Sistema tributario peruano
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Sistema Tributario Peruano. Dr. Oscar Martín Sánchez Rojas Enero 2013. El Sistema Tributario Peruano. Derecho Tributario y Código Tributario. Tributos. Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros. GOBIERNO NACIONAL. GOBIERNOS LOCALES. OTRAS ENTIDADES. Impuesto a la Renta. Imp. Predial.

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Sistema tributario peruano

SistemaTributario Peruano

Dr. Oscar Martín Sánchez Rojas Enero 2013


El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Código Tributario

Tributos

Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

GOBIERNO NACIONAL

GOBIERNOS LOCALES

OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta

Imp. Predial

SENATI

IGV

Imp. Alcabala

SENCICO

ISC

Imp. a los Juegos

ESSALUD

Nuevo RUS

Imp. a las apuestas

ONP

ITF

Imp. al Patrimonio Vehicular

ITAN

Imp. a los Esp.Públicos No Deportivos

Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.

IPM

IVAP

Imp. al Rodaje

Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.

Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Derechos Arancelarios

Tasas

Tasas

Contribución Esp. Por obras Públicas

Impuesto Especial a la minería


El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales

El artículo 74° de la Constitución contiene las facultades y limites que, en el ejercicio

del Poder Tributario detenta el Estado:

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creación,

modificación, o derogación de los tributos, e incluso para establecer

exoneraciones respecto del tributo creado. Y en el caso preciso de

aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercerá su potestad tributaria

mediante Decretos Supremos.


El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

Atiende a que los elementos fundamentales del tributo solo pueden

ser creados, regulados e introducidos al ordenamiento jurídico, a través

de una Ley o norma de rango análogo.

Elemento Personal - ¿A Quién gravo?

Elemento Material - ¿Qué gravo?

Elemento Espacial - ¿Dónde gravo?

Elemento Temporal - ¿cuándo gravo?


El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales

PRINCIPIO DE IGUALDAD

La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen la misma capacidad contributiva. En efecto, si el tributo debe ser aplicado en forma

simétrica y equitativa entre sujetos que se encuentran en una misma condición, no habría limitación para tratar de manera diferenciada a quienes están en situaciones disímiles. Tal es el caso del Impuesto a la Renta que grava a las personas naturales por su renta de trabajo, donde se aplica tasas progresivas acumulativas diferencias de 15%, 21% y 30% de acuerdo con su base imponible.


IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO: Aplicación del Principio de Igualdad

Principio de Progresividad Impuesto a la Renta

Cálculo del Impuesto a la Renta Neta de Trabajo y Fuente Extranjera: Renta neta

S/. 128,147 – Personas Naturales

Hasta 98,550

98,551 a

197,100

197,101 en adelante

UIT 2012 = 3,650


El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

Es el límite impuesto al Estado para que en ejercicio de su potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de los particulares.

El examen de la confiscatoriedad se debe realizar teniendo en consideración las circunstancias que rodean a cada caso concreto, el cual debe efectuarse en sede jurisdiccional.


El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales

PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES

Es el límite impuesto al Estado para que en el ejercicio de su potestad tributaria no vulnere los derechos fundamentales del contribuyente, tales como: la intimidad personal, el secreto bancario y la reserva tributaria, el secreto profesional, la inviolabilidad de domicilio, libertad de residencia y tránsito, debido proceso, propiedad, entre otros.



Sistema Tributario: Tipos de Tributos Tributaria

TRIBUTO

IMPUESTOS

CONTRIBUCIONES

TASAS

El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un destino

ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de

la obligación


Sistema Tributario: Tipos de Tributos Tributaria

IMPUESTO

Es el tributo cuyo cumplimiento no

origina una contraprestación directa

a favor del contribuyente por parte

del fisco: por ejemplo el IGV, Impuesto

a la Renta.


Sistema Tributario: Tipos de Tributos Tributaria

CONTRIBUCIÓN

Es el tributo cuya obligación tiene como

hecho generador beneficios derivados de

la realización de obras públicas o de

actividades estatales.

Por ejemplo Contribución de Mejora,

Contribución a Essalud


Sistema Tributario: Tipos de Tributos Tributaria

Arbitrios

Son tasas que se pagan por la

Prestación o mantenimiento

de un servicio público

Derechos

Son tasas que se pagan por la

prestación de un servicio

administrativo público o el uso

O aprovechamiento de bienes públicos.

