slide1
Download
Skip this Video
Download Presentation
Транспортный налог

Loading in 2 Seconds...

play fullscreen
1 / 65

Транспортный налог - PowerPoint PPT Presentation


  • 210 Views
  • Uploaded on

Транспортный налог. Нормативная база. - Глава 28 НК РФ ; - Закон края от 08.11.2007 N3-676 (ред. от 10.11.2011) «О транспортном налоге». В НК РФ никаких льгот по транспортному налогу не предусмотрено, но Законом края они установлены для целого ряда категорий автовладельцев.

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about ' Транспортный налог' - candace-petty


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
slide2
Нормативная база

- Глава 28 НК РФ;

- Закон края от 08.11.2007 N3-676 (ред. от 10.11.2011) «О транспортном налоге».

В НК РФ никаких льгот по транспортному налогу не предусмотрено, но Законом края они установлены для целого ряда категорий автовладельцев.

slide3
налогоплательщики

лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

slide4
Объект налогообложения

наземные, водные и воздушные транспортные средства

slide5
Внимание !

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость отгосударственной регистрации транспортного средства, а не от его фактического наличия у налогоплательщика

slide6
Судебная практика

“Лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения данным транспортным средством”

Постановления ФАС СЗО от 03.09.2007 № А56-50465/2006; ФАС УО от 27.10.2008 № Ф09-7763/08-СЗ, 04.09.2008 № Ф09-6258/08-СЗ; 18.10.2007 № Ф09-8501/07-СЗ и др.

slide7
Внимание !

Налог подлежит уплате, даже если ТС физически уже не существует(сгорело, утонуло, износилось, утилизировано), но документы о снятии его с учета еще не оформлены.

07 06 2012 14341 11
Постановление Президиума ВАС РФ от 07.06.2012 г. № 14341/11

Используемые в производственной деятельности вездеходы, тракторы, бульдозеры, экскаваторы, автопогрузчики, тягачи, буровая установка подлежат государственной регистрации в органах государственного технического надзора и в силу этого обстоятельства признаются объектами обложения транспортным налогом. Уклонение ОАО от совершения действий по гос.регистрации ТС не освобождает его от уплаты транспортного налога и применения налоговых санкций.

slide9
Наземные транспортные средства

автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани

slide16
Воздушные транспортные средства

самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства (аэростаты, дирижабли, планеры, дельтапланы и прочие)

slide22
Водные транспортные средства

теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства

slide31
Не облагаются транспортным налогом

весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил

slide32
Не облагаются транспортным налогом

Легковые автомобили , оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные (приобретенные) через органы социальной защиты

slide33
Не облагаются транспортным налогом

Промысловые морские и речные суда

slide34
Не облагаются транспортным налогом

морские, речные и воздушные

суда, находящиеся в

собственности (на праве

хозяйственного ведения или

оперативного управления)

лиц, основным видом

деятельности которых является

осуществление пассажирских и

(или) грузовых перевозок

slide35
Не облагаются транспортным налогом

тракторы, самоходные комбайны

всех марок, спец. автомашины

(молоковозы, скотовозы,

спецмашины для перевозки

птицы, машины для перевозки

и несения минеральных

удобрений, ветеринарной

помощи, технического

обслуживания), зарегистрированные

на сельскохозяйственных

товаропроизводителей и

используемые при

сельскохозяйственных работах для

производства сельскохозяйственной

продукции

slide36
Не облагаются транспортным налогом

транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом

slide37
Не облагаются транспортным налогом

самолеты и вертолеты

санитарной авиации и

медицинской службы

slide38
Налоговая база

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, –мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах

slide39
Налоговая база

в отношении воздушных ТС, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – как паспортная статическая тягареактивного двигателя

slide40
Налоговая база

в отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах

slide41
Налоговая база

в отношении иных водных и воздушных ТС, единица ТС (плавучие краны, аэростаты, землечерпателки, дебаркадеры и иные плавучие сооружения, не имеющие двигателей для самостоятельного передвижения).

slide42
Налогом облагается только самоходныйтранспорт - прицепы не облагаются
slide43
Налоговая база
  • Россия Мощность двигателя в лошадиных силах Латвия Полная масса транспортного средства
  • Германия Зависимость от габарита автомобиля
  • Белоруссия Входит в стоимость бензина
  • Франция Мощность двигателя в лошадиных силах
  • СШАОбъем купленного бензина, выраженный в галлонах
slide44
Налоговый период

Календарный год

slide45
Налоговая ставка

устанавливаются законами субъектов РФ в твердо фиксированной сумме – в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости ТС, категории ТС в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу ТС

slide46
Внимание !

С 1 января 2010 г. субъектам Федерации предоставлено право увеличить или уменьшить установленные в НК РФ базовые ставки транспортного налога не более чем в 10 раз.

slide47
Куда отнести специализированную технику – “грузовым автомобилям” или к “другим самоходным транспортным средствам” ?

