Транспортный налог
Download
1 / 65

Транспортный налог - PowerPoint PPT Presentation


  • 204 Views
  • Uploaded on

Транспортный налог. Нормативная база. - Глава 28 НК РФ ; - Закон края от 08.11.2007 N3-676 (ред. от 10.11.2011) «О транспортном налоге». В НК РФ никаких льгот по транспортному налогу не предусмотрено, но Законом края они установлены для целого ряда категорий автовладельцев.

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about ' Транспортный налог' - candace-petty


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript

Нормативная база

- Глава 28 НК РФ;

- Закон края от 08.11.2007 N3-676 (ред. от 10.11.2011) «О транспортном налоге».

В НК РФ никаких льгот по транспортному налогу не предусмотрено, но Законом края они установлены для целого ряда категорий автовладельцев.


налогоплательщики

лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения


Объект налогообложения

наземные, водные и воздушные транспортные средства


Внимание !

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость отгосударственной регистрации транспортного средства, а не от его фактического наличия у налогоплательщика


Судебная практика

“Лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения данным транспортным средством”

Постановления ФАС СЗО от 03.09.2007 № А56-50465/2006; ФАС УО от 27.10.2008 № Ф09-7763/08-СЗ, 04.09.2008 № Ф09-6258/08-СЗ; 18.10.2007 № Ф09-8501/07-СЗ и др.


Внимание !

Налог подлежит уплате, даже если ТС физически уже не существует(сгорело, утонуло, износилось, утилизировано), но документы о снятии его с учета еще не оформлены.


07 06 2012 14341 11
Постановление Президиума ВАС РФ от 07.06.2012 г. № 14341/11

Используемые в производственной деятельности вездеходы, тракторы, бульдозеры, экскаваторы, автопогрузчики, тягачи, буровая установка подлежат государственной регистрации в органах государственного технического надзора и в силу этого обстоятельства признаются объектами обложения транспортным налогом. Уклонение ОАО от совершения действий по гос.регистрации ТС не освобождает его от уплаты транспортного налога и применения налоговых санкций.


Наземные транспортные средства от 07.06.2012 г. № 14341/11

автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани


Автомобили от 07.06.2012 г. № 14341/11


Мотоциклы и мотороллеры от 07.06.2012 г. № 14341/11


автобусы от 07.06.2012 г. № 14341/11


самоходные машины от 07.06.2012 г. № 14341/11



снегоходы и мотосани гусеничном ходу


Воздушные транспортные средства

самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства (аэростаты, дирижабли, планеры, дельтапланы и прочие)


самолеты средства


вертолеты средства


аэростат средства


дирижабль средства


дельтоплан средства


Водные транспортные средства средства

теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства


теплоход средства


яхта средства


катер средства


моторная лодка средства


Парусное судно средства



гидроцикл средства



Не облагаются транспортным налогом

весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил


Не облагаются транспортным налогом

Легковые автомобили , оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные (приобретенные) через органы социальной защиты


Не облагаются транспортным налогом

Промысловые морские и речные суда


Не облагаются транспортным налогом

морские, речные и воздушные

суда, находящиеся в

собственности (на праве

хозяйственного ведения или

оперативного управления)

лиц, основным видом

деятельности которых является

осуществление пассажирских и

(или) грузовых перевозок


Не облагаются транспортным налогом

тракторы, самоходные комбайны

всех марок, спец. автомашины

(молоковозы, скотовозы,

спецмашины для перевозки

птицы, машины для перевозки

и несения минеральных

удобрений, ветеринарной

помощи, технического

обслуживания), зарегистрированные

на сельскохозяйственных

товаропроизводителей и

используемые при

сельскохозяйственных работах для

производства сельскохозяйственной

продукции


Не облагаются транспортным налогом

транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом


Не облагаются транспортным налогом

самолеты и вертолеты

санитарной авиации и

медицинской службы


Налоговая база налогом

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, –мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах


Налоговая база налогом

в отношении воздушных ТС, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – как паспортная статическая тягареактивного двигателя


Налоговая база налогом

в отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах


Налоговая база налогом

в отношении иных водных и воздушных ТС, единица ТС (плавучие краны, аэростаты, землечерпателки, дебаркадеры и иные плавучие сооружения, не имеющие двигателей для самостоятельного передвижения).


Налогом облагается только самоходныйтранспорт - прицепы не облагаются


Налоговая база самоходныйтранспорт - прицепы не облагаются

  • Россия Мощность двигателя в лошадиных силах Латвия Полная масса транспортного средства

  • Германия Зависимость от габарита автомобиля

  • Белоруссия Входит в стоимость бензина

  • Франция Мощность двигателя в лошадиных силах

  • СШАОбъем купленного бензина, выраженный в галлонах


Налоговый период самоходныйтранспорт - прицепы не облагаются

Календарный год


Налоговая ставка самоходныйтранспорт - прицепы не облагаются

устанавливаются законами субъектов РФ в твердо фиксированной сумме – в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости ТС, категории ТС в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу ТС


Внимание ! самоходныйтранспорт - прицепы не облагаются

С 1 января 2010 г. субъектам Федерации предоставлено право увеличить или уменьшить установленные в НК РФ базовые ставки транспортного налога не более чем в 10 раз.


Куда отнести специализированную технику – “грузовым автомобилям” или к “другим самоходным транспортным средствам” ?

