如何申報綜合所得稅
This presentation is the property of its rightful owner.
Sponsored Links
1 / 21

講師 許瀛月 TEL : 02-24286511 轉 200 PowerPoint PPT Presentation


  • 118 Views
  • Uploaded on
  • Presentation posted in: General

如何申報綜合所得稅. 講師 許瀛月 TEL : 02-24286511 轉 200. 綜所稅免稅額及扣除額的調整. 97 年度綜所稅免稅額及扣除額. 綜所稅計算公式. 所 得 稅 稅 率 級 距. 綜合所得淨額. 稅率. 累進差額. 0 – 410,000. 6%. 0. 410,000 –1,090,000. 13%. 28,700. 1,090,000 - 2,180,000. 21%. 115,900. 2,180,000 – 4,090,000. 30%. 312,100. 4,090,000 以上. 40%. 721,100.

Download Presentation

講師 許瀛月 TEL : 02-24286511 轉 200

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation

Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author.While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server.


- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E N D - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Presentation Transcript


Tel 02 24286511 200

如何申報綜合所得稅

講師 許瀛月

TEL:02-24286511轉200


Tel 02 24286511 200

綜所稅免稅額及扣除額的調整

  • 97年度綜所稅免稅額及扣除額


Tel 02 24286511 200

綜所稅計算公式


Tel 02 24286511 200

所 得 稅 稅 率 級 距

綜合所得淨額

稅率

累進差額

0 – 410,000

6%

0

410,000 –1,090,000

13%

28,700

1,090,000 - 2,180,000

21%

115,900

2,180,000 – 4,090,000

30%

312,100

4,090,000以上

40%

721,100


Tel 02 24286511 200

夫妻財產如何申報?

佳偶族

夫妻無論分居、分戶設籍、採法定或分別財產制,原則應合併申報。

※夫妻分開申報者,國稅局除補稅外,依法另將處所漏稅額一倍的罰鍰

怨偶族

分居者若無法取得配偶所得資料時,仍應在申報書配偶欄填寫姓名、身分證統一編號,並註記「已分居」,以免送罰。另可向戶籍所在地稽徵機關申請分別發單。

年度中離婚之夫妻當年度可選擇合併或單獨申報 ,兩願離婚生效日以向戶政機關辦理離婚登記日為準


Tel 02 24286511 200

夫妻財產分開申報情形

所得當年度中結婚或離婚者,可選擇分開或合併申報

夫或妻年滿60歲或未滿60歲但無謀生能力,可由子女申報扶養

父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女,則該受扶養之子女,其配偶所得可以單獨申報


Tel 02 24286511 200

所得總額

十 大 類 所 得

營利所得

執行業務所得

薪資所得

其 它

利息所得

財產交易所得

退職所得

競技、競賽及機會中獎之獎金或給予

租賃所得

權利金所得

自力耕作、漁、牧、林、礦之所得


Tel 02 24286511 200

房東族節稅規劃

  • 採「列舉費用」扣除

  • 採「標準費用」扣除

租金收入-(折舊+修理費+地價稅+房屋稅

+保險費+購屋利息+其他相關稅費支出……)

1

依據財政部標準

=租金收入總額43%

2

土地僅得減除當年度繳納之地價稅,不得減除43%必要費用。


Tel 02 24286511 200

售「屋」族節稅規劃

  • 以公契申報(97年度)

    「財產交易所得」=房地產出售年度之房屋現值評定比率

  • 以私契申報

    財產交易所得/損失=(賣屋契約價-買屋契約價)-費用

台北市

高雄市

直轄巿之縣

台灣省

29%

19%

縣轄市

鄉鎮

市(原省轄市)

鄉鎮

市(原省轄市)

16%

8%

13%

10%

8%

費用:契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲介費、修繕費、房屋稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息等


Tel 02 24286511 200

重購自用住宅扣抵稅額1/2

  • 符合要件

    1.出售及新購之房屋皆為自用住宅

    2.新購房屋>出售房屋之價格

    3.出售及新購房屋之所有權登記日期必須在2年內,  先買後賣或先賣後買均可適用

    4.面積:都市土地3公畝(90.75坪)

    非都市土地7公畝(211.75坪)

    5.出售前一年內無出租或供營業使用

    6.納稅義務人以本人或配偶名義出售自用住宅之房屋

     而另以配偶或本人名義重購者,仍得適用


Tel 02 24286511 200

重購自用住宅扣抵稅額2/2

  • 退稅計算

    (A)=出售年度應納稅額(包括出售自用住宅房屋之財產交易所得)

    (B)=出售年度應納稅額(不包括出售自用住宅房屋之財產交易所得)

    (C)=重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額=(A)-(B)

    EX:某甲於91年3月出售自用住宅,買進成本為40萬元,賣出價額為50萬元(不包括土地價款),應申報之財產交易所得為10萬元,若其於92年3月另購自用住宅,價額為55萬,若其91年度綜合所得總額(包括出售自用住宅之財產交易所得10萬元)為50萬元,免稅額單身74,000元,扣除額(包括標準扣除額及薪資所得特別扣除額等項)為119,000元:

