Марк Концати

1. ИНСТИТУТ НА ОВЛАСТЕНИ РЕВИЗОРИ НА МАКЕДОНИЈА РЕВИЗОРСКИ ПОСТАПКИ Марк Концати 12 ноември 2010г.

2. РЕВИЗОРСКИ ПОСТАПКИ • ПЕРСОНАЛ • ДОКУМЕНТАЦИЈА

3. ПЕРСОНАЛ Барања според МСКК1 • Фирмата утврдува политики и постапки за да овозможат разумно уверување дека таа има доволно персонал со соодветни способности, компетентност и посветеност на етичките принципи за • Извршување на ангажманите во согласност со професионалните стандарди, регулаторните и законските барања • Да и овозможи на фирмата или партнеротво ангажманот да издадат извештај

4. ПЕРСОНАЛ • МСО 4: Професионални вредности, етика и став за • Континуирано професионално расудување и етичко однесување • Усогласеност со кодексот на етика • Развој и одржување капацитети и вештини • МСО 8: Барања во однос на професионалните вештини на ревизорите • Развој и следење на капацитетите и вештините

5. Персонал: надлежен Главни функции: • Одржување политики за човечки ресурси • Одржување систем за процена на успешноста во работењето • Препораки за постапки соодветни за дисциплината, вработувањето • План за професионалниот развој во рамките на друштвото • Чување податоци за персоналот • Развој и реализација на ориентациска обука

6. Персонал : вработување (1) • Основни чекори • Детален преглед на барањата од ангажманот, со цел да се определат најфреквентните периоди • Следење на стандардни постапки за интервјуа за вработување, вклучително и документација • Примена стандарди за квалификации на влезно, средно и високо ниво

7. Персонал : вработување (2) • Прашања што треба да се разгледаат • Потврдување на академските и професионалните податоци и препораки • Појаснување на временските периоди од биографиите на кандидатите • Проверување дали лицето има долгови или криминално досие • Упатување на кандидатите во барањата на фирмата за писмена годишна потврда, како и потврда за секој ангажман, дека лицето е независно и дека нема конфликт на интереси • Информирање на кандидатите за барањето за потпишување декларација за разбирање и сообразност со политиката за доверливост на фирмата

8. Персонал : вработување (3) • Ориентациска сесија • Материјал: копија од политиките и постапките на фирмата, политиките за персоналот, формуларите и шаблоните на фирмата, податоци за програмата за обука • Потпишување за познавање на политиките на фирмата

9. Персонал : Квалификации (2) • Персонал • Диплома • Да ги задоволува барањата во врска со искуството, професионалните квалификации, вредност, етика и односот и практичното искуство на нивното ниво • Континуиран професионален развој: • Не е задолжително • Обука на работното место или надворешна обука

10. Персонал : обуки • Во фирмата • За ревизорски теми • Писмена евиденцијаа • План направен од надлежниот партнер за човекови ресурси • Надворешни • Одобрени од надлежниот партнер • Централна евиденција

11. Персонал: Процена • Процена на успешноста во работењето • На годишно ниво: глобална • По ангажман • Формален состанок и дискусија • Цели, работење, насоки, обука и коментари од персоналот • Редовни унапредувања • Развој на кариера

12. Персонал: Дисциплина • Надлежен партнер • Постапките содржат дисциплински прашања и дисциплински постапки што се преземаат: протоколи • Чекори: • Интервјуирање на засегнатото лице и разгледување на причините и решенијата • Последователни интервјуа: укор, задолжителни барања, писмена евиденција во досието на вработениот, суспензија, прекин на работниот однос

13. Персонал: Соодветно наградување • Процена на успешноста во работењето • Конструктивни критики • Редовен планиран процес на проверка

14. Персонал: Назначување тим за ангажман (1) • Дефинирање на пристапот на фирмата • Планирање на потребите за персонал во целост • Идентификување на барањата на фирмата за специфични ангажмани • Подготовка на временски буџети, за да се определат барањата на персоналот и да се распореди работата • Да се има предвид: големината на ангажманот и сложеноста, времетраењето на работата, континуитетот и ротацијата, обуката на работното место

15. Персонал: Назначување тим за ангажманот (2) • Назначување соодветен партнер што ќе биде одговорен за назначување персонал за ангажманите • Назначување на тим за ангажман