если ТС зарегистрировано в ГИБДД как автомобиль, то независимо от его назначения и размещенного на нем оборудования, в качестве объекта налогообложения оно не является “другим самоходным транспортным средством”


Порядок исчисления налога технику –

Для организаций

Для физических лиц

исчисляется налоговыми органами на основании сведенийот органов, государственную регистрацию ТС на территории РФ

самостоятельноисчисляют сумму налога и сумму авансового платежа (1/4 от налоговой базы)


Откуда налоговый орган узнает, что у лица есть транспортное средство?

Любые сведения о транспортном средстве (купли-продажи, снятия с учета, перерегистрации) направляются в налоговый орган по месту жительства физического лица регистрирующими органами в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации


Налоговое уведомление что у лица есть транспортное средство?

- направляется по почте заказным письмом;

считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма;

эта норма является нормой-презумпцией


Давность уплаты налога что у лица есть транспортное средство?

Направление уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик обязан уплатить налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления уведомления. Таким образом, в 2011 г. налоговые органы вправе направлять в адрес физических лиц уведомления об уплате налога за 2008 году, а вот в отношении задолженности за 2007 год – уже нет.


Исчисление налога что у лица есть транспортное средство?

  • Определяем к какой категории относится транспортное средство

  • Уточняем налоговую базу и налоговую ставку

  • Умножаем налоговую базу на налоговую ставку


Пример что у лица есть транспортное средство?

В собственности Кротова находится (а) катер - 75 л.с.; и (б) легковой автомобиль - 180 л.с.

Рассчитать сумму транспортного налога, которую должен уплатить Кротов за налоговый период.


Решение что у лица есть транспортное средство?

1. Определяем категорию ТС по таблице ставок: (а) катера, моторные лодки и другие водные ТС с мощностью двигателя до 100 л.с.; (б) автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. 2. Находим в таблице ставку для каждого ТС: (а) 12,5 руб. и (б) 36 руб. соответственно 3. Перемножаем налоговую базу и ставку: (а) 75 р. х 12,5 руб. = 938 руб.; (б) 180 х 36 руб. = 6 480 руб. 4. Общая сумма налога = 938 р. + 6 480 р. = 7418 р.


Задача №1 что у лица есть транспортное средство?

У Сидоров имеется в собственности: (а) легковой автомобиль с мощн. 185 л.с. (б) автомобиль КАМАЗ с мощн. 220 л.с. (в) воздушный шар стоимостью 85 000 руб. (г) гидроцикл с мощн. 129 л.с. (д) два снегохода с мощн. 50 л.с. каждый (е) автопогрузчик с мощн. 110 л.с. (ж) яхта с мощн. 112 л.с.

Исчислить общую сумму транспортного налога, которую он должен заплатить.


Если сменился владелец что у лица есть транспортное средство?

в случае снятия ТС с регистрации в течение года умножаем на N/12, где N - число полных месяцев, в течение которых данное ТС было зарегистрировано на налогоплательщика. При этом месяц регистрации ТС, а также месяц снятия его с регистрации принимается за полный месяц.


Пример что у лица есть транспортное средство?

  • Автомобиль «Жигули» мощностью 85 л.с. куплен и зарегистрирован в органах ГИБДД 25 февраля, а снят с регистрации в связи с его продажей – 18 ноября того же года.

  • Рассчитать сумму транспортного налога, которую должен уплатить его владелец.


Решение что у лица есть транспортное средство?

  • 1. Определяем категорию ТС по таблице ставок: «Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно». 2. Находим в таблице ставку – 6 р. (с каждой л.с.). 3. Перемножаем налоговую базу и налоговую ставку: 85 л.с. х 6 р. = 510 р. 4. Поскольку месяц регистрации и месяц снятия с учета ТС принимаются за полный месяц, получаем: лицо владело автомобилем 10 месяцев (с февраля по ноябрь включительно). Исчисляем окончательную сумму налога с учетом поправочного коэффициента: 510 р. х 10/12 = 423 р.


Задача что у лица есть транспортное средство?№2

  • Петров продал Щукину 15 августа ТС марки Honda.

  • Белов продал 20 мая Смирнову ТС марки Toyota.

  • Какой транспортный налог должны заплатить за налоговый период Петров, Щукин, Белов и Смирнов?


паспорт транспортного средства что у лица есть транспортное средство?


Порядок уплаты налога физическими лицами

  • налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом

  • налог уплачивается в срок не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.


Пенсионеры и многодетный родитель

  • Уплачивают налог в размере 10% по следующим категориям ТС:

  • - автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;

  • - мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (до 29,42 кВт) включительно;

  • - самоходный транспорт, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

  • - снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно;

  • - катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно


не более двух единиц ТС, определяемых налогоплательщиком.

Не предоставляется льгота на два ТС одного вида, например, на два легковых автомобиля

пенсионеры


Задача определяемых налогоплательщиком. №3

  • Пенсионер Рыбин имеет в собственности автомобили «Жигули» и «Москвич», мотоцикл «Урал», катер и моторную лодку. Какие варианты использования льготы по транспортному налогу у него имеются?


Указать правомерные варианты определяемых налогоплательщиком.

  • (1) жигули, мотоцикл и катер

  • (2) москвич и мотоцикл

  • (3) жигули и москвич

  • (4) мотоцикл и катер

  • (5) катер и моторная лодка

  • (6) жигули и катер

  • (7) жигули, москвич и мотоцикл

  • (8) москвич, мотоцикл и моторная лодка