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Escuela Superior Politécnica del Litoral Instituto de Ciencias Matemáticas Ingeniería en Auditoría y Contaduría Pública Autorizada.

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Presentation Transcript


Desarrollado por ivonne mazzini dom nguez fanny vega arnao

Escuela Superior Politécnica del Litoral

Instituto de Ciencias Matemáticas

Ingeniería en Auditoría y Contaduría Pública Autorizada

TIPOLOGÍA DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Y DETECCIÓN DE BRECHAS DE VERACIDAD APLICANDO EL SISTEMA DE ALERTA DE RIESGO TRIBUTARIO (SMART) CASO: FÁBRICAS DE MATERIALES ELÉCTRICOS EN LA PROVINCIA DE GUAYAS.

Desarrollado por:

Ivonne Mazzini Domínguez Fanny Vega Arnao

Guayaquil – Ecuador

2011


Introducci n

INTRODUCCIÓN


Cap tulo 1

CAPÍTULO 1

ASPECTOS GENERALES


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  • Hipótesis

  • Objetivo General

  • Planteamiento del problema


Aspectos legales y tributarios

ASPECTOS LEGALES Y TRIBUTARIOS

CAPÍTULO 2


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  • Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

Código Tributario

Reglamento a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.


Disposiciones generales

DISPOSICIONES GENERALES

Art.15, Art.18, Art.19

OBLIGACION TRIBUTARIA

VÍNCULO JURÍDICO PERSONAL

Art. 23,

SUJETO ACTIVO

(ADMINISTRACION TRIBUTARIA)

Art.24, Art.25, Art.26

SUJETO PASIVO

(FABRICAS)

Art.16

HECHO GENERADOR

Sistema de Alerta de Riesgo Tributario.


Nacimiento y exigibilidad de la obligaci n tributaria

NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

En el capítulo II, artículo 18 se menciona que: “la Obligación Tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la ley para configurar el tributo”.


Extincion de la obligacion tributaria

EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

SOLUCIÓN O PAGO

COMPENSACIÓN

CONFUSIÓN

Art.53

REMISIÓN

Art.54

PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO

Art.55


Facultades de la administraci n tributaria

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Sistema de Alerta de Riesgo Tributario.


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IMPUESTO A LA RENTA

  • Ingresos de Fuente Ecuatoriana

  • Art.2, Art.8

  • Base Imponible

  • Art. 16

  • Plazo para Declarar

  • Art.40

Sistema de Alerta de Riesgo Tributario.


Impuesto al valor agregado iva

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

  • Objeto del Impuesto

    Art.52

  • Tarifa

    Art.56, Art.171

  • Plazos para Declarar y Pagar

    Art.72


Estudio de casos

Estudio de casos

Base de Contribuyente.

Base de Cumplimiento.

Base de Diferencias

(Evasión Tributaria).

Capítulo 3


Descripci n de las bases de materiales el ctricos

Descripción de las Bases de Materiales Eléctricos

Seleccionamos los Materiales Eléctricos domiciliados en la Provincia Guayas, contamos con una base de datos 6180 de contribuyentes que son: Personas Naturales y Sociedades, en la cual seleccionaremos una muestra de 383 de contribuyentes registrados


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  • Para el Impuesto al Valor Agregado, la LORTI menciona dos formas de presentación que puede ser mensual o semestral, del mismo modo se comparará la fecha de declaración de acuerdo a su noveno dígito del RUC

Declaraciones Mensuales y Semestral del IVA.

Declaraciones de Impuesto a la Renta: Personas Naturales y Sociedades.

Declaraciones de Retención en la Fuente.

