19 21 12 2011
Download
1 / 19

כנס ירושלים לכלכלה וחברה 19-21.12.2011 - PowerPoint PPT Presentation


  • 140 Views
  • Uploaded on

כנס ירושלים לכלכלה וחברה 19-21.12.2011. רו"ח איתן כספי. שלטונות המס בארה"ב. הגשת דו"חות מס לשלטונות המס בארה"ב ( IRS ) מי חייב בהגשת הדו"ח מועדי הדיווח קנסות מועדי התיישנות הדו"חות דו"ח ה FBAR מהו הדו"ח ומי חייב בהגשתו שינויים בצורת האכיפה מועדי דיווח וקנסות

loader
I am the owner, or an agent authorized to act on behalf of the owner, of the copyrighted work described.
capcha
Download Presentation

PowerPoint Slideshow about ' כנס ירושלים לכלכלה וחברה 19-21.12.2011' - bruno


An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Presentation Transcript
19 21 12 2011

כנס ירושלים לכלכלה וחברה19-21.12.2011

רו"ח איתן כספי


שלטונות המס בארה"ב

  • הגשת דו"חות מס לשלטונות המס בארה"ב (IRS)

    • מי חייב בהגשת הדו"ח

    • מועדי הדיווח

    • קנסות

    • מועדי התיישנות הדו"חות

  • דו"ח ה FBAR

    • מהו הדו"ח ומי חייב בהגשתו

    • שינויים בצורת האכיפה

    • מועדי דיווח וקנסות

    • מה נכלל בדו"ח וצורת הדיווח

www.caspy.co.il


הגשת דו"חות מס לשלטונות המס בארה"ב

מי חייב בהגשת הדו"ח ?

יחיד: מבחני הכנסה

מבחני אזרח, תושב, מחזיק Green Card

מחזיק Green Card שפג תוקפו ולא החזירו פיזית לרשויות

מבחן זר עם עסק או נכס בארה"ב

חברה: חברה זרה עם פעילות בארה"ב

חברה שהשקיעה בארה"ב

מלכ"רים: ישנם דיווחים שונים לפי מחזור הכספים

www.caspy.co.il


הגשת דו"חות מס לשלטונות המס בארה"ב

מועדי הדיווח

יחיד

  • מועד חוקי לדווח

    • יחיד 15.04

    • תושב מחוץ לארה"ב – 15.6 (אורכה אוטומטית)

  • קבלת אורכות עד ה 15.10 (אין מכסות למייצגים)

    חברה

  • C-Corrporation עד 15.3 (אורכות ניתנות עד ה 15.9)

  • מועדים אחרים לדווח ל Trust, S-Corp, LLC, NON-Profit

www.caspy.co.il


הגשת דו"חות מס לשלטונות המס בארה"ב

קנסות

על דיווח באחור LATE FILING PENALTY

על תשלום באחור LATE PAYMENT

על אי תשלום מקדמות במועד

מנגנון בטול קנסות (אם בכלל) – קנסות דרקונים

חברה אמריקאית ו/או יחיד שמחזיקים בחברה זרה חייבים בדו"ח שנתי על החברה הזרה, קיים קנס של 10,000$ אפילו ליום פיגור בודד, הקנס יכול לגדול עד ל 50,000$.

דוגמא: יחיד שמחזיק ב-3 חברות זרות ויש לו 3 שנות פיגור יהיה חייב 90,000$.

www.caspy.co.il


הגשת דו"חות מס לשלטונות המס בארה"ב

מועדי התיישנות הדו"חות

3 שנים כולל תיקון הדו"חות שהוגשו במועד החוקי.

www.caspy.co.il


FBAR בארה"ב

Form TD F 90-22.1

Report of Foreign Bank and Financial Accounts


דו"ח ה בארה"בFBAR

מהו ה FBAR ?

דיווח למשרד האוצר ולא למס הכנסה (IRS) - הנחיות לא ברורות דיין

מקור הסמכות לדיווח ה- FBAR בהנחיות ולא בחקיקה

דיווח וקבלה בפועל עד ה 30.6

אופן ההגשה: מסירה ידנית ללא יום פיגור (בעתיד יהיה דיווח אלקטרוני)

קנסות מוטלים ע"י ה IRS

www.caspy.co.il


דו"ח ה בארה"בFBAR

מי חייב בהגשת הדיווחים ?