если ТС зарегистрировано в ГИБДД как автомобиль, то независимо от его назначения и размещенного на нем оборудования, в качестве объекта налогообложения оно не является “другим самоходным транспортным средством”

slide48
Порядок исчисления налога

Для организаций

Для физических лиц

исчисляется налоговыми органами на основании сведенийот органов, государственную регистрацию ТС на территории РФ

самостоятельноисчисляют сумму налога и сумму авансового платежа (1/4 от налоговой базы)

slide49
Откуда налоговый орган узнает, что у лица есть транспортное средство?

Любые сведения о транспортном средстве (купли-продажи, снятия с учета, перерегистрации) направляются в налоговый орган по месту жительства физического лица регистрирующими органами в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации

slide50
Налоговое уведомление

- направляется по почте заказным письмом;

считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма;

эта норма является нормой-презумпцией

slide51
Давность уплаты налога

Направление уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик обязан уплатить налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления уведомления. Таким образом, в 2011 г. налоговые органы вправе направлять в адрес физических лиц уведомления об уплате налога за 2008 году, а вот в отношении задолженности за 2007 год – уже нет.

slide52
Исчисление налога
  • Определяем к какой категории относится транспортное средство
  • Уточняем налоговую базу и налоговую ставку
  • Умножаем налоговую базу на налоговую ставку
slide53
Пример

В собственности Кротова находится (а) катер - 75 л.с.; и (б) легковой автомобиль - 180 л.с.

Рассчитать сумму транспортного налога, которую должен уплатить Кротов за налоговый период.

slide54
Решение

1. Определяем категорию ТС по таблице ставок: (а) катера, моторные лодки и другие водные ТС с мощностью двигателя до 100 л.с.; (б) автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. 2. Находим в таблице ставку для каждого ТС: (а) 12,5 руб. и (б) 36 руб. соответственно 3. Перемножаем налоговую базу и ставку: (а) 75 р. х 12,5 руб. = 938 руб.; (б) 180 х 36 руб. = 6 480 руб. 4. Общая сумма налога = 938 р. + 6 480 р. = 7418 р.

slide55
Задача №1

У Сидоров имеется в собственности: (а) легковой автомобиль с мощн. 185 л.с. (б) автомобиль КАМАЗ с мощн. 220 л.с. (в) воздушный шар стоимостью 85 000 руб. (г) гидроцикл с мощн. 129 л.с. (д) два снегохода с мощн. 50 л.с. каждый (е) автопогрузчик с мощн. 110 л.с. (ж) яхта с мощн. 112 л.с.

Исчислить общую сумму транспортного налога, которую он должен заплатить.

slide56
Если сменился владелец

в случае снятия ТС с регистрации в течение года умножаем на N/12, где N - число полных месяцев, в течение которых данное ТС было зарегистрировано на налогоплательщика. При этом месяц регистрации ТС, а также месяц снятия его с регистрации принимается за полный месяц.

slide57
Пример
  • Автомобиль «Жигули» мощностью 85 л.с. куплен и зарегистрирован в органах ГИБДД 25 февраля, а снят с регистрации в связи с его продажей – 18 ноября того же года.
  • Рассчитать сумму транспортного налога, которую должен уплатить его владелец.
slide58
Решение
  • 1. Определяем категорию ТС по таблице ставок: «Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно». 2. Находим в таблице ставку – 6 р. (с каждой л.с.). 3. Перемножаем налоговую базу и налоговую ставку: 85 л.с. х 6 р. = 510 р. 4. Поскольку месяц регистрации и месяц снятия с учета ТС принимаются за полный месяц, получаем: лицо владело автомобилем 10 месяцев (с февраля по ноябрь включительно). Исчисляем окончательную сумму налога с учетом поправочного коэффициента: 510 р. х 10/12 = 423 р.
slide59
Задача№2
  • Петров продал Щукину 15 августа ТС марки Honda.
  • Белов продал 20 мая Смирнову ТС марки Toyota.
  • Какой транспортный налог должны заплатить за налоговый период Петров, Щукин, Белов и Смирнов?
slide61
Порядок уплаты налога физическими лицами
  • налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом
  • налог уплачивается в срок не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
slide62
Пенсионеры и многодетный родитель
  • Уплачивают налог в размере 10% по следующим категориям ТС:
  • - автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;
  • - мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (до 29,42 кВт) включительно;
  • - самоходный транспорт, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
  • - снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно;
  • - катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
slide63
не более двух единиц ТС, определяемых налогоплательщиком.

Не предоставляется льгота на два ТС одного вида, например, на два легковых автомобиля

пенсионеры
slide64
Задача№3
  • Пенсионер Рыбин имеет в собственности автомобили «Жигули» и «Москвич», мотоцикл «Урал», катер и моторную лодку. Какие варианты использования льготы по транспортному налогу у него имеются?
slide65
Указать правомерные варианты
  • (1) жигули, мотоцикл и катер
  • (2) москвич и мотоцикл
  • (3) жигули и москвич
  • (4) мотоцикл и катер
  • (5) катер и моторная лодка
  • (6) жигули и катер
  • (7) жигули, москвич и мотоцикл
  • (8) москвич, мотоцикл и моторная лодка