Régimen Simplificado

Anexo Gastos Personales

Anexo Relación Dependencia


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Base de Contribuyente

Contribuyentes de Materiales Eléctricos del Guayas año 2009 y 2010

En el 2010 Otros responsables que encontramos en la base de datos como tipo de contribuyentes son 141 Personas Naturales, 11 Sociedades y RISE que son 14 Personas Naturales


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Tipo de Contribuyentes y Clases Contribuyentes año 2009 y 2010


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Base de Cumplimiento

Número de Registros

Contribuyentes

Nivel de Cumplimiento Año 2009,2010

Niveles de Cumplimiento de los Materiales Eléctricos en el período 2009,2010


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Gráfico 3.2:Histograma de frecuencias de los días de atraso del anexo declaración de retenciones en la fuente del año 2009


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Base de Diferencias

Total de contribuyentes clasificadas por tipo de notificación

Total de contribuyentes clasificadas por tipo de notificación 2009,2010


Evidencia emp rica

Evidencia Empírica

Capítulo 4


Concepci n te rica

Concepción Teórica

Para el análisis de la información obtenida del SRI, se utilizará el aplicativo de Sistema de Alerta de Riesgo Tributario (SMART), el cual tiene como objetivo identificar las descripciones de tipo de contribuyentes de cada uno, con base en la información recopilada por terceros para el cruzamiento de datos, y, la información con la que cuenta la Administración Tributaria de cada contribuyente


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Para determinar a los contribuyentes que tienen un alto porcentaje de incumplimiento, presentaremos el esquema de los perfiles del SMART


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Las escalas del SMART se establecen con el menor o mayor grado de cumplimiento constituido en el eje horizontal, que es utilizado para la medición de la responsabilidad que tiene el contribuyente, ante los deberes formales impuestos por la Administración Tributaria.


Dise o de escalas

Diseño de Escalas

Sistema de Alerta de Riesgo Tributario.


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En este caso podemos identificar los siguientes centroides con respectos a los datos determinado en los días de atraso.

centroides de las clases del eje x

Su escala fluctúa entre 14 y 500, siendo la primera escala relacionada con atrasos permanentes en las declaraciones a presentar, o realizadas forzosamente a través de coactiva, exhibiendo diferencias graves en sus declaraciones; mientras que la última escala, es clasificada como cumplimiento a tiempo.


Biplot de gabriel

Biplot de Gabriel


Programa access

Programa Access


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Modelos de documento tanto interno (Uso de la Administración Tributaria) como externo (Uso del Contribuyente), donde se muestra la información del contribuyente según su nivel de cumplimiento y evasión tributaria, con base en los parámetros del SMART.

Certificado Externo-Contribuyente

Dependiendo de el nivel de riesgo en el certificado saldrá un color.


Grafico certificado interno sri

Grafico-Certificado Interno-SRI


Conclusiones

El uso del SMART para el certificado de los contribuyentes según su nivel de cumplimiento y evasión de impuestos se ha de convertir en una herramienta necesaria de la Administración Tributaria para el control de sus recaudaciones ya que como todos sabemos los impuestos representan la mayor proporción de ingresos que el Estado obtiene de los contribuyentes.

Si la Administración Tributaria se da cuenta de valores diferentes que no coincidente, pasa a la siguiente denominación 1 % CANES que son los Contribuyentes Activos Necesariamente Sospechosos, 15 %COLIBRI que son Contribuyentes Libres de Riesgo, 20 % de CAIMAN que son Contribuyentes Activos Identificados con malos Antecedentes, o 25 % CORAL que son Contribuyentes de Riesgo Activo Latente clasificados internamente por tener un mayor grado de evasión e incumplimiento, casos en los cuales la Administración Tributaria recurrirá a información referente a montos

CONCLUSIONES


Recomendaciones

RECOMENDACIONES

Para un mejor control en cuanto a cumplimiento y evasión fiscal se recomienda:

Que el cruce de información con terceros sea más veraz e idónea así poder obtener un control más real respecto a la veracidad en las declaraciones de los contribuyentes.

Sería un gran avance en materia legal que se realizaran categorizaciones de las actividades comerciales realizadas en el país que sea completamente explícito quien es el Sujeto de Retención y Percepción ya que donde no hay vacíos legales no puede existir evasión.

Establecer compromisos de cooperación mutua con los agentes proveedores de la información, donde las investigaciones que se desarrollen a partir de estas fuentes externas, deben estar soportadas en técnicas de auditoria cada vez más efectivas


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