1.20 ACTIVO CIRCULANTE / PASIVO A CORTO PLAZO CRECIMIENTO DE UT. OPERATIVA: MINIMO 1.12 UT. OP. EJ. ACTUAL / UT. OP. EJ. ANTERIOR CRECIMIENTO DE VENTAS: MINIMO 1.12 VENTAS NETAS EJ. ACTUAL / VENTAS NETAS EJ. ANTERIOR COBERTURA DE PASIVOS: MINIMO 1.5 VENTAS NETAS / PASIVO TOTAL

47. EVALUACION DE LOS RESULTADOS REEXPRESADOS EVALUACION DE LA ADMINISTRACION DE AÑOS ANTERIORES EN BASE AL RENDIMIENTO PATRIMONIAL REEXPRESADO.

48. EVALUACION DE LA ADMINISTRACION CON BASE AL RENDIMIENTO PATRIMONIAL REEXPRESADO.

49. EVALUACION DE LOS RESULTADOS REEXPRESADOS EVALUACION DE LA CAPACIDAD GENERADORA DE FLUJO DE LA COMPAÑIA.

50. Muchas Gracias!!!!!!! EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. enriquezge@yahoo.com.mx