Улучшение прозрачности финансовой отчетности фирм Европейского Союза и России.

1. Улучшение прозрачности финансовой отчетности фирм Европейского Союза и России. Международные стандарты финансовой отчетности(IAS, IFRS)

2. Прозрачность финансовой отчетности • Для успешного функционирования экономики необходимо наличие: • Понятной • Достоверной • Прозрачной • финансовой отчетности компаний Корпоративные скандалы Enron, WorldCom, Parmalat, Xerox.

3. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) Для развития Российского бизнеса и конкурирования на равных с компаниями Европейского Союза Российская Федерация приняла решение о приближении российского учета и отчетности к Международным стандартам, выбрав ориентиром именно МСФО. В соответствии с Директивой Европейского Союза №8, все компании Европейского Союза, имеющие биржевые котировки, обязаны представлять консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО (IAS, IFRS), начиная с 1 января 2005 года.

4. МСФО • МСФО – это общие принципы • ведения бухгалтерского учета • и составления финансовой отчетности, • изложенные в виде стандартов и интерпретаций, • разрабатываемых СМСФО.

5. СМСФО – Совет по МСФО Канада Германия Франция Австралия Мексика 1973 Япония США (US GAAP) Нидерланды Великобритания СМСФО - независимая, неправительственная организация Создана в 1973г. (первоначально Комитет по МСФО – КМСФО)

6. 1998 1973 2001 2000 2004 2005 2001 2006 История развития МСФО В Лондоне создан Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО) Еврокомиссия приняла решение о переводе на МСФО котируемых на бирже компаний ЕС с 2005 года Правительством РФ принята программа реформирования бухучета путем приближения к МСФО (постановление Правительства РФ от06.03.98 № 283) В России по распоряжению ЦБ РФ все банки обязаны готовить финансовую отчетность по МСФО с 01.01.04 Все котируемые на фондовой бирже компании Евросоюза с 1.01.05 обязаны составлять консолидированную финансовую отчетность по МСФО IOSCO (Международная организация Комиссий по ценным бумагам) одобрила МСФО как единые стандарты для всех фондовых бирж мира Планируется принятие Федерального Закона «О консолидированной финансовой отчетности» в отношении перехода на МСФО общественно-значимых компаний России Начало корпоративных крахов в США. Совет по стандартам финансового учета США (Financial Accounting Standards Board) принимает решение приближать US GAAP к МСФО. Начало процесса конвергенции

7. Мотивы перехода на МСФО • Для транснациональных компаний МСФО позволяет сократить издержки на составление отчетности • Отчетность по МСФО универсальна, признается во всем мире и позволяет расширить ее применение на любых рынках, в том числе и на финансовом • МСФО благодаря принципам приоритета экономического содержания над юридической формой и принципу консерватизма позволяет беспристрастно и полно отразить истинное финансовое положение компании

8. МСФО для ЕС Позволяют унифицировать отчетность компаний, составленных по различным стандартам стран, входящих в ЕС, тем самым способствуя экономической целостности С 1 января 2005 года на МСФО перешли более 7000 компаний в ЕС, акции которых котируются на биржах. Среди этих компаний Nokia (Финляндия), Bayer Group (Германия), Nestle (Швейцария),Roc­he Holding (Швейцария), Renault (Франция), Deutsche Bank (Германия), Sulzer (Швейцария), Fiat (Италия), Total (Франция)и др. Следует отметить, что на МСФО перешли наиболее крупные и общественно значимые компании Европейского Союза. Например, страна ЕС – Латвия, полностью перешла на МСФО для всех без исключения компаний. МСФО на практике оказалось близко к стандартам Великобритании (UK GAAP)

9. МСФО для России Позволяют конкурировать на рынках товаров и рынках капиталов наравне с компаниями ЕС, облегчая последствия вступление России во Всемирную торговую организацию (ВТО) Позволяют эффективно реформировать национальные правила бухгалтерского учета, сохранившиеся от плановой экономики В России на МСФО перешли все банки, а также крупнейшие холдинговые компании, такие как РАО «ЕЭС России», Аэрофлот Газпром, Транснефть, Лукойл, Северсталь, АвтоВАЗ, Ростелеком, Сбербанк и др. Если взять такой показатель, как валовый внутренний продукт, то окажется, что большая доля ВВП отражена как раз в финансовой отчетности тех компаний, которые перешли на МСФО. Практически все из TOP-50 российских крупнейших компаний перешли на МСФО, либо на US GAAP.

10. Преимущества МСФО для бизнеса Лучшая научная база для подготовки консолидированной отчетности Подготовка отчетности по МСФО обычно влияет на улучшение корпоративного управления (corporate governance) Снижение ставок финансирования благодаря лучшему информированию инвесторов, кредиторов и акционеров Правила МСФО превосходно подходят для формирования управленческого учета и финансового анализа МСФО позволяет сделать бизнес прозрачным и открытым, а также на волне популярности МСФО использовать отчетность в качестве PR Возможностьрасширенияисточников финансирования и рынков сбыта

11. Проблемы в адаптации МСФО в РФ и ЕС • Недостаток квалифицированных бухгалтеров • Проблема адаптации отдельно взятых стандартов ЕС или Россией, например, непринятие МСФО 32, МСФО 39 Европейским Союзом. • Сложность МСФО • Постоянное улучшение МСФО • Для России – отсутствие официального перевода МСФО на русский язык и не закрепленность юридически самого понятия МСФО

12. Международная конференция Институт проблем предпринимательства Международная торговая палата ICC WBO Международная конференция «МСФО: ПРАКТИКА ПЕРЕХОДА И ВНЕДРЕНИЯ» Санкт-Петербург, 24-25 ноября 2005г. www.iccwbo.ru

13. Учитывая изложенные факторы, законодательные органы различных государств вводят ТРЕБОВАНИЕ о составлении и представлении отчетности по МСФО

14. Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» Первое чтение: Настоящий Федеральный закон распространяется на группы, головные общества которых являются открытыми акционерными обществами, ценные бумаги которых допущены к обращению через организаторов торговли на рынке ценных бумаг .

15. Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» Второе чтение: Настоящий Федеральный закон распространяется на кредитные организации, а также на иные организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг . И все, которые составляют консолидированную отчетность (ст. 2.2 ФЗ)

16. МСФО и реформирование е бухгалтерского учета в России • Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу (01.07.2004 Приказ Минфина №180) • 2004 - 2007 гг. Обязательный перевод на МСФО консолидированной финансовой отчетности общественно значимых хозяйствующих субъектов • 2008 - 2010 гг. Обязательный перевод на МСФО консолидированной финансовой отчетности других хозяйствующих субъектов • ЗАКОНОПРОЕКТ ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» прошел 2 чтение в Госдуме

17. Варианты применения МСФО • МСФО используются в качестве национальных (Кипр, Кувейте, Латвия, Малайзия, Пакистан и др.) • МСФО – основа для разработки национальных стандартов (Китай, Россия, ряд стран СНГ, Сингапур и др.) • МСФО принимаются к сведению (Великобритания, США, Нидерланды, Франция, Швейцария, Швеция и др.)

18. Благодарю за внимание Сергей Модеров Руководитель отдела финансового учета по международным стандартам Института проблем предпринимательства