TASAS

Licencias

Son tasas que gravan la obtención

de autorizaciones específicas para

la realización de actividades de provecho particular sujetas a control


Sistema Tributario Peruano Tributaria

Ingresos del Gobierno Central Consolidados: suma 3 componentes

Ingresos Tributarios

Contribuciones Sociales

Ingresos No Tributarios

Incidencia de la Presión

Tributaria

*En millones de soles

Fuente SUNAT


Sistema Tributario Peruano Tributaria

¿Cuánto fueron los Ingresos

Tributarios

Del Gobierno Central el

en ejercicio 2011?

¿Cuánto fueron los Ingresos del Gobierno Central Consolidados

En el ejercicio 2011?

75, 540.1 millones de soles

88.26%

85,589 millones de soles

*En millones de soles

Fuente SUNAT


Sistema Tributario Peruano Tributaria

INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL

+

+

+

Impuesto a la Renta

33, 627.9 *

IGV / ISC

45,258.4 *

Impuestos Aduaneros

1,380.3 *

Otros Ingresos

4,981.2 *

-

=

(Devoluciones)

9,707.7

75,540.1 *

*En millones de soles

Fuente SUNAT


Sistema Tributario Peruano Tributaria

=

Contribuciones Sociales

8, 979.3*

=

Ingresos No Tributarios

1,069.7*

*En millones de soles

Fuente SUNAT


Sistema Tributario Peruano Tributaria

*En millones de soles (Fuente SUNAT)


Sistema Tributario Peruano Tributaria

*En millones de soles

Fuente SUNAT


Sistema Tributario Peruano Tributaria

*En millones de soles

Fuente SUNAT


Sistema Tributario Peruano Tributaria

  • Devoluciones de Exportación

  • Régimen de Recuperación Anticipada IGV

  • Pagos en exceso o Indebidos

  • Reintegros Tributarios

  • Misiones Diplomáticas

  • Régimen de Retenciones y Percepciones

  • (…)

*En millones de soles

Fuente SUNAT


Sistema Tributario Peruano Tributaria

*En millones de soles

Fuente SUNAT





Sistema Tributario Peruano Tributaria

15.7

15.5

¿ y a Futuro?

2011

2012

Meta Estimada 2012: 82,900 millones de soles ingresos tributarios



El Efecto de la Minería en la Recaudación Tributaria

Según el Instituto Peruano de Economía



Sistema Tributario Peruano Tributaria

2,008 fue el año con mayor crecimiento



2012 Tributaria


¿Recuerdan? Tributaria

Inflación 1990

7,649 %


REDUCCIÓN DE LA POBREZA Tributaria

Fuente INEI


Gran Conflictividad Social Tributaria

(Riesgo)



  • Sufren los exportadores Tributaria

  • Frenar la excesiva entrada

  • de capitales de corto

  • Plazo.

  • ¿Pago de Impuestos en

  • Dólares?


ESCENARIOS Tributaria

EXTERNOS



¿ China La Locomotora de nuestras Tributaria

Exportaciones?


Objetivos Centrales de la Reforma del Sistema Tributario Tributaria

Ampliar Base de Contribuyentes

Ampliar la base de contribuyentes, incorporándolos mediante

mecanismos que, por una parte, incentiven a los agentes

económicos a ingresar a la economía formal y, por otra,

encarezcan fuertemente los costos de las operaciones

marginales y delictivas, tales como la evasión, la subvaluación

y el contrabando, que afectan a todos por igual en beneficio

de unos pocos.


Objetivos Centrales de la Reforma del Sistema Tributario Tributaria

Modernización y Progresividad

Modernizar, simplificar y dotar de mayor progresividad al Sistema

Tributario, corrigiendo vacíos y distorsiones a fin de lograr que

la carga se concentre, efectivamente, en los niveles de mayor

capacidad contributiva.


Objetivos Centrales de la Reforma del Sistema Tributario Tributaria

Incrementar la Recaudación Tributaria

Incrementar la recaudación tributaria, elevando el

nivel actual del 15.5 % del PBI a 16% en el corto

plazo, sentando las bases para llegar, en el mediano

Plazo, al 18%.


Objetivos de Modificación Normativa MEF 2012 Tributaria

  • Dotar de mayor neutralidad y equidad al sistema

  • Permitir mayor control y reducir los mecanismos elusivos

  • de los impuestos

  • Simplificación

  • Reducir las Controversias entre la Administración y los

  • contribuyentes

  • Racionalizar los Beneficios Tributarios

  • Legislar sobre Nuevos Tipos de Delito Tributario


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