16. Персонал: Назначување тим за ангажман (3) • Треба да се има предвид следното: • Разбирањето на поединецот на ангажманот, како и неговото искуство и обука за таков тип ангажмани • Разбирање на професионалните стандарди, вклучително и независноста • Техничкото сметководствено знаење и експертизата на лицето • Дали ја разбира природата на работењето на субјектот и специфичната дејност • Способноста и експертизата за примена на професионално расудување

17. Документација • Обезбедување евиденција дека работата е извршена а тоа преставува основа за ревизорскиот извештај • Поддршка на проверувачите на ангажманот во извршувањето на нивните надлежности, во согласност со професионалните стандарди • Документацијата е соодветно организирана и обезбедува евиденција за сработеното, прибавениот ревизорски доказ, за значајното професионално расудување и за постигнатите заклучоци

18. Документација: организација на ревизорското досие (1) • Стандарди за индексирање • Овозможува лесно наоѓање и споделување на некои специфични материјали за работа • Го олеснува прегледот на досието • Обезбедува конзистентност меѓу ревизорските досиеја во фирмата • Поддршка на функцијата за контролата на квалитетот

19. Документација: организација на ревизорско досие (2) • Стандарди за индексирање • По ревизорска фаза: Финансиски извештаии ревизорски извештај, даночни пријави, комплетирање на досието, планирање на ревизијата, процена на ризик, одговор на ризик, друго; види пример • По подрачја на финансиски извештаи, : Финансиски извештаии ревизорски извештај, комплетирање на досието, севкупна ревизорска стратегија, материјалност, области

20. Документација: организација на ревизорско досие (3) • Досиејата припаѓаат на ревизорската фирма • Не е потребна копија од евиденцијата за субјектот што бил предмет на ревизија. Само се прегледуваат некои карактеристики на ставките што се ревидираат • Не се потребни прелиминарни документи

21. Документација: Работни материјали • Стандардни формулари • Вклучуваат: • Иницијали на подготвувачот и проверувачот • Период на ревизија, датум на работа • Индекс • Клиент, постапка • Цел, сработена работа во однос на програмата за ревизија, наоди, заклучок, • Види пример

22. Документација: Содржина на досие (1) • Фаза на процена на ризик • Независност, прифаќање, • Севкупна стратегија, материјалност, дискусија меѓу ревизорскиот тим, • Спроведени постапки за процена на ризик и резултати • Ризици од материјални погрешни прикажувања, значаен ризик,

23. Документација: Содржина на досие (2) • Фаза одговор на ризик • Детален план за ревизија, • Резултати од спроведените ревизорски постапки, со исклучоците и девијациите • Преземени активности како резултат на ревизорските постапки • Примена на значајно расудување • Промена во материјалноста, севкупна стратегија, ако постои • Вкрстено референцирање нафинансиските извештаисо поткрепувачката документација

24. Документација: Содржина на досие (3) • Поднесување извештај • Комплетирана ревизорска програма, • Прашалници • Доказ од проверката • Резиме на некорегирани грешки • Значајни прашања • Дискусии со раководството, • Финансиски извештаи и извештај на ревизорот • Комуникација со раководството

25. Документација: Комплетирање на досието • Датумот на извештајот за ревизија е знак дека ревизијата е завршена. • 60 дена меѓу извештајот за ревизијата и датумот на комплетирање на документацијата: • Административни промени • Ако треба да се направат измени во ревизорскиот доказ или заклучоците (ретко), мора да се подготви посебна документација

26. Документација: Подготовка • Подготовката на документацијата мора да биде навремена • Заштедување време • Подобрување на квалитетот на ревизијата: поголема точност • Овозможува ефикасен преглед

27. Документација: • Искусен ревизор кој нема претходна врска со ревизијата мора да го разбере следното • Природата, временскиот распоред и обемот на извршените ревизорски постапки, со цел усогласување со применливите регулативи и професионални барања • Резултатите од ревизорските постапки и прибавениот ревизорски доказ • Природатана значајните прашања што произлегуваат, постигнатите заклучоци и професионалното расудување

28. Документација: Ревизорската документација треба да е јасна и разбирлива без потреба од дополнителни усни објаснувања