אזרח ארה"ב

תושב

גופים

מחזיק Green Card

אדם שיש לו בעלות (אפילו חלקית) או זכות חתימה בחשבונות זרים עם יתרה (אפילו ליום בודד) מעל ל 10,000$ במשך השנה.

www.caspy.co.il


דו"ח ה בארה"בFBAR

מה השתנה בצורת האכיפה בשנים האחרונות ?

למרות שחובת ההגשה לדו"ח זה הינה משנות ה 70 חלו מספר שינויים בצורת האכיפה (הטלת קנסות בפועל).

בעבר לא היו קנסות והייתה התעלמות מנושא ההגשה.

בשנים האחרונות יש דגש על הלבנת הון והעלמת מס ואכיפה מוגברת.

ב 2008 נולד מנגנון גילוי מרצון של דיווחים 6 שנים רטרואקטיבית (הגילוי מרצון יכול למנוע חשיפה פלילית / כליאה)

www.caspy.co.il


דו"ח ה בארה"בFBAR

מה השתנה בצורת האכיפה בשנים האחרונות ?

ב 2010 נכנס מנגנון גילוי מרצון של דיווחים 8 שנים רטרואקטיבית

OVDI – Off Shore Voluntary Disclosure Initiative

מנגנון הקנסות – 25% מהיתרה הגבוהה במשך 8 השנים האחרונות (הקנסות יכולים אף להגיע לסכום הגבוה מיתרת החשבון בפועל)

למי שבתוכנית OVDI, למי שלא נכנס ל-OVDI גובה הקנסות שיוטלו ע"י ה IRS יהיו גבוהים מה 25% הנ"ל.

www.caspy.co.il


דו"ח ה בארה"בFBAR

מועדי דיווח וקנסות

קנס מופחת של 10,000$ על אי דיווח שנעשה בשוגג

קנס על אי דיווח במזיד – הגבוה מבין 50% מהיתרה הגבוהה בחשבון או סכום של 100,000$

www.caspy.co.il


דו"ח ה בארה"בFBAR

מה נכלל בדיווח

בנקים, פיקדונות ותוכניות

מניות, בטוחות, אופציות

ביטוחי חיים וזכויות חתימה (עו"ד)

לא ברור שיש צורך לכלול קופות גמל, פנסיה וקרנות השתלמות

יש קושי וטרחה לקבל אישורים על היתרה הגבוהה ולכן קיים קושי במילוי הדיווח

מניסיוננו נושא ביטול הקנסות קשה ומורכב, אך הצלחנו לבטל קנסות במקרה שבו כל הדיווח היה רק על כספים לא נזילים שאינם ברי דיווח.

www.caspy.co.il


דו"ח ה בארה"בFBAR

www.caspy.co.il


דו"ח ה בארה"בFBAR

www.caspy.co.il


דו"ח ה בארה"בFBAR

צורת הדיווח

נישום חותם ללא מסייע הגם שקשה / לא מומלץ להגיש את הדוח ללא מסייע.

משנת 2011 יש טופס דיווח חדש (FORM 8938) שהוא דיווח נוסף ל- FBAR כחלק מדו"ח המס ולא דיווח למשרד האוצר, אלא דווח ל- IRS.

יחול על יחיד, חברה וחברה זרה (למה חברה זרה נדרשת לדיווח כזה ?)

קנסות נוספים לקנסות של ה FBAR יהיו בגובה 10,000$ עד 60,000$ על אי מילוי דיווח חדש זה.

www.caspy.co.il


דו"ח ה בארה"בFBAR

www.caspy.co.il


דו"ח ה בארה"בFBAR

www.caspy.co.il


רו"ח כספי איתן, רו"ח מלמד בארה"בג'ף (US, Israel - CPA)

כספי את כספי - רואי חשבון

טל: 02-6796606

דוא"ל: [email protected]

www.caspy.co.il


ad