    (A)出售年度:(500,000-74,000-119,000)6%=18,420

    (B)出售年度:〔(500,000-100,000)-74,000-119,000〕

    6%=12,420

    (C)重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額=18,420-12,420=6,000


Tel 02 24286511 200

身份

年齡

免稅額

70歲以上

本人

每人 115,500

配偶

直系尊親屬

未滿70歲

本人

每人 77,000

配偶

其他受扶養親屬

增加免稅額-列報扶養親屬

  • 列報原則:受扶養者當年度所得<其所減除之(免稅額

    +扣除額+抵稅額)


Tel 02 24286511 200

年滿60

1

其它親屬或家屬

(如叔、伯、舅、姪、甥、媳、孫等)

※須有扶養之事實

年滿60、且無謀生能力

1

未滿20、其父母非現役軍人、中小

學或托兒所老師

2

增加免稅額-列報扶養親屬

本人與配偶之直系尊親屬

(父母、岳、祖、曾祖父母)

未滿60(非薪資所得免稅者、

無謀生能力)

2

子女、本人與

配偶之兄弟姐妹

未滿20

1

年滿20、仍在學(不含大陸求學)、

或身心殘障、或無謀生能力

2

※受扶養親屬於年度中出生或年度中畢業、成年 ,仍准按全年之免稅額扣除


Tel 02 24286511 200

自用住宅購屋貸款利息

醫藥生育費

增加扣除額(一般)

標準扣除額

單身:73,000/已婚:146,000

列舉扣除額

捐 贈

(以土地對政府之捐贈、對政府除土地外之捐贈、一般)

災害損失

房屋租金支出

人身保險費


Tel 02 24286511 200

所得總額20%

捐   贈

金 額

對象及內容

檢附憑證

對教育、文化、公益及慈善機構或團體之捐贈

受贈單位開立捐贈收據正本

核實認列

國防、勞軍、修復古蹟之捐贈及對政府之捐獻

所得總額50%

依私立學校法透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校之捐贈

所得總額20% 20萬元/戶 (政治獻金法)

1.政黨(平均得票率>2%)

2.政治團體

3.擬參選人(對同一擬參選人每年捐贈總額不得>10萬元)

公職候選人

競選經費 政黨收據正本

  • 查核重點:1.與不肖人民團體購買捐贈收據抵稅 2.偽告不實捐贈收據


Tel 02 24286511 200

土地捐贈列舉扣除金額認定標準

  • 提出土地取得成本確實證據者

  • 未能提示土地取得成本確實證據,或土地係受贈或繼承取得者

檢附:1.受贈機關、機構或團體開具領受捐贈之證明文件。

2.購入該捐贈土地之買賣契約書及付款證明,或其他足資證明文件。

1

除非屬公共設施保留地且情形特殊,經稽徵機關研析具體意見專案報部核定者外,其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額:

依土地公告現值之16%計算。

2


Tel 02 24286511 200

最低稅負制的天羅地網

  • 基本所得額:

  • 個人之基本所得額,為依所得稅法規定計算之綜合所得淨額,加計下列各款金額後之合計數:

1.非中華民國來源所得

2.特定保險給付

3.有價證券之交易所得

4.非現金捐贈金額

5.員工分紅配股時價>面額部份

6.本條例施行後法律新增之減免綜合所得稅之所得額或扣除額,經財政部公告者


Tel 02 24286511 200

自住條件

族群

每戶限額

有巢氏

  • 納稅義務人、配偶或「受扶養親屬」所有

  • 納稅義務人、配偶或受扶養親屬辦竣

    戶籍登記

  • 無出租或供營業使用

  • 取據該購屋借款的當年度利息單據正本

  • 需扣除儲蓄投資特別扣除額利息

300,000

(一屋為限)

無殼

蝸牛族

  • 納稅義務人、配偶或受扶養「直系」親屬

  • 租屋供自住且非供營業或執行業務使用

120,000

(限境內)

有巢氏vs租屋族(2選1)


Tel 02 24286511 200

保險名目僅限於「人身保險」:如健保.勞保.人壽保險等

保險費繳納證明中「要保人」及「被保險人」,必須在同一申報戶內

限「納稅義務人本人」、「配偶」及「直系親屬」為被保險人之保險

各被保人每年最多可列舉扣除24,000元,未達實際支出額者核實認列

當年度申報綜合所得額採「列舉扣除額」者才可適用

保險之運用1/3

  • 保費之列舉條件

健保費支出可核實全額申報


Tel 02 24286511 200

6%

1,440

2,880

4,320

5,760

6,240

9,360

12,480

13%

3,120

21%

10,080

15,120

20,160

5,040

21,600

28,800

30%

7,200

14,400

40%

9,600

19,200

28,800

38,400

保險之運用2/3

保費之節稅規劃

單位:新台幣

1人

24,000

2人

48,000

3人

72,000

4人

96,000

投保人數及扣除額 稅率及節稅金額


Tel 02 24286511 200

儲蓄

財產交易損失

殘障

薪資所得

教育學費

增加扣除額(特別)

核實認列

100,000/人

27萬/戶

100,000/人

25,000/人